Общий аудит

Вопрос:
Фирма А приобрела у Фирмы Б долю в уставном капитале ООО \"Ромашка\".
Стоимость сделки = 1 млн.руб.
Договор купли продажи и акт передачи доли подписан 22.04.2008.
В ЕГРЮЛ переход доли зарегистрирован 01.07.2008.
1. На какую дату следует отразить в учете поступление финансового вложения? Д58 К 76 ... 1 млн.руб.
Спустя некоторое продолжительное время стороны по сделке не произвели окончательные расчеты и подписали дополнительное соглашение ДС1 от 09.04.2009 о переводе суммы сделки в у.е. = доллар США. Например 40 000 у.е.
2 . Нужно ли изменять первоначальную стоимость учета данного финансового вложения в связи с этим документом, пересчитав его в у.е. по курсу? Если да, то по курсу, на какую дату?
Спустя еще некоторое время стороны по сделке все еще не произвели окончательные расчеты и подписали второе дополнительное соглашение ДС2 от 17.10.2012, в котором договорились уменьшить стоимость сделки, например до 30 000 у.е.
3. Как отразить в учете изменение стоимости финансового вложения по этому документу?
Дополнительные пояснения:
В доп.соглашениях изменения звучат следующим образом:
Раздел 2 изложить в следующей редакции:
2.стоимость доли в Уставном капитале по настоящему договору устанавливается ......
и далее в ДС1 указывается сумма в у.е.
а в ДС2 - новая сумма в у.е.
и далее.....
Действия настоящего доп.соглашения распространяются на отношения сторон, возникшие со дня заключения договора купли-продажи.

Вопрос:
Нами приобретен авиабилет, стоимостью 12500 руб. (в т.ч. НДС 1906,78 руб.). Поставщиком услуг предоставлены счет-фактура и товарная накладная. В связи с отменой командировки в производственных целях, авиабилет был сдан Поставщику. Стоимость авиабилета к возврату 10200 руб. (в т.ч. НДС 1555,93 руб.), сумма штрафа составила 2300 руб. (в т.ч. НДС 350,85 руб.)
Какие документы и кому необходимо оформить на возврат авиабилета? И какие при этом следует оформить бухгалтерские проводки (расчет в безналичном порядке)?

Вопрос:
Акционером было принято решение о реорганизации ДЗО в форме присоединения к ОАО. На основании п.5 ст.16 з-на 129-ФЗ завершение реорганизации считается с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении последнего из присоединенных лиц. В связи с тем, что в процессе присоединения участвуют несколько ДЗО, то, по всей вероятности, даты их ликвидации не будут совпадать, возникают следующие вопросы:
- на какое число должна составляться заключительная бухгалтерская отчетность присоединяемыми ДЗО - всеми на один день, предшествующий записи о прекращении последнего из них, либо на день внесения записи о прекращении каждого ДЗО
- с какого числа прекращается начисление амортизации присоединяемыми ДЗО (на день предшествующий записи о прекращении последнего, либо у каждого \"свое\" число)
- как осуществляется принятие на баланс основных средств и нематериальных
активов в бухгалтерском и налоговом учете у ОАО: по остаточной - первоначальная минус амортизация с постановкой на 01/04 счет, либо 01/04 отдельно и 02/05 отдельно.
Для справки: в целях налогового учета в ДЗО (присоединяемые общества) рассчитывали амортизацию линейным методом, а в ОАО - нелинейным.

Вопрос:
Наша компания выдала беспроцентный займ сотруднику со сроком на 5 лет.
Через год сотрудник был уволен по соглашению сторон, договор Займа не расторгался с сохранением всех условий ( погашение ежемесячно, равными платежами в течении срока путем перечислением на р/с или кассу Займодавца)
Как должна поступить компания в таком случае с налогом по материальной выгоде 35% НДФЛ?
Может ли компания, заключить ДС или составить доверенность от Заемщика, где Заемщик поручает уплачивать за него НДФЛ с материальной выгоды из собственных средств, которые он будет перечислять вместе с погашением основного долга?

Вопрос:
Между взаимозависимыми ОАО, ООО-1 и ООО-2, участником которых является одно и то же лицо с долей участия, превышающей 25%, заключены несколько отличающихся по виду сделок (займ, поставка, уступка права требования, хранение, аренда).Сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между ОАО и ООО-1, как и сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между ОАО и ООО-2 за 2012 год не превышают 3 млрд.руб., однако в совокупности сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок), совершенных в 2012 году между всеми взаимозависимыми лицами - ОАО, ООО-1 и ООО-2 превышает установленный предел в 3 млрд.руб..
Прошу разъяснить:
1) каким образом рассчитывается сумма доходов по сделкам и сумма цен сделок для целей признания сделки контролируемой?
2) учитываются ли при определении указанных сумм сделки одного вида или же все сделки, заключенные между сторонами контролируемой сделки, не зависимо от их вида?
3) возникает ли у ОАО, ООО-1 и ООО-2 обязанность направить уведомление о контролируемых сделок в приведенной ситуации?

Вопрос:
1.
Гражданин республики Узбекистан устроился на постоянное место работы в ноябре 2012 г. Имеет документы:
-Паспорт гр-на Узбекистана,
-Разрешение на временное проживание на территории РФ
-Зарегистрирован по месту жительства в Алтайском крае, п. Тальменка с 30.12.2011 г. по 12.12.2014 г.
В трудовой книжке за этот период записи нет.
Как правильно рассчитать НДФЛ, является ли он налоговым резидентом и с какого времени?
2.
Гражданка республики Казахстан устроилась на постоянное место работы в марте 2013 г., имеет документы:
- Паспорт гр-ки Казахстана с открытой визой с 29.12.2012 г. по 29 марта 2013 г.
-Разрешение на временное проживание на территории РФ г. Новоалтайска,
В трудовой книжке имеется запись о работе за период с 01.02.2013 г. по 27.02.2013 г.
Как правильно рассчитать НДФЛ и когда она станет резидентом при условии , что виза будет продлена?

Вопрос:
Организация собирается заплатить дивиденды материнской компании в Швейцарию.
Прошу учесть следующие обстоятельства:
а) сумма будет немного больше, чем чистая прибыль за 2012
б) платим в два этапа (в апреле и в сентябре)
Посмотрите, пожалуйста, 2 документа
Насколько я понимаю, мы удерживаем налог на дивиденды 5%, если будет подтверждение резидентства Швейцарии. Нет ли здесь изменений?
Не изменились ли реквизиты Федерального Закона №14-ФЗ от 08.02.98 «Об ООО»?
Правильно ли мы на него ссылаемся?
Насколько я понимаю, мы удерживаем налог на дивиденды 5%, если будет подтверждение резидентства Швейцарии. Нет ли здесь изменений?

Вопрос:
Организация ликвидирует основные средства (двери, систему видеонаблюдения, СКС) в связи с окончанием срока аренды помещения (отделимые улучшения). Возникает ли ОНА при списании на внереализационные расходы в бухучете остаточной стоимости ликвидируемых ОС (убыток от выбытия).

Вопрос:
Прошу ответить на следующий вопрос: какой период следует считать последним отчетным периодом по закрытому обособленному подразделению:
период закрытия обособленного подразделения или отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто?

Вопрос:
Проконсультируйте нас, пожалуйста, по вопросу заполнения в документах (ТТН, товарные накладные, счета-фактуры) реквизитов \"Грузоотправителя\" и \"Грузополучателя\".
В настоящее время в документах ООО указывается адрес местонахождения исполнительного органа (адрес регистрации).
Аудиторы отмечают, что необходимо прописывать адрес производственной площадки ООО, т.е. адрес того места, откуда непосредственно идет отгрузка продукции.
Зеркально сделано замечание по нашим поставщикам, у которых также проставляется адрес местонахождения исполнительного органа. В поле зрения попали документы по компании, где в адресе грузоотправителя указан дом и кв. (хотя возможно это и не квартира, а номер офис, например) См.скан во вложении.
Насколько данное замечание существенно для непризнания по формальным признакам документа к учету.

Вопрос:
Я обратилась в банк с просьбой выставлять сч.ф на комиссию в рублях, т.к данная комиссия списывается с расчетного счета компании в рублях. Расчетный счет рублевый.
Ответ банка:
«…В ответ на Ваш Запрос (ДСФ № 13) от 14.01.2013 сообщаем Вам следующее: при выставлении счетов-фактур за услуги по выполнению функций агента валютного контроля ЗАО «Райффайзенбанк» (далее Банк) руководствуется действующими нормативными актами, регулирующими порядок составления счетов-фактур. Порядок выставления счетов-фактур полностью регулируется соответствующими положениями Налогового Кодекса РФ, а форма данного документа установлена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Пунктом 7 статьи 169 Налогового кодекса РФ прямо установлено, что «в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте». В соответствии с действующими тарифами, комиссия за осуществление ЗАО «Райффайзенбанк» функций агента валютного контроля составляет определенный процент от суммы платежа. Таким образом, в случае осуществления операций в иностранной валюте, обязательство клиента выражается также в иностранной валюте (валюте списания со счета в рамках паспорта сделки). При этом действующее законодательство не запрещает банку списывать комиссию, а клиенту исполнять свои обязательства перед банком по ее оплате в валюте, отличной от той, в которой выражаются обязательства.
Одновременно, Постановлением 1137 установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты Российской Федерации. Поскольку в договоре на обслуживание банковского счета, подписанного между Банком и Вашей компанией, такое обязательство не предусмотрено, счета-фактуры формируются в иностранной валюте, т.е. в валюте обязательства.
Принимая во внимание положения п.7 ст. 169 и п.3 ст. 168 Налогового кодекса РФ, а также письменные разъяснения налоговых органов (например, письмо УФНС по г. Москве от 12.04.2007 №19-11/3369), считаем, что существующий в ЗАО «Райффайзенбанк» порядок оформления счетов-фактур и списания комиссий не противоречит требованиям действующего законодательства, и банк не имеет оснований, а также технической возможности для изменения счета-фактуры, выставленного Вашей компании за выполнение функций агента валютного контроля, указанного в запросе».

Вопрос:
Предприятие арендовало у физического лица транспортное средство. Обязанности налогового агента по НДФЛ предприятие не выполнило.
Прошу разъяснить последствия данного нарушения и оптимальный вариант выхода из ситуации.

Вопрос:
У нашего ИТ-отдела появилась производственная необходимость приобретения лицензии на доступ к последним разработкам фирмы Майкрософт (Ирландия), которые представляют собой новые технологии размещения информации на виртуальных сайтах в Интернете, то есть приобретения лицензии на подписку на определенные программы Майкрософта, далее по тексту «подписка на ПО».
Это «Office 365, Корпоративный (план E3)», подробную информацию об этом ПО можно прочитать на сайте: http://office.microsoft.com/ru-ru/business/FX102918419.aspx?redir=0
В настоящее время мы прорабатываем вопрос оплаты за данную подписку. На сегодняшний день нам удалось выяснить и получить некоторую информацию от Майкрософта, которая приложена в виде дополнительных файлов к настоящему письму.
Если кратко, то получается, что в России в конце 2012 года у Майкрософта появился некий посредник, которому мы должны произвести оплату в рублях, но деньги будут предназначены для юр. лица, зарегистрированного в Ирландии (нам прислали скан информационного письма на английском языке по этому поводу), то есть наши платежи будут рассматриваться как платежи в пользу нерезидента и будут подлежать валютному контролю.
В настоящее время стоимость подписки на ПО из расчета на одно рабочее место – 660,10 руб. (без НДС), сейчас мы оформляем подписку на год (подписка оформляется непосредственно на сайте Майкрософта), исходя из потребности обеспечить этими новыми возможностями 40 рабочих мест. Таким образом, получается, что теперь ежемесячно мы должны платить в Майкрософт по 26 404,00 руб., но при этом в любое время можем отказаться от подписки на это ПО, однако, за досрочное прекращение подписки Майкрософт вроде бы может нас оштрафовать, но на практике они пока этого не делают. Получается, что пока мы не должны оформлять паспорт сделки, так как 26 404,00 руб. х 12 мес. = 316 848,00 руб. Подписка на ПО оформлена сегодня 13.03.13г., оплата будет производиться после получения инвойса.
В рекомендациях Майкрософта, касающихся вопроса оплаты за подписку на ПО, сказано следующее:
«Оплата без оформления паспорта сделки
Для оплаты без оформления паспорта сделки на портале онлайн услуг выберите тарифный план, распечатайте документы и сохраните их копии в электронном виде:
1. Договор о предоставлении онлайн услуг (юридическое соглашение Online Subscription Agreement).
2. Cчет.
3. Акт приема-передачи (акт нужно распечатать, подписать и отсканировать для отправки в банк). Далее, сформируйте два платежных поручения:
1) На оплату подписки онлайн услуг в Microsoft Ireland Operations Limited.
2) На оплату в бюджет НДС 18%, исчисленного из стоимости подписки онлайн услуг.
Затем, отправьте в банк копии всех перечисленных документов вместе с двумя платежными поручениями. Рекомендуется отправлять документы в электронном виде с использованием технологии Банк-Клиент.
Оказание онлайн услуг Microsoft не является объектом обложения налогом на доходы в соответствии с п.2 ст. 309 ч.2 Налогового Кодекса РФ, не подлежит обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в РФ. Представление налоговому агенту документов, подтверждающих постоянное местопребывание Microsoft Ireland Operations Limited в Ирландии, в данном случае не требуется.»
Просим Вас дать письменный ответ на вопросы:
1. Действительно ли мы должны исчислить самостоятельно НДС и уплатить его в бюджет как налоговые агенты с этой операции? Если да, то за счет какого источника мы должны это сделать? Вопрос у нас возник потому, что устно менеджеры говорят, что данная операция НДС не облагается.
2. Действительно ли мы не должны удерживать из стоимости подписки налог на доходы иностранных юр. лиц в этом случае?
3. Каков порядок отражения этих операции в БУ и НУ? При условии, если у нас на руках будут первичные документы, образцы которых приложены к настоящему письму и иных не будет, печать которая будет проставлена на акте, сейчас приложена к этому письму отдельно в виде скана. На суммы в образцах документов не смотрите, они для примера.

Вопрос:
Участники Общества физические лица. Один из участников направил другим участникам оферты с предложением о продаже своей доли в размере 10%. Другие участники общества не использовали свое преимущественное право покупки доли. В соответствии с Федеральным законом № 14-ФЗ об ООО и Уставом, Общество в феврале 2013г. воспользовалось преимущественным правом покупки доли, принадлежащей участнику Общества, после чего рассматривается два варианта:
продажа выкупленной доли действующим участникам;
или в течении года распределение доли между участниками Общества.
Возникает ли доход у физического лица участника Общества при распределении в течении года доли? Если доход для исчисления НДФЛ возникает, доход определяется как номинальная или действительная стоимость доли? Как в данной ситуации будут учитываться для налога на прибыль произведенные Обществом расходы по покупке доли у участника – физического лица.
Справочно:
10% номинальная стоимость 20 млн.
10% стоимость покупки 50 млн.

Вопрос:
Компания руководителю предприятия арендует легковую машину без водителя. (сам директор за рулем).
Правомерны ли расходы компании списывать на с/с, при условии, что организация в штате не имеет водителя?

Вопрос:
Наша компания заключила лизинговый договор на приобретение оборудования.
Данное оборудование является частью единого технического энергетического комплекса совместно с газовой котельной и трансформаторной подстанцией. Самостоятельно данное оборудование функционировать не может. Лизинговое оборудование должно быть вмонтировано в газораспределительную систему. Также невозможен отдельный ввод в эксплуатацию таких объектов. Энергетический технический комплекс в составе газовой котельной и трансформаторной подстанцией является обособленным комплексом конструктивно сочлененных элементов, подлежащим учету как единый объект основных средств, предназначенный для определенной работы (согласно п. 6 ПБУ 6/2001, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
Необходимо отметить, что данное оборудование физически не может быть использовано, т.к. его невозможно (пока) подключить к внешним газораспределительным сетям (осуществить врезку газа), а также после подключения необходимо будет получить разрешительную документацию для работы оборудования на газе.
При этом данное оборудование было передано по акту приема-передачи от лизинговой компании на этапе строительства самого корпуса энергоцентра, т.к. должно было быть вмонтировано в фундамент здания. И с момента передачи лизингодатель начал начислять лизинговые платежи.
Таким образом, наша компания имеет в наличии лизинговое оборудование, которое не использует по назначению в виду незаконченности строительства, а также ежемесячно осуществляет оплату лизинговых платежей в соответствии с договором лизинга.
Мы понимаем, что НК не ставит право включения лизинговых платежей в состав расходов в зависимость от даты ввода в эксплуатацию предмета лизинга.
Кроме того, согласно Закону от 29.10.98 N 164-ФЗ \"О финансовой аренде (лизинге)\", имущество, переданное по договору лизинга, предоставляется для предпринимательских целей, и поэтому лизинговые платежи можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, только если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Поскольку наша компания не планирует вводить лизинговое оборудование (рассматриваемый период 2012 год) в эксплуатацию, лизинговые платежи не будут являться экономически обоснованными, и, следовательно, мы не вправе включать их в налоговую себестоимость.
Лизинговое оборудование учитывается на балансе лизингодателя.
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данные лизинговые платежи? Можно ли их включить в стоимость строящегося объекта?

Вопрос:
Согласно Положения 373-П Приложения об определении лимита остатка в кассе п.II предприятие может установить лимит
« При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель - ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам».
Можно ли при расчете лимита учитывать объем выданных подотчетных средств?
Правильно ли понимаем, что другие выплаты работникам относятся к выплатам социального характера?

Вопрос:
Организация занимается производственной деятельностью и наряду с облагаемой деятельностью осуществляет деятельность, не облагаемую НДС (лом металла, выдача займов). В соответствии с НК РФ ведется раздельный учет, доля совокупных расходов не облагаемых НДС операций не превышает 5 %, весь входящий НДС (в том числе по приобретенным и модернизированным объектам недвижимости) принимается к вычету.
Применимы ли в данном случае положения п. 6 ст. 171 НК РФ, в котором закреплен порядок восстановления НДС по объектам недвижимости, используемым для осуществления операций, не подлежащих налогообложению.
Приниая во внимание, что большая часть объектов недвижимости приобретена в годах, срок хранения документов по которым истек, какова отправная точка для расчета восстанавливаемого при необходимости НДС.

Вопрос:
Инвестор (юридическое лицо) оплатил Договор участия в долевом строительстве полностью. По договору участия в долевом строительстве передаются несколько квартир. Инвестор договаривается с застройщиком о расторжении договора участия в долевом строительстве в отношении 1 квартиры и возврате денег по договору участия в долевом строительстве.
Есть ли риск претензий со стороны налоговых органов к инвестору? Застройщику?

Вопрос:
Организация заключила Договор об оказании возмездных услуг по предоставлению Поручительства с иностранной компанией –резидентом Великобритании (Договор заключен в связи с получением Организацией банковского кредита и обязательном требовании банка о наличии Поручителей по кредиту).
Организация получила от иностранной компании Сертификат о постоянном местонахождении.
Налог на прибыль:
Является ли Организация налоговым агентом при выплате дохода иностранной компании , учитывая тот факт , что иностранная компания владеет 100% долей в УК Организации. Нужна ли какая-то дополнительная справка из налоговых органов Великобритании о том, что компания является плательщиком налога на прибыль.
НДС:
Услуги поручительства не попадают под специальные правила согласно ст.147 НК, т.е. в общем случае место реализации определяется по месту деятельности лица, выполняющего услуги.
Поскольку местом заключения Договора (прописано на Договоре) является территория РФ (г. Москва), означает ли это, что местом оказания услуг поручительства также автоматически является территория РФ в целях исчисления НДС с доходов, выплаченных иностранной компании.