Консультации

Вопрос:
С 01.01.2016 года изменился порядок отчетности по НДФЛ, появились новые штрафы за несвоевременную сдачу отчетности. Штрафы и пени за несвоевременную ОПЛАТУ налога остались? Как выходить из этого положения?

Вопрос:
Вопрос по исчислению налога на имущество по зданию: здание передано по акту новым собственникам в январе 2016 г., а регистрация (переход права собственности) произведена в марте 2016 г.
Как правильно исчислить налог: с учетом остаточной стоимости на 31.01.2016 или по 31.03.2016?

Вопрос:
Банк уступает по цессии требование по кредиту (заемщик – юридическое лицо, резидент) в валюте новому кредитору юридическому лицу, резиденту, не банку.
Каковы могут быть негативные последствия для нового кредитора (в части оспаривания цессии или требования к заемщику) в силу того, что условиями кредитного договора предусмотрено погашение долга в валюте кредита, а расчеты в валюте между резидентами запрещены?

Вопрос:
В 2015 году мы продали автомобиль физическому лицу. Оформили следующие документы: договор купли-продажи и в ПТС вписали нового собственника ТС.

Достаточно ли этих  документов  для доказательства ИФНС о том, что мы не являемся собственниками  и не обязаны доплачивать транспортный налог за период  если автомобиль был поставлен на учет  позже чем дает нам законодательство (10 дней) после продажи ТС.

Наш пример: Автомобиль был продан 13.03.15 года, на учет поставлен новым собственником 10.06.15  -  обязаны ли мы доплатить транспортный налог за период апрель,май,июнь?

Являются ли ПТС и договор купли-продажи документами, подтверждающими, что мы больше не являемся собственниками ТС и не несем никаких обязательств по проданному автомобилю?

Вопрос:
Подскажите, пожалуйста, если физическое лицо покупает и продает акции и векселя с этих сделок надо платить 13% НДФЛ и сдавать 3НДФЛ по физическому лицу?

Вопрос:
На балансе Банка находится право требования, выраженное в иностранной валюте. Согласно ст. 270 НК переоценка «тела требования» не включается в базу по налогу на прибыль. При погашении требования должен ли Банк включить в базу ранее исключаемую переоценку по телу?

Вопрос:
Банк приобретает иностранные ценные бумаги у резидентов Кипра, Нидерландов. Возникает ли у Банка обязанность по заполнению Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных организациям доходов и удержанных налогов по данным сделкам?

Вопрос:
Банк по договору отступного получил от физического лица (без НДС и счета-фактуры) в собственность земельный участок (категория земель: земли сельхозяйственного назначения для ведения дачного хозяйства) и нежилой дом в Московской области в сумме 12 млн. рублей.
В случае мены вышеуказанного объекта на жилую квартиру физического лица стоимостью 7 млн. рублей возникает ли у Банка обязанность по уплате НДС?

Вопрос:
Банк ведет бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов (далее - ОС, НМА) согласно «Положению о порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях», утвержденного Банком России 22.12.2014г. № 448-П (далее – 448-П). При применении 448-П Банк также руководствуется Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, и в соответствии с частью 12 статьи 21 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Вышеуказанные нормативные документы не содержат специальных положений о том, как следует начислять амортизацию после осуществленной модернизации.
Банком применяется линейный метод начисления амортизации ОС и НМА.
Для последующей оценки ОС/НМА Банк использует модель учета по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации.

Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что в случае проведения модернизации объекта основных средств/нематериальных активов и увеличения стоимости объектов, амортизация начисляется, исходя из измененной (увеличенной) стоимости объекта основных средств/нематериальных активов, начиная со дня осуществления модернизации (увеличения стоимости объекта/даты подписания акта о проведении модернизации)?
Пример:
15.01.2016 был введен в эксплуатацию объект ОС первоначальной стоимостью 100000 руб. Срок полезного использования объекта установлен в размере 36 месяцев. 20.04.2016 была проведена модернизация объекта. Затраты на модернизацию составили 50000 руб., срок полезного использования объекта не изменился.
За период с 15.01.2016 по 19.04.2016 амортизация объекта ОС будет начислена, исходя из стоимости объекта 100000 руб., а с 20.04.2016 – с учетом увеличения стоимости объекта на 50000 руб. в результате модернизации.

Вопрос:
Банк планирует заключить договор уступки прав требования по комиссиям, оказанным Банком и облагаемым НДС. Права требования планируется уступить с дисконтом.
В соответствии со ст. 155 НК РФ Банк, являясь первоначальным кредитором по данному требованию, определяет налогооблагаемую базу в соответствии со статьей 154 НК РФ как стоимость этих услуг.
Одновременно Банк, применяя положения п. 5 ст. 170 НК РФ, осуществляет уплату НДС по факту получения денежных средств.

Вопрос.
Учитывая, что права требования уступаются с дисконтом и Банк никогда не получит полную стоимость уступаемых услуг, просим разъяснить, с какой суммы (со стоимости услуг, указанной в договоре на оказание услуг или с фактически полученной суммы) и в какой момент Банк обязан перечислить в бюджет НДС по данным операциям?

Вопрос:
ОАО заключило договор аренды нежилого помещения с ООО, согласно которому сумма арендной платы состоит из постоянной и переменной составляющей. Постоянная составляющая представляет собой фиксированную сумму. Переменная составляющая – платежи за потребленную электроэнергию, водоснабжение, теплоснабжение, вывоз ТБО и др. ОАО  в соответствии с условиями данного договора получает перевыставленную счет-фактуру от ООО на водоснабжение и э\энергию, т.е. компенсирует арендодателю коммунальные платежи на основании отдельного счета. В связи с вышеизложенным,  просим высказать Ваше мнение по следующим вопросам:
1. Имеет ли право ООО перевыставлять арендатору (ОАО) счета-фактуры на коммунальные платежи с учетом того, что договора со снабжающими организациями заключено напрямую с Арендодателем?
2. Имеет ли право Арендодатель облагать НДС переменную арендную плату?
3. Имеет ли право Арендатор принять к вычету НДС по счетам-фактурам на коммунальные платежи, компенсируемые Арендодателю?
4. Какими документами необходимо подтвердить расчет переменной составляющей в виде компенсации расходов  на коммунальные услуги? Должен ли Арендодатель перевыставлять счета-фактуры на коммунальные платежи по тем же расценкам, по которым сам получает от cнабжающей организации?

Вопрос:
В начале года в Банке было повышение окладов на определенный коэффициент для большей части сотрудников.  
При этом для отдельных категорий сотрудников был применен иной порядок:
оклад не повышался вообще;
оклад повысился на коэффициент, отличный от стандартного;
произошло изменение должности и, как следствие этого, изменение оклада, то есть это формально с индексацией не связано.

Вопрос.
Каким образом при расчете среднего заработка индексировать заработок прошлого года каждой категории сотрудников?

Вопрос:
ПАО как публичное общество обязано раскрывать консолидированную годовую отчетность по МСФО. Однако у ПАО нет дочерних компаний. Нужно ли нам делать консолидированную отчетность по МСФО или достаточно индивидуальной?

Вопрос:
Банк просит дать письменное разъяснение по вопросу срока публикации промежуточной консолидированной отчетности по МСФО в связи с Указанием № 3968-У.

Описание ситуации.
В проекте Указания № 3981-У, которое вносит изменения в Указание № 2923-У, срок раскрытия промежуточной отчетности по МСФО ограничен 60 календарными днями после окончания отчетного периода.

Вопрос.
Правильно Банк понимает, что указанный срок для публикации промежуточной отчетности по МСФО действует, начиная с отчетности за первый квартал 2016 года?

Вопрос:
Физическое лицо берет кредит в размере 30 млн. рублей на покупку недвижимости (квартира) под залог другой квартиры. Текущая справедливая стоимость залога 22 млн. рублей.

Вопросы.
1. Правильно ли Банк отражает данный кредит в расшифровке 8821:
до момента государственной регистрации залога 30 млн. рублей;
с момента государственной регистрации залога в расшифровку 8821 попадает 30 – 22 = 8 млн. рублей?

2. Как отражать данный кредит в расшифровке 8736?
Что брать на дату выдачи ссуды – соотношение величины основного долга к текущей (справедливой) стоимости залога или только текущую (справедливую) стоимость предмета залога?
На дату выдачи ссуды рассчитать соотношение величины основного долга к текущей справедливой стоимости залога, не дожидаясь государственной регистрации договора залога? Или расчет произвести после государственной регистрации залога?
Т.к. соотношение в примере 30млн/22млн = 136,36% (более 90 процентов), необходимо ли отражать данный кредит в расшифровке 8736 до полного погашения, даже когда соотношение в связи с частичным погашением станет менее 90%?

Вопрос:

1. Просим пояснить порядок отражения доходов (расходов) прошлых лет, выявленных в отчетном году, а также порядок отражения корректировок (изменений) доходов (расходов) текущего отчетного года.
1.1. Правильно ли Банк понимает, что возврат в текущем году Клиенту излишне удержанной комиссии в прошлые годы является корректировкой (изменением) по доходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в ОФР за соответствующий предшествующий год, с отражением по счетам бухгалтерского учета согласно пункту 26.20 Положения Банка России № 446-П в качестве расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, на балансовом счете второго порядка 70606 по символу 47802 (например: Дт 70606 символ 47802 Кт 40817)?
1.2. Вправе ли Банк отражать возврат Клиенту излишне удержанной комиссии, уплаченной в текущем году, исправительной записью по дебету соответствующего лицевого счета по учету доходов, на котором ранее была отражена уплаченная комиссия (например: Дт 70601 символ 27204 Кт 40817)?
1.3. Вправе ли Банк отражать в бухгалтерском учете расходы за прошлый год в текущем отчетном периоде следующим образом:
- расходы по хозяйственным операциям Банка прошлого года на основании первичных документов, поступивших от поставщиков услуг (работ) в текущем году, в соответствии с Указанием Банка России № 3054-У, до даты составления годовой отчетности относить к корректирующим событиям после отчетной даты (например: Дт 70706 по соответствующему содержанию операции символу расходов Кт 60312 (60311)), после даты составления годовой отчетности - к расходам текущего года по соответствующим символам расходов ОФР (например: Дт 70606 по соответствующему содержанию операции символу расходов Кт 60312 (60311));
- расходы, в том числе по хозяйственным операциям Банка, возникшие в результате выявления ошибок предшествующих лет в фактических суммах на дату их выявления относить к расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году, по символу 47802 (например: Дт 70606 символ ОФР 47802 Кт 60312 (60311))? Дополнительно просим пояснить, если указанные в настоящем абзаце расходы были отражены в предшествующие годы в большей сумме, чем сумма, указанная в первичном учетном документе, то является ли верным следующий вариант учета таких операций, при условии, что ошибка выявлена после даты составления годового отчета, и остатки по лицевым счетам по учету расходов 70606 по символу 47802 и по соответствующим содержанию операции символам расходов, на момент выявления ошибки отсутствуют - Дт 60311 (60312) Кт 70601 по символу 28802.
Иной способ отражения корректировки признанных в предшествующие годы расходов, по мнению Банка, невозможен, в том числе и по причине отсутствия остатков на соответствующих содержанию операции символах расходов.

2. Согласно пункту 1.6 Положения Банка России № 446-П Банк имеет право при необходимости определить в собственных стандартах Банка (внутренних документах Банка) порядок расчета ставки дисконтирования, применяемой для отражения в ОФР процентных доходов по размещенным денежным средствам и долговым ценным бумагам, а также процентных расходов по привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц, выпущенным долговым ценным бумагам со сроком погашения более одного года на момент их первоначального признания.
2.1. Просим пояснить, при каких условиях (обстоятельствах, событиях и т. п.) у Банка возникает такая необходимость по определению в собственных стандартах Банка порядка расчета ставки дисконтирования и соответственно ее применения при отражении процентных доходов и расходов по финансовым активам и обязательствам со срокам погашения более одного года в отчете о финансовых результатах (далее - ОФР) на момент их первоначального признания?
2.2. Имеет ли право Банк при отсутствии такой необходимости согласно пункту 1.6 Положения Банка России № 446-П, до вступления в силу нормативных актов Банка России - отраслевых стандартов бухгалтерского учета финансовых инструментов, основанных на требованиях МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», которые будут содержать порядок бухгалтерского учета процентных доходов и расходов с применением метода дисконтирования, не применять ставку дисконтирования при отражении указанных процентных доходов и расходов?
2.3. Просим пояснить, при оценке финансовых активов и обязательств со сроком погашения более одного года по дисконтированной стоимости, в каком порядке (по какой стоимости, в каких суммах, на каких символах доходов и расходов ОФР) подлежат отражению процентные доходы и расходы по ним на момент первоначального признания по счетам бухгалтерского учета в балансе Банка и в ОФР?
При этом должно ли соблюдаться соответствие данных бухгалтерского учета по лицевым счетам доходов и расходов данным по соответствующим символам доходов и расходов ОФР, а также соответствие итоговых значений по балансовым счетам второго порядка по учету доходов и расходов данным строк ОФР «Всего доходов» и «Всего расходов»?

Вопрос:
Между турецкой организацией (Покупатель) и швейцарской компанией (Продавец) заключается торговый контракт на поставку товаров (далее – Контракт), в соответствии с которым Покупателю предоставляется отсрочка платежа на 90 дней.
Дополнительно между Банком и Продавцом заключается договор, в соответствии с которым права требования к Покупателю переходят Банку.
Банк осуществляет платеж по Контракту (с дисконтом) в пользу Продавца при одновременном соблюдении следующих условий:
- Банком получены и проверены все необходимые (в соответствии с Контрактом) документы, подтверждающие отгрузку товара (в том числе качество и количество отгруженного товара)
- Банком получено подтверждение от Покупателя с тем, что он безотзывно гарантирует осуществить оплату по Контракту, а также уплатить все необходимые комиссии в пользу Банка.
Дополнительно за проверку данных документов Банком взимается разовая комиссия с Покупателя.

Вопросы.
1)    Является ли Банк (цессионарий) налоговым агентом по НДС при заключении сделки по передаче имущественных прав (требований)?
2)    Является ли Банк (цессионарий) налоговым агентом по налогу на прибыль организаций, удерживаемым у источника выплаты доходов при заключении сделки по передаче имущественных прав (требований)?
3)    Правильно ли Банк понимает, что собственные налоговые обязательства по НДС определяются как разница между расходом на приобретение указанного требования и  суммой дохода, полученного новым кредитором при прекращении соответствующего обязательства?

Вопрос:
При ведении раздельного учета по НДС, можно ли, ту часть, которую мы не принимаем к вычету по НДС, принимать в расходы по налогу на прибыль полностью?

Вопрос:
Наша компания лизингодатель заключает договора лизинга с лизингополучателями. По условиям договоров лизинга лизингополучатель перечисляет лизингодателю авансовый платеж до передачи имущества в лизинг. После передачи имущества в лизинг, данный аванс зачитывается в счет оплаты лизинговых платежей по графику зачета аванса в течение срока лизинга.
Просим дать ответ на вопрос, применяется ли норма статьи 317.1 ГК РФ «Проценты по денежному обязательству» к полученному авансу, т.е. должен ли лизингодатель платить законные проценты лизингополучателю?

Вопрос:
Для работы на руднике, Компания арендовала специальную самоходную машину ПСМ RBO
Данное транспортное средство используется для доставки сотрудников Компании до места ремонта по территории подземного рудника. Техническая документация отсутствует.
Вопросы:
1)    При эксплуатации ПСМ заполняются путевые листы специального автомобиля (Типовая межотраслевая форма № 3 спец. Утверждена постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78) (возможность использования форм, утвержденных Госкомстатом установлена в Учетной политике Компании) в которых указываются как место эксплуатации ПСМ (Заказчик) так и расход топлива. Достаточно ли оформлять только эти путевые листы для списания топлива в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль?

2)    Можно ли рассчитать и использовать  в дальнейшем для списания дизельного топлива нормы для специальных автомобилей
Для специальных и специализированных автомобилей, выполняющих основную работу в процессе передвижения, нормативное значение расхода топлива:

Qh = 0,01 x (Нsc x S1 + Н2s x S2) x (1 + 0,01 x D),

где S1 - пробег специального (специализированного) автомобиля к месту работы и обратно, км;
Н2s - норма расхода топлива на пробег при выполнении специальной работы во время передвижения, л/100 км;
S2 - пробег автомобиля при выполнении специальной работы при передвижении, км.