Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций25.06.2010
Вопрос:
Организация (резидент РФ) является залогодателем по кредитному договору с нерезидентом. Заемщик (резидент РФ) ликвидирован в установленном законом порядке. По договору залога предметом залога является недвижимое имущество.
Если Залогодатель и Залогодержатель (Кредитор) во внесудебном порядке заключат соглашение о погашении долга денежными средствами (основной долг, проценты, пени), при перечислении процентов и пеней обязан ли Залогодатель удержать налог с указанных сумм, как это обязана сделать организация - источник выплаты доходов? Договор залога с Заемщиком заключен на безвозмездной основе. Каковы налоговые последствия для Залогодателя при погашении долга за Заемщика?
Подробно
Организация (резидент РФ) является залогодателем по кредитному договору с нерезидентом. Заемщик (резидент РФ) ликвидирован в установленном законом порядке. По договору залога предметом залога является недвижимое имущество.
Если Залогодатель и Залогодержатель (Кредитор) во внесудебном порядке заключат соглашение о погашении долга денежными средствами (основной долг, проценты, пени), при перечислении процентов и пеней обязан ли Залогодатель удержать налог с указанных сумм, как это обязана сделать организация - источник выплаты доходов? Договор залога с Заемщиком заключен на безвозмездной основе. Каковы налоговые последствия для Залогодателя при погашении долга за Заемщика?
25.06.2010
Вопрос:
Наша Организация предполагает приобрести лизинговое оборудование у Продавца (Италия) для передачи в лизинг Лизингополучателю. Условия поставки, предлагаемые Поставщиком - FCA город Италии.
По условиям поставки имущество передается перевозчику. Право собственности переходит в момент передачи имущества Перевозчику в Италии.
Облагаются ли услуги перевозчика от места передачи перевозчику (FCA город Италии) до лизингополучателя НДС? На основании каких документов и в какой сумме расходы по перевозке будут включены в таможенную стоимость импортируемого товара? Если в трехстороннем договоре поставки указать, что на условиях FCA право собственности переходит к Покупателю, а все риски - к Лизингополучателю, может ли Лизингополучатель взять на себя расходы по перевозке и страхованию имущества, учтя их в своих расходах в целях налогообложения налогом на прибыль? Как тогда формируется таможенная стоимость и база для НДС для Лизингодателя?
Подробно
Наша Организация предполагает приобрести лизинговое оборудование у Продавца (Италия) для передачи в лизинг Лизингополучателю. Условия поставки, предлагаемые Поставщиком - FCA город Италии.
По условиям поставки имущество передается перевозчику. Право собственности переходит в момент передачи имущества Перевозчику в Италии.
Облагаются ли услуги перевозчика от места передачи перевозчику (FCA город Италии) до лизингополучателя НДС? На основании каких документов и в какой сумме расходы по перевозке будут включены в таможенную стоимость импортируемого товара? Если в трехстороннем договоре поставки указать, что на условиях FCA право собственности переходит к Покупателю, а все риски - к Лизингополучателю, может ли Лизингополучатель взять на себя расходы по перевозке и страхованию имущества, учтя их в своих расходах в целях налогообложения налогом на прибыль? Как тогда формируется таможенная стоимость и база для НДС для Лизингодателя?
25.06.2010
Вопрос:
Организация А владеет 100% акций организации Б
При этом 5% из них были приобретены по договору купли-продажи, а 95% подарены одним из акционеров (доля владения - 51%) более года назад
В настоящее время организация А планирует продать акции организации Б за условные деньги (есть заключение независимого оценщика)
Т.е. цена продажи в 100 000 раз ниже цены покупки+подарка по балансу.
Правильно ли мы понимаем, что в налоговых регистрах и декларации в качестве себестоимости реализуемых ЦБ, не обращающихся на организованном рынке ЦБ, мы отражаем только стоимость 5% акций, купленных ранее за "живые" деньги? А 95% в принципе не участвуют в формировании финансовых результатов для целей налогообложения по налогу на прибыль. Ни при получении в качестве дохода (это уже прошло в 2008 году), ни при продаже в качестве расхода.
Подробно
Организация А владеет 100% акций организации Б
При этом 5% из них были приобретены по договору купли-продажи, а 95% подарены одним из акционеров (доля владения - 51%) более года назад
В настоящее время организация А планирует продать акции организации Б за условные деньги (есть заключение независимого оценщика)
Т.е. цена продажи в 100 000 раз ниже цены покупки+подарка по балансу.
Правильно ли мы понимаем, что в налоговых регистрах и декларации в качестве себестоимости реализуемых ЦБ, не обращающихся на организованном рынке ЦБ, мы отражаем только стоимость 5% акций, купленных ранее за "живые" деньги? А 95% в принципе не участвуют в формировании финансовых результатов для целей налогообложения по налогу на прибыль. Ни при получении в качестве дохода (это уже прошло в 2008 году), ни при продаже в качестве расхода.
25.06.2010
Вопрос:
По договору на оказание услуг определена стоимость объекта оценки для получения кредита. Кредит не получен. Возможно ли списать эти затраты на внереализационные расходы с целью уменьшения н/о базы? Если да, то какие документы для этого необходимы?
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик имеет право учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты, понесенные им, при условии, что такие затраты:
- экономически обоснованны;
- документально подтверждены;
- направлены на получение дохода.
Подробно
По договору на оказание услуг определена стоимость объекта оценки для получения кредита. Кредит не получен. Возможно ли списать эти затраты на внереализационные расходы с целью уменьшения н/о базы? Если да, то какие документы для этого необходимы?
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик имеет право учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты, понесенные им, при условии, что такие затраты:
- экономически обоснованны;
- документально подтверждены;
- направлены на получение дохода.
18.06.2010
Вопрос:
Могут ли векселя быть объектами ДУ? Если - да, то с каким индоссаментом они должны быть переданы в ДУ? С каким индоссаментом они могут быть куплены доверительным управляющим?
Подробно
Могут ли векселя быть объектами ДУ? Если - да, то с каким индоссаментом они должны быть переданы в ДУ? С каким индоссаментом они могут быть куплены доверительным управляющим?
18.06.2010
Вопрос:
Банк хочет установить персональную надбавку фиксированной суммой и выплачивать ее без учета отработанного времени, т.е. ежемесячно одной неизменной суммой. Надбавка будет внесена в штатное расписание и трудовые договора работников. При изменении размера надбавки работники уведомляются об этом за два месяца. В Положении об оплате труда и премировании планируется закрепить следующее:
В Банке может устанавливаться персональная надбавка работникам.
Персональная надбавка устанавливается в целях материального стимулирования на достижение высоких финансово-экономических результатов.
Размер персональной надбавки зависит от:
- объема выполняемой работы;
- напряженности работы;
- значимости выполняемой работы для Банка.
Персональная надбавка работникам Банка устанавливается индивидуально фиксированной суммой приказом Президента Банка и выплачивается ежемесячно установленной фиксированной суммой, без учета отработанного времени.
Персональная надбавка работникам Банка может быть отменена или изменена в размерах, утвержденных приказом Президента Банка за несвоевременное и некачественное выполнение возложенных обязанностей, заданий, нарушение Устава Банка и Правил внутреннего трудового распорядка Банка, а также при низких финансово-экономических результатах работы всего Банка.
Можно эту надбавку отнести к фонду оплаты труда и выплачивать ее фиксированной суммой без учета отработанного времени.
Подробно
Банк хочет установить персональную надбавку фиксированной суммой и выплачивать ее без учета отработанного времени, т.е. ежемесячно одной неизменной суммой. Надбавка будет внесена в штатное расписание и трудовые договора работников. При изменении размера надбавки работники уведомляются об этом за два месяца. В Положении об оплате труда и премировании планируется закрепить следующее:
В Банке может устанавливаться персональная надбавка работникам.
Персональная надбавка устанавливается в целях материального стимулирования на достижение высоких финансово-экономических результатов.
Размер персональной надбавки зависит от:
- объема выполняемой работы;
- напряженности работы;
- значимости выполняемой работы для Банка.
Персональная надбавка работникам Банка устанавливается индивидуально фиксированной суммой приказом Президента Банка и выплачивается ежемесячно установленной фиксированной суммой, без учета отработанного времени.
Персональная надбавка работникам Банка может быть отменена или изменена в размерах, утвержденных приказом Президента Банка за несвоевременное и некачественное выполнение возложенных обязанностей, заданий, нарушение Устава Банка и Правил внутреннего трудового распорядка Банка, а также при низких финансово-экономических результатах работы всего Банка.
Можно эту надбавку отнести к фонду оплаты труда и выплачивать ее фиксированной суммой без учета отработанного времени.
18.06.2010
Вопрос:
До 01 января 2010г. в соответствии с разъяснениями Минфина РФ (Письмо № 03-04-06-01/296 от 08.10.2008г.; № 03-04-06-01/337 от 28.09.2007г. и др.), при предъявлении физическим лицом векселя к погашению определение налоговой базы, исчисление и уплата НДФЛ не регулировалось нормами статьи 214.1 НК РФ, так как погашение не являлось операцией купли-продажи ценной бумаги. В случае погашения векселя действовали нормы статьи 226 НК РФ: организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.
По мнению Минфина, при оплате Банком предъявленного к погашению собственного векселя, предусматривающего начисление процентов на вексельную сумму, физическому лицу - первому векселедержателю выплачивается доход в размере вексельного процента, т.к. в основании такой операции лежат отношения займа, оформленного векселем. Выплаченная вексельная сумма в этом случае не признается доходом физического лица поскольку, совершая платеж по векселю Банк, по существу, осуществляет возврат суммы займа. При оплате Банком предъявленного к погашению собственного дисконтного векселя, доходом физического лица - первого векселедержателя также является полученная им сумма дисконта.
При оплате Банком предъявленного к погашению собственного векселя физическому лицу, не являющемуся первым векселедержателем, отношения займа между Банком и физическим лицом отсутствуют, однако, содержание первоначального обязательства самого векселедателя при совершении индоссамента не изменяется. Из этого следует, что при оплате Банком предъявленного в срок к погашению собственного процентного/дисконтного векселя, доходом физического лица, подлежащим удержанию у источника выплаты, является вексельный процент или дисконт по векселю.
С 01.01.2010г. Федеральным законом от 25.11.2009г. № 281-ФЗ внесены изменения в статью 214.1 НК РФ, согласно пункту 7 которой доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от купли-продажи (погашения) ценных бумаг, а пункту 10 - расходами по операциям с ценными бумагами признаются расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. Налоговым агентом является доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом.
Информацией о письменных разъяснениях налоговых органов и Минфина РФ относительно вопросов определения налоговой базы при погашении векселей после 01.10.2010 г. Банк не располагает.
В связи с этим просим выразить свое мнение о применении норм главы 23 НК РФ при определения налоговой базы и исполнения Банком функций налогового агента по следующим операциям.
1. Погашение Банком собственных векселей (процентных и дисконтных) в случае предъявления процентного либо дисконтного векселя:
- первым векселедержателем;
- физическим лицом, не являющимся первым векселедержателем, без приложения документов, подтверждающих фактически осуществленные им расходы на приобретение векселя; с приложением документов, подтверждающих фактически осуществленные им расходы на приобретение векселя, при этом разница между суммой выплаты по векселю (в т.ч. проценты или дисконт) и понесенными расходами на приобретение векселя отличается от суммы объявленного дохода по векселю (процента или дисконта).
2. Покупка Банком у физического лица векселя стороннего эмитента по договору купли-продажи.
Подробно
До 01 января 2010г. в соответствии с разъяснениями Минфина РФ (Письмо № 03-04-06-01/296 от 08.10.2008г.; № 03-04-06-01/337 от 28.09.2007г. и др.), при предъявлении физическим лицом векселя к погашению определение налоговой базы, исчисление и уплата НДФЛ не регулировалось нормами статьи 214.1 НК РФ, так как погашение не являлось операцией купли-продажи ценной бумаги. В случае погашения векселя действовали нормы статьи 226 НК РФ: организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.
По мнению Минфина, при оплате Банком предъявленного к погашению собственного векселя, предусматривающего начисление процентов на вексельную сумму, физическому лицу - первому векселедержателю выплачивается доход в размере вексельного процента, т.к. в основании такой операции лежат отношения займа, оформленного векселем. Выплаченная вексельная сумма в этом случае не признается доходом физического лица поскольку, совершая платеж по векселю Банк, по существу, осуществляет возврат суммы займа. При оплате Банком предъявленного к погашению собственного дисконтного векселя, доходом физического лица - первого векселедержателя также является полученная им сумма дисконта.
При оплате Банком предъявленного к погашению собственного векселя физическому лицу, не являющемуся первым векселедержателем, отношения займа между Банком и физическим лицом отсутствуют, однако, содержание первоначального обязательства самого векселедателя при совершении индоссамента не изменяется. Из этого следует, что при оплате Банком предъявленного в срок к погашению собственного процентного/дисконтного векселя, доходом физического лица, подлежащим удержанию у источника выплаты, является вексельный процент или дисконт по векселю.
С 01.01.2010г. Федеральным законом от 25.11.2009г. № 281-ФЗ внесены изменения в статью 214.1 НК РФ, согласно пункту 7 которой доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от купли-продажи (погашения) ценных бумаг, а пункту 10 - расходами по операциям с ценными бумагами признаются расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. Налоговым агентом является доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом.
Информацией о письменных разъяснениях налоговых органов и Минфина РФ относительно вопросов определения налоговой базы при погашении векселей после 01.10.2010 г. Банк не располагает.
В связи с этим просим выразить свое мнение о применении норм главы 23 НК РФ при определения налоговой базы и исполнения Банком функций налогового агента по следующим операциям.
1. Погашение Банком собственных векселей (процентных и дисконтных) в случае предъявления процентного либо дисконтного векселя:
- первым векселедержателем;
- физическим лицом, не являющимся первым векселедержателем, без приложения документов, подтверждающих фактически осуществленные им расходы на приобретение векселя; с приложением документов, подтверждающих фактически осуществленные им расходы на приобретение векселя, при этом разница между суммой выплаты по векселю (в т.ч. проценты или дисконт) и понесенными расходами на приобретение векселя отличается от суммы объявленного дохода по векселю (процента или дисконта).
2. Покупка Банком у физического лица векселя стороннего эмитента по договору купли-продажи.
18.06.2010
Вопрос:
Банком заключена срочная сделка на продажу ценных бумаг. На момент заключения указанной сделки, продаваемые ценные бумаги не имеют текущей (справедливой) стоимости и зарезервированы Банком в размере 100%.
Просим разъяснить, является ли указанная срочная сделка элементом расчетной базы резерва по срочным сделкам в соответствии с Положением № 283-П, а также по какой строке подлежит отражению указанная сделка в разделе 2 формы по ОКУД 0409155?
Подробно
Банком заключена срочная сделка на продажу ценных бумаг. На момент заключения указанной сделки, продаваемые ценные бумаги не имеют текущей (справедливой) стоимости и зарезервированы Банком в размере 100%.
Просим разъяснить, является ли указанная срочная сделка элементом расчетной базы резерва по срочным сделкам в соответствии с Положением № 283-П, а также по какой строке подлежит отражению указанная сделка в разделе 2 формы по ОКУД 0409155?
18.06.2010
Вопрос:
Банк намерен открыть кредитно-кассовый офис вне пределов территории, подведомственной территориальному учреждению Банка России, осуществляющему надзор за деятельностью Банка и вне пределов федерального округа, на территории которого находится Банк.
Вправе ли Банк осуществлять в кредитно-кассовом офисе следующие банковские операции:
• привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады и под собственные векселя (купля-продажа веселей, залог, иные сделки);
• открытие, ведение, закрытие банковских счетов, предназначенных для оплаты операций, совершенных с использованием платежной карты, а также специальных карточных счетов, обслуживание платежных карт, зачисление, выдача денежных средств физическим лицам в валюте Российской Федерации и иностранной валюте с использованием платежных карт и иные банковские операции с использованием платежных карт.
Подробно
Банк намерен открыть кредитно-кассовый офис вне пределов территории, подведомственной территориальному учреждению Банка России, осуществляющему надзор за деятельностью Банка и вне пределов федерального округа, на территории которого находится Банк.
Вправе ли Банк осуществлять в кредитно-кассовом офисе следующие банковские операции:
• привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады и под собственные векселя (купля-продажа веселей, залог, иные сделки);
• открытие, ведение, закрытие банковских счетов, предназначенных для оплаты операций, совершенных с использованием платежной карты, а также специальных карточных счетов, обслуживание платежных карт, зачисление, выдача денежных средств физическим лицам в валюте Российской Федерации и иностранной валюте с использованием платежных карт и иные банковские операции с использованием платежных карт.
18.06.2010
Вопрос:
Банк заключил сделку прямого РЕПО на организованном рынке ценных бумаг. Контрагентом Банка по сделке является Банк России. Дата заключения сделки 01.06. Дата исполнения первой части сделки 02.06. Дата исполнения второй части сделки 09.06.
Подлежит ли отражению данная сделка РЕПО на главе «Г». Если да, то, как выглядит схема бухгалтерских проводок на главе «Г» с учетом переоценки ценных бумаг.
Подробно
Банк заключил сделку прямого РЕПО на организованном рынке ценных бумаг. Контрагентом Банка по сделке является Банк России. Дата заключения сделки 01.06. Дата исполнения первой части сделки 02.06. Дата исполнения второй части сделки 09.06.
Подлежит ли отражению данная сделка РЕПО на главе «Г». Если да, то, как выглядит схема бухгалтерских проводок на главе «Г» с учетом переоценки ценных бумаг.
18.06.2010
Вопрос:
Банк приобретает у нерезидента (республика КИПР) еврооблигации, выпущенные нерезидентами, выплачивая при этом цену за облигации плюс купонный доход на дату расчетов. Договор подписывает брокер нерезидента (российская компания), денежные средства Банк перечисляет в euroclear для зачисления на счет нерезидента.
Должен ли Банк сообщать о суммах, выплаченных нерезиденту, не имеющему представительства на территории РФ, если да, то какую сумму указывать в налоговом расчете (общую по договору, либо сумму НКД, либо отдельно за «тело» облигации и отдельно за НКД) и какой из кодов вида дохода, приведенных ниже, надо указывать:
Подробно
Банк приобретает у нерезидента (республика КИПР) еврооблигации, выпущенные нерезидентами, выплачивая при этом цену за облигации плюс купонный доход на дату расчетов. Договор подписывает брокер нерезидента (российская компания), денежные средства Банк перечисляет в euroclear для зачисления на счет нерезидента.
Должен ли Банк сообщать о суммах, выплаченных нерезиденту, не имеющему представительства на территории РФ, если да, то какую сумму указывать в налоговом расчете (общую по договору, либо сумму НКД, либо отдельно за «тело» облигации и отдельно за НКД) и какой из кодов вида дохода, приведенных ниже, надо указывать:
Код вида дохода | Виды доходов |
01 | Дивиденды |
02 | Доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации |
03 | Доходы, полученные по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов |
04 | Процентный доход от долговых обязательств российских организаций любого вида (кроме указанных под кодом 030), включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации |
05 | Доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности |
06 | Доходы от реализации акций (долей в капитале) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей) |
07 | Доходы от реализации ценных бумаг |
08 | Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок |
09 | Доходы от операций с иностранной валютой |
10 | Доходы от реализации движимого имущества |
11 | Доходы от реализации недвижимого имущества |
12 | Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) движимого имущества |
13 | Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) недвижимого имущества |
14 | Доходы от сдачи в аренду транспортных средств |
15 | Доходы от международных перевозок |
16 | Премии по прямому страхованию и сострахованию |
17 | Проценты на депо премий |
18 | Доходы от осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации |
19 | Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств |
20 | Иные доходы (указывается конкретный вид дохода) |
18.06.2010
Вопрос:
Может ли коммерческий банк закупать наличную иностранную валюту за рубежом и привозить ее Россию?
Какие требования ЦБ существуют к коммерческим банкам, которые хотят выйти на внешний валютный рынок (Лицензия, капитал, разрешение ЦБ РФ, наличие филиалов и т.д.)?
Подробно
Может ли коммерческий банк закупать наличную иностранную валюту за рубежом и привозить ее Россию?
Какие требования ЦБ существуют к коммерческим банкам, которые хотят выйти на внешний валютный рынок (Лицензия, капитал, разрешение ЦБ РФ, наличие филиалов и т.д.)?
18.06.2010
Вопрос:
1. Банк планирует заключать договоры с физическими лицами на выдачу кредитов, в которых предусмотрен особый порядок погашения основного долга и начисленных процентов.
По условиям договора погашение основного долга и начисленных процентов производится ежемесячными платежами в соответствии с графиком, который является приложением к договору.
При этом, графиком предусмотрено, что в течение первых нескольких лет заемщик, ежемесячно уплачивая фиксированную сумму, погашает при этом только определенную часть начисленных за расчетный период (месяц) процентов. Основной долг погашению не подлежит, а непогашенные проценты причисляются к основному долгу. В следующем расчетном периоде проценты начисляются на общий остаток текущей задолженности, состоящий из суммы основного долга и причисленных процентов.По истечении первых нескольких лет, в соответствии с графиком, размер ежемесячного платежа заемщика увеличивается, при этом, уменьшается процентная ставка по кредиту, и в течение следующего определенного периода времени за счет ежемесячного платежа заемщика погашаются текущие и причисленные ранее к основному долгу проценты. Основной долг погашению не подлежит.
По истечении этого периода размер ежемесячного платежа заемщика опять увеличивается, при этом уменьшается процентная ставка по кредиту, и в течение следующего периода времени за счет ежемесячного платежа заемщик погашает текущие проценты и основной долг.
В соответствии с пунктом 4.53 части II «Характеристика счетов» Положения № 302-П по дебету счетов, на которых подлежат учету предоставленные кредиты и прочие размещенные средства, отражаются:
«суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов».
В соответствии с пунктом 4.70 Правил по кредиту балансового счета 47427 «Требования по получению процентов» проводятся «суммы полученных процентов, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету размещенных средств, счетами расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами, кассы (по физическим лицам); суммы не полученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».
Из характеристики счета 47427 нельзя сделать однозначный вывод, какими бухгалтерскими записями и в какой момент кредитная организация должна отразить причисление процентов в корреспонденции со счетами предоставленных кредитов и прочих размещенных средств (или только прочих размещенных средств?).
Кроме того, планом счетов бухгалтерского учета не предусмотрен счет для учета прочих размещенных средств, предоставленных физическим лицам.
Просим разъяснить бухгалтерский учет операций по договорам на предоставление кредитов физическим лицам, в которых предусмотрен особый порядок погашения основного долга и начисленных процентов, приведенный выше.2. Банк планирует заключить договор с юридическим лицом на привлечение денежных средств. В соответствии с условиями договора, Банк должен передать в залог в обеспечение своих обязательств находящиеся у него в залоге закладные по ипотечным кредитам физических лиц.
Закладные, находящиеся в залоге у Банка отражаются в учете на внебалансовом счете № 91311 «Ценные бумаги, принятые в залог по размещенным средствам» с отражением на счете депо № 98050.
Просим разъяснить, какими бухгалтерскими записями необходимо отразить передачу Банком в залог в обеспечение своих обязательств закладных, находящихся в залоге у Банка.
Подробно
1. Банк планирует заключать договоры с физическими лицами на выдачу кредитов, в которых предусмотрен особый порядок погашения основного долга и начисленных процентов.
По условиям договора погашение основного долга и начисленных процентов производится ежемесячными платежами в соответствии с графиком, который является приложением к договору.
При этом, графиком предусмотрено, что в течение первых нескольких лет заемщик, ежемесячно уплачивая фиксированную сумму, погашает при этом только определенную часть начисленных за расчетный период (месяц) процентов. Основной долг погашению не подлежит, а непогашенные проценты причисляются к основному долгу. В следующем расчетном периоде проценты начисляются на общий остаток текущей задолженности, состоящий из суммы основного долга и причисленных процентов.По истечении первых нескольких лет, в соответствии с графиком, размер ежемесячного платежа заемщика увеличивается, при этом, уменьшается процентная ставка по кредиту, и в течение следующего определенного периода времени за счет ежемесячного платежа заемщика погашаются текущие и причисленные ранее к основному долгу проценты. Основной долг погашению не подлежит.
По истечении этого периода размер ежемесячного платежа заемщика опять увеличивается, при этом уменьшается процентная ставка по кредиту, и в течение следующего периода времени за счет ежемесячного платежа заемщик погашает текущие проценты и основной долг.
В соответствии с пунктом 4.53 части II «Характеристика счетов» Положения № 302-П по дебету счетов, на которых подлежат учету предоставленные кредиты и прочие размещенные средства, отражаются:
«суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов».
В соответствии с пунктом 4.70 Правил по кредиту балансового счета 47427 «Требования по получению процентов» проводятся «суммы полученных процентов, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету размещенных средств, счетами расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами, кассы (по физическим лицам); суммы не полученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».
Из характеристики счета 47427 нельзя сделать однозначный вывод, какими бухгалтерскими записями и в какой момент кредитная организация должна отразить причисление процентов в корреспонденции со счетами предоставленных кредитов и прочих размещенных средств (или только прочих размещенных средств?).
Кроме того, планом счетов бухгалтерского учета не предусмотрен счет для учета прочих размещенных средств, предоставленных физическим лицам.
Просим разъяснить бухгалтерский учет операций по договорам на предоставление кредитов физическим лицам, в которых предусмотрен особый порядок погашения основного долга и начисленных процентов, приведенный выше.2. Банк планирует заключить договор с юридическим лицом на привлечение денежных средств. В соответствии с условиями договора, Банк должен передать в залог в обеспечение своих обязательств находящиеся у него в залоге закладные по ипотечным кредитам физических лиц.
Закладные, находящиеся в залоге у Банка отражаются в учете на внебалансовом счете № 91311 «Ценные бумаги, принятые в залог по размещенным средствам» с отражением на счете депо № 98050.
Просим разъяснить, какими бухгалтерскими записями необходимо отразить передачу Банком в залог в обеспечение своих обязательств закладных, находящихся в залоге у Банка.
15.06.2010
Вопрос:
Основным видом деятельности организации является оказание услуг связи посредством эксплуатации объектов связи.
Для создания объектов связи (движимое имущество) приобретается оборудование, требующее монтажа, и материалы, которые передаются подрядчикам для монтажа.
После монтажа оборудование вводится в эксплуатацию, в частности речь идет о радиорелейных станциях (далее - РРС) .
Для таких основных средств на складе организации хранится оборудование (радиоблоки) и материалы (платы, модули, блоки, усилители), требующие монтажа, но предназначенные для постоянного запаса (резерва) в соответствии с особенностями технологического цикла РРС.
В п. 39 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв.Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, предусмотрено, что оборудование, требующее монтажа, но предназначенное для запаса (резерва) в соответствии с установленными технологическими и иными требованиями, могут учитываться в составе основных средств на основании утвержденного руководителем акта приемки-передачи основных средств.
1. Можно ли с позиций положений ПБУ 6/01 принять такое имущество (в т.ч. без проведения смр) в состав основных для целей бухгалтерского учета ?
2. К каким видам расхода можно отнести (на какие счета учета расходов списывать) суммы начисленной амортизации по такому имуществу для целей бухгалтерского учета?
3. Можно ли ввести такое оборудование в эксплуатацию в налоговом учете ?
4) Включаются ли в состав расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации по данному оборудованию ?
5) Какова позиция Минфина России по этому вопросу?
6) Какова арбитражная практика по этому вопросу?
Подробно
Основным видом деятельности организации является оказание услуг связи посредством эксплуатации объектов связи.
Для создания объектов связи (движимое имущество) приобретается оборудование, требующее монтажа, и материалы, которые передаются подрядчикам для монтажа.
После монтажа оборудование вводится в эксплуатацию, в частности речь идет о радиорелейных станциях (далее - РРС) .
Для таких основных средств на складе организации хранится оборудование (радиоблоки) и материалы (платы, модули, блоки, усилители), требующие монтажа, но предназначенные для постоянного запаса (резерва) в соответствии с особенностями технологического цикла РРС.
В п. 39 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв.Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, предусмотрено, что оборудование, требующее монтажа, но предназначенное для запаса (резерва) в соответствии с установленными технологическими и иными требованиями, могут учитываться в составе основных средств на основании утвержденного руководителем акта приемки-передачи основных средств.
1. Можно ли с позиций положений ПБУ 6/01 принять такое имущество (в т.ч. без проведения смр) в состав основных для целей бухгалтерского учета ?
2. К каким видам расхода можно отнести (на какие счета учета расходов списывать) суммы начисленной амортизации по такому имуществу для целей бухгалтерского учета?
3. Можно ли ввести такое оборудование в эксплуатацию в налоговом учете ?
4) Включаются ли в состав расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации по данному оборудованию ?
5) Какова позиция Минфина России по этому вопросу?
6) Какова арбитражная практика по этому вопросу?
15.06.2010
Вопрос:
Каким образом учитывать для целей налогового учета затраты на приобретение права на заключение договора аренды, выплачиваемого обычным коммерческим организациям без проведения тендеров.
Подробно
Каким образом учитывать для целей налогового учета затраты на приобретение права на заключение договора аренды, выплачиваемого обычным коммерческим организациям без проведения тендеров.
15.06.2010
Вопрос:
Мы выдали сотруднику нашей организации в апреле 2010 года беспроцентный заем. При частичном погашении, нами был удержан с сотрудника и перечислен в бюджет НДФЛ с материальной выгоды. Вследствие неверного расчета сумма, удержанного и перечисленного НДФЛ, больше чем должна была быть.
Нужен ли перерасчет НДФЛ, а также каким образом и на основании каких документов это сделать?
Подробно
Мы выдали сотруднику нашей организации в апреле 2010 года беспроцентный заем. При частичном погашении, нами был удержан с сотрудника и перечислен в бюджет НДФЛ с материальной выгоды. Вследствие неверного расчета сумма, удержанного и перечисленного НДФЛ, больше чем должна была быть.
Нужен ли перерасчет НДФЛ, а также каким образом и на основании каких документов это сделать?
15.06.2010
Вопрос:
ПБОЮЛ, применяющий УСН, приобрел акции у юридического лица, после чего реализовал их другому юридическому лицу. Каким налогом будет облагаться данная сделка – НДФЛ или налогом, уплачиваемым при применении УСН, т.е. 6%
Подробно
ПБОЮЛ, применяющий УСН, приобрел акции у юридического лица, после чего реализовал их другому юридическому лицу. Каким налогом будет облагаться данная сделка – НДФЛ или налогом, уплачиваемым при применении УСН, т.е. 6%
15.06.2010
Вопрос:
С банком заключены два возобновляемых кредитных договора до 1 ноября 2009г. Срок окончания первого договора - 30 мая 2010, а второго -10 августа 2010г. Выдача каждой суммы кредита (транша) оформляются отдельными доп.соглашениями, где прописываются суммы кредита, процентная ставка и срок действия этого соглашения (чаще всего от 2 до 14 дней- срок действия такого соглашения). При этом размер единовременной задолженности по сумме основного долга на каждый момент действия доп.соглашения не должен превышать установленного кредитным договором лимита выдачи.
По какой ставке рефинансирования следует производить расчет предельной величины процентов, признаваемых расходами в целях налогового учета с 01.01.2010? Может повлиять на расчет процентов дата подписания доп.соглашения?
Подробно
С банком заключены два возобновляемых кредитных договора до 1 ноября 2009г. Срок окончания первого договора - 30 мая 2010, а второго -10 августа 2010г. Выдача каждой суммы кредита (транша) оформляются отдельными доп.соглашениями, где прописываются суммы кредита, процентная ставка и срок действия этого соглашения (чаще всего от 2 до 14 дней- срок действия такого соглашения). При этом размер единовременной задолженности по сумме основного долга на каждый момент действия доп.соглашения не должен превышать установленного кредитным договором лимита выдачи.
По какой ставке рефинансирования следует производить расчет предельной величины процентов, признаваемых расходами в целях налогового учета с 01.01.2010? Может повлиять на расчет процентов дата подписания доп.соглашения?
15.06.2010
Вопрос:
С банком заключен договор овердрафта до 1 ноября 2009г. сроком на один год. Процентная ставка в течение срока действия договора изменялась неоднократно. Получение кредита по договору овердрафта и его погашение вместе с процентами происходит в течение месяца несколько раз.
По какой ставке рефинансирования следует производить расчет предельной величины процентов, признаваемых расходами в целях налогового учета с 01.01.2010?
Подробно
С банком заключен договор овердрафта до 1 ноября 2009г. сроком на один год. Процентная ставка в течение срока действия договора изменялась неоднократно. Получение кредита по договору овердрафта и его погашение вместе с процентами происходит в течение месяца несколько раз.
По какой ставке рефинансирования следует производить расчет предельной величины процентов, признаваемых расходами в целях налогового учета с 01.01.2010?
15.06.2010
Вопрос:
Просим ответить на вопрос в каком порядке списывается дебиторская задолженность, признанная арбитражным судом, но не взысканная с должника в течение 3-х лет. И может ли списание такой задолженности уменьшить налог на прибыль.
Подробно
Просим ответить на вопрос в каком порядке списывается дебиторская задолженность, признанная арбитражным судом, но не взысканная с должника в течение 3-х лет. И может ли списание такой задолженности уменьшить налог на прибыль.
15.06.2010
Вопрос:
Организацией приобретены права требования по договорам ипотеки.
В случае поступления денежных средств на расчетный счет организации от должников, организация отражает в учете на дату поступления коллекторский доход на сумму полученных средств и одновременно в расходы списывает стоимость финансовых вложений(приобретенной дебиторской задолженности).
В случае невыплаты кредита по решению суда задолженность погашается за счет заложенного имущества. В большинстве случаев передача происходит на основании постановления и акта о передаче нереализованного на публичных торгах от судебных приставов. На основании этих же документов регистрируется право собственности на имущество на организацию.
В данном случае на какую дату правильно отражать доход от погашения задолженности – на дату акта о передаче имущества или на дату регистрации права собственности на данное имущество, указанную в свидетельстве?
Подробно
Организацией приобретены права требования по договорам ипотеки.
В случае поступления денежных средств на расчетный счет организации от должников, организация отражает в учете на дату поступления коллекторский доход на сумму полученных средств и одновременно в расходы списывает стоимость финансовых вложений(приобретенной дебиторской задолженности).
В случае невыплаты кредита по решению суда задолженность погашается за счет заложенного имущества. В большинстве случаев передача происходит на основании постановления и акта о передаче нереализованного на публичных торгах от судебных приставов. На основании этих же документов регистрируется право собственности на имущество на организацию.
В данном случае на какую дату правильно отражать доход от погашения задолженности – на дату акта о передаче имущества или на дату регистрации права собственности на данное имущество, указанную в свидетельстве?
15.06.2010
Вопрос:
Мы выдали сотруднику нашей организации в апреле 2010 года беспроцентный заем, первая выплата/погашение было осуществлено 31 мая. В течение апреля-мая (с 30.04.2010) изменилась ставка рефинансирования ЦБ РФ.
Стоит ли при расчете НДФЛ с материальной выгоды раздельно учитывать дни, относящиеся к разным ставкам, или берется ставка рефинансирования на дату погашения, т.е. на последнее число месяца 31.05.2010?
Например:
(500000 руб. * 2/3 * 8,25% * 8дн. + 500000 руб. * 2/3 * 8,00% * 32дн.) * 35% / 365 дн. = 1030,25 руб. НДФЛ
Или верен расчет: (500000 руб. * 2/3 * 8,00% * 40дн. * 35%) / 365 дн. = 1022,83 руб. НДФЛ? Должна ли сумма материальной выгоды дополнительно включаться в доход сотрудника и вместе с суммой заработной платы списываться на расходы: Дт 26 Кт 70? Или это просто расчетная сумма для определения размера НДФЛ с материальной выгоды и в учете не отражается (проводок на эту сумму не делается)?
Подробно
Мы выдали сотруднику нашей организации в апреле 2010 года беспроцентный заем, первая выплата/погашение было осуществлено 31 мая. В течение апреля-мая (с 30.04.2010) изменилась ставка рефинансирования ЦБ РФ.
Стоит ли при расчете НДФЛ с материальной выгоды раздельно учитывать дни, относящиеся к разным ставкам, или берется ставка рефинансирования на дату погашения, т.е. на последнее число месяца 31.05.2010?
Например:
(500000 руб. * 2/3 * 8,25% * 8дн. + 500000 руб. * 2/3 * 8,00% * 32дн.) * 35% / 365 дн. = 1030,25 руб. НДФЛ
Или верен расчет: (500000 руб. * 2/3 * 8,00% * 40дн. * 35%) / 365 дн. = 1022,83 руб. НДФЛ? Должна ли сумма материальной выгоды дополнительно включаться в доход сотрудника и вместе с суммой заработной платы списываться на расходы: Дт 26 Кт 70? Или это просто расчетная сумма для определения размера НДФЛ с материальной выгоды и в учете не отражается (проводок на эту сумму не делается)?
15.06.2010
Вопрос:
Иностранная компания (США) вносит в качестве вклада в уставный капитал нематериальный актив. Оценка нематериальных активов произведена российской компанией, имеющей международный сертификат оценщика (п.1 ст. 277 НК РФ).
Может ли быть оспорен факт формирования уставного капитала общества, если оценка была проведена не иностранным, а российским оценщиком? На основании каких документов формируется стоимость нематериального актива в налоговом учете принимающей стороны: отчета оценщика или данных из бухгалтерских книг иностранной компании, апостилированных и переведенных на русский язык? Какая стоимость должна быть у нематериального актива в этой ситуации в налоговом учете? Позволит ли проведение дополнительной оценки международным оценщиком зафиксировать стоимость нематериального актива в налоговом учете согласно отчету оценщика?
Подробно
Иностранная компания (США) вносит в качестве вклада в уставный капитал нематериальный актив. Оценка нематериальных активов произведена российской компанией, имеющей международный сертификат оценщика (п.1 ст. 277 НК РФ).
Может ли быть оспорен факт формирования уставного капитала общества, если оценка была проведена не иностранным, а российским оценщиком? На основании каких документов формируется стоимость нематериального актива в налоговом учете принимающей стороны: отчета оценщика или данных из бухгалтерских книг иностранной компании, апостилированных и переведенных на русский язык? Какая стоимость должна быть у нематериального актива в этой ситуации в налоговом учете? Позволит ли проведение дополнительной оценки международным оценщиком зафиксировать стоимость нематериального актива в налоговом учете согласно отчету оценщика?
15.06.2010
Вопрос:
1. Можно ли и нужно ли сопоставимость кредитов по объемам определять по данным кредитующего банка по выданным им кредитам в текущем квартале?
2. Если по факту до 2009 г. мы не применяли метод среднего процента по сопоставимым обязательствам по кредитам, полученным до 2010 года, а с 01.01.2010 г. собираемся пользоваться этим методом, то как включать в расходы проценты по кредитам, полученным до 01.01.2010 г. и прежде нормируемым с применением Ставки рефинансирования, увеличенный на соответствующий периоду коэффициент (1,1 или 1,5), при условии, конечно, что в период их получения они соответствовали критериям сопоставимости?
3. Насколько приемлем критерий сопоставимости по срокам «срок погашения которых отличается не более чем на 12 месяцев»? Будет ли безопаснее определить критерий так «срок, на который предоставлены кредиты отличается не более чем на 12 месяцев» или «срок, на который предоставлены кредиты отличается не более чем на 10%»?
4. Можно ли признать в течение одного квартала наличие двух групп сопоставимых кредитов и в каждой группе использовать метод среднего процента? Правильно ли рассчитывать предельную величину процентов не по всем полученным в квартале кредитам, а по группам сопоставимых кредитов?
Подробно
1. Можно ли и нужно ли сопоставимость кредитов по объемам определять по данным кредитующего банка по выданным им кредитам в текущем квартале?
2. Если по факту до 2009 г. мы не применяли метод среднего процента по сопоставимым обязательствам по кредитам, полученным до 2010 года, а с 01.01.2010 г. собираемся пользоваться этим методом, то как включать в расходы проценты по кредитам, полученным до 01.01.2010 г. и прежде нормируемым с применением Ставки рефинансирования, увеличенный на соответствующий периоду коэффициент (1,1 или 1,5), при условии, конечно, что в период их получения они соответствовали критериям сопоставимости?
3. Насколько приемлем критерий сопоставимости по срокам «срок погашения которых отличается не более чем на 12 месяцев»? Будет ли безопаснее определить критерий так «срок, на который предоставлены кредиты отличается не более чем на 12 месяцев» или «срок, на который предоставлены кредиты отличается не более чем на 10%»?
4. Можно ли признать в течение одного квартала наличие двух групп сопоставимых кредитов и в каждой группе использовать метод среднего процента? Правильно ли рассчитывать предельную величину процентов не по всем полученным в квартале кредитам, а по группам сопоставимых кредитов?
15.06.2010
Вопрос:
1. В Учетной политике Организации прописаны сл. группы сопоставимости кредитов по объемам, полученных обязательств:а.- 0-50 000 000 руб.
б.50 000 000-100 000 000 руб.
в 100 000 000 – более
Существует мнение что нужно сравнивать кредиты по допустимому отклонению - 20%.
Тогда если мы взяли кредиты в сл. размерах 5 000 000 руб. и 35 000 000 руб. то исходя из нашей УП они входят в одну группу , а исходя из сравнения кредитов по допустимому отклонению – 20% - они не входят в одну группу.
Как следует относить по критерию сопоставимости?
2. Как правильно производить расчет предельной величины процентов по займам, принимаемых в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Подробно
1. В Учетной политике Организации прописаны сл. группы сопоставимости кредитов по объемам, полученных обязательств:а.- 0-50 000 000 руб.
б.50 000 000-100 000 000 руб.
в 100 000 000 – более
Существует мнение что нужно сравнивать кредиты по допустимому отклонению - 20%.
Тогда если мы взяли кредиты в сл. размерах 5 000 000 руб. и 35 000 000 руб. то исходя из нашей УП они входят в одну группу , а исходя из сравнения кредитов по допустимому отклонению – 20% - они не входят в одну группу.
Как следует относить по критерию сопоставимости?
2. Как правильно производить расчет предельной величины процентов по займам, принимаемых в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
01.06.2010
Вопрос:
В Банк с просьбой об открытии счета для осуществления расчетов с поставщиками обратился клиент - юридическое лицо, являющееся оператором по приему платежей, в соответствии с определениями, установленными Федеральным законом № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» от 03 июня 2009 года. Прием платежей от физических лиц осуществляется не самим оператором, а его платежными субагентами в безналичной денежной форме с использованием банковских карт. Расчеты между платежными субагентами и оператором производится также в безналичном порядке.
То есть, оператор не осуществляет прием наличных денежных средств от плательщиков. Расчеты оператора с поставщиками осуществляются в безналичном порядке.
Согласно пункту 2 статьи 1 указанного выше Федерального закона его положения не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в безналичном порядке.
В назначении счета № 40821 «Платежный агент, банковский платежный агент» указано, что это отдельный банковский счет, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам для учета зачисляемых наличных денежных средств, полученных от плательщиков, и осуществления расчетов при приеме платежей в соответствии с Федеральным законом № 103-ФЗ.
В связи с вышеизложенным, должен ли Банк открыть отдельный банковский счет № 40821 платежному агенту для осуществления расчетов с поставщиками в безналичном порядке, либо клиенту необходимо открыть иной счет на балансовых позициях № 30214, № 40702.
Подробно
В Банк с просьбой об открытии счета для осуществления расчетов с поставщиками обратился клиент - юридическое лицо, являющееся оператором по приему платежей, в соответствии с определениями, установленными Федеральным законом № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» от 03 июня 2009 года. Прием платежей от физических лиц осуществляется не самим оператором, а его платежными субагентами в безналичной денежной форме с использованием банковских карт. Расчеты между платежными субагентами и оператором производится также в безналичном порядке.
То есть, оператор не осуществляет прием наличных денежных средств от плательщиков. Расчеты оператора с поставщиками осуществляются в безналичном порядке.
Согласно пункту 2 статьи 1 указанного выше Федерального закона его положения не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в безналичном порядке.
В назначении счета № 40821 «Платежный агент, банковский платежный агент» указано, что это отдельный банковский счет, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам для учета зачисляемых наличных денежных средств, полученных от плательщиков, и осуществления расчетов при приеме платежей в соответствии с Федеральным законом № 103-ФЗ.
В связи с вышеизложенным, должен ли Банк открыть отдельный банковский счет № 40821 платежному агенту для осуществления расчетов с поставщиками в безналичном порядке, либо клиенту необходимо открыть иной счет на балансовых позициях № 30214, № 40702.
01.06.2010
Вопрос:
Банк планирует приобрести пакет акций ЗАО, доля которых составит от 20% до 50%.
Правильно ли мы понимаем из разъяснений Банка России, приведенных в Ответе Банка России от 28.12.2007г., что при доле участия менее 50% и при отсутствии существенного влияния или желания Банка участвовать в управлении обществом, консолидироваться мы не должны?
Подробно
Банк планирует приобрести пакет акций ЗАО, доля которых составит от 20% до 50%.
Правильно ли мы понимаем из разъяснений Банка России, приведенных в Ответе Банка России от 28.12.2007г., что при доле участия менее 50% и при отсутствии существенного влияния или желания Банка участвовать в управлении обществом, консолидироваться мы не должны?
01.06.2010
Вопрос:
1. В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц. В 2010 году предельная величина доходов каждого физического лица для начисления страховых взносов составляет 415 000 рублей и в соответствии с требованиями части 4 статей 8 и 10 Федерального закона 212-ФЗ данная величина определяется нарастающим итогом с начала календарного года, при этом если суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица превысят этот предел, то страховые взносы с суммы превышения не взимаются.
Учитывая изложенное выше, а также в связи с тем, что по интересующему нас вопросу в печати представлена противоречивая информация (письма и разъяснения МФ РФ и решения ВАС), просим вас пояснить, является ли Банк при реорганизации дочернего банка в форме присоединения его правопреемником, и должен ли Банк при исчислении налоговой базы по взносам во внебюджетные фонды учитывать суммы выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц до реорганизации (присоединения) дочернего банка?
2. На основании статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик-физическое лицо получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика-физического лица и уплатить сумму налога в бюджет, исчисленную в соответствии с требованиями статьи 224 Налогового кодекса РФ. Указанные организации являются налоговыми агентами.
При этом статьей 218 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику-физическому лицу одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.В случае начала работы налогоплательщика-физического лица не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 Налогового кодекса РФ.
Учитывая изложенное выше, просим вас подтвердить или опровергнуть наше предположение о том, что, являясь налоговым агентом, Банк сформирует по окончании года справку 2-НДФЛ только по им произведенным выплатам в пользу физического лица, ставшего работником Банка после присоединения к нему дочернего банка, а налоговую базу для целей предоставления стандартных вычетов будет исчислять с учетом дохода, полученного физическим лицом с начала налогового периода?
Подробно
1. В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц. В 2010 году предельная величина доходов каждого физического лица для начисления страховых взносов составляет 415 000 рублей и в соответствии с требованиями части 4 статей 8 и 10 Федерального закона 212-ФЗ данная величина определяется нарастающим итогом с начала календарного года, при этом если суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица превысят этот предел, то страховые взносы с суммы превышения не взимаются.
Учитывая изложенное выше, а также в связи с тем, что по интересующему нас вопросу в печати представлена противоречивая информация (письма и разъяснения МФ РФ и решения ВАС), просим вас пояснить, является ли Банк при реорганизации дочернего банка в форме присоединения его правопреемником, и должен ли Банк при исчислении налоговой базы по взносам во внебюджетные фонды учитывать суммы выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц до реорганизации (присоединения) дочернего банка?
2. На основании статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик-физическое лицо получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика-физического лица и уплатить сумму налога в бюджет, исчисленную в соответствии с требованиями статьи 224 Налогового кодекса РФ. Указанные организации являются налоговыми агентами.
При этом статьей 218 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику-физическому лицу одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.В случае начала работы налогоплательщика-физического лица не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 Налогового кодекса РФ.
Учитывая изложенное выше, просим вас подтвердить или опровергнуть наше предположение о том, что, являясь налоговым агентом, Банк сформирует по окончании года справку 2-НДФЛ только по им произведенным выплатам в пользу физического лица, ставшего работником Банка после присоединения к нему дочернего банка, а налоговую базу для целей предоставления стандартных вычетов будет исчислять с учетом дохода, полученного физическим лицом с начала налогового периода?
01.06.2010
Вопрос:
Банк приобрел основное средство и ввел его в эксплуатацию 29.01.2010г. на сумму 298 931 руб. 00 коп. В феврале 2010 года была снята из первоначальной стоимости амортизационная премия в размере 30% (группа 5), которая составила 89 679 руб. 30 коп. Амортизация первый раз начислена в феврале 2010 года, исходя из полезного срока использования 120 мес. Банк применяет линейный метод начисления амортизации. Сумма амортизации за февраль 2010 года составила 1 743 руб. 76 коп. [(298 931,00 -89 679,30) * 1/120] .
В марте была произведена модернизация основного средства на сумму 339 539 руб. 11 коп. Амортизационная премия с модернизации была снята в месяц модернизации (т.е. месяц изменения первоначальной стоимости, согласно п. 9 ст. 258 НК РФ) в размере 30% и составила 101 861 руб. 73 коп.
В какой сумме должна быть рассчитана амортизация за март 2010 года?
Позиция Банка следующая: сумма амортизации за март должна быть такой же, как и амортизация за февраль 2010 года. Амортизация за апрель 2010 года должна быть взята с суммы изменения первоначальной стоимости на сумму модернизации за вычетом суммы амортизационной премии.
Просим проанализировать данный пример, и если позиция Банка с Вашей точки зрения не противоречит действующему налоговому законодательству, оказать нам помощь в поиске нормативной законодательной базы, подтверждающей данную позицию.
Подробно
Банк приобрел основное средство и ввел его в эксплуатацию 29.01.2010г. на сумму 298 931 руб. 00 коп. В феврале 2010 года была снята из первоначальной стоимости амортизационная премия в размере 30% (группа 5), которая составила 89 679 руб. 30 коп. Амортизация первый раз начислена в феврале 2010 года, исходя из полезного срока использования 120 мес. Банк применяет линейный метод начисления амортизации. Сумма амортизации за февраль 2010 года составила 1 743 руб. 76 коп. [(298 931,00 -89 679,30) * 1/120] .
В марте была произведена модернизация основного средства на сумму 339 539 руб. 11 коп. Амортизационная премия с модернизации была снята в месяц модернизации (т.е. месяц изменения первоначальной стоимости, согласно п. 9 ст. 258 НК РФ) в размере 30% и составила 101 861 руб. 73 коп.
В какой сумме должна быть рассчитана амортизация за март 2010 года?
Позиция Банка следующая: сумма амортизации за март должна быть такой же, как и амортизация за февраль 2010 года. Амортизация за апрель 2010 года должна быть взята с суммы изменения первоначальной стоимости на сумму модернизации за вычетом суммы амортизационной премии.
Просим проанализировать данный пример, и если позиция Банка с Вашей точки зрения не противоречит действующему налоговому законодательству, оказать нам помощь в поиске нормативной законодательной базы, подтверждающей данную позицию.
01.06.2010
Вопрос:
Наша организация планирует заключить сделку так называемого "возвратного лизинга".
Оборудование уже закуплено нашей компанией, часть смонтирована. Хотим продать это оборудование лизинговой компании и взять у нее обратно в лизинг. Естественно, с маржой для лизинговой компании.
Каковы налоговые риски по такого рода сделкам? Существует ли арбитражная практика по такого рода операциям? Какова, по Вашему мнению, вероятность отстаивания "непритворности" т.п. такого рода сделки в суде в случае претензий налоговиков?
Подробно
Наша организация планирует заключить сделку так называемого "возвратного лизинга".
Оборудование уже закуплено нашей компанией, часть смонтирована. Хотим продать это оборудование лизинговой компании и взять у нее обратно в лизинг. Естественно, с маржой для лизинговой компании.
Каковы налоговые риски по такого рода сделкам? Существует ли арбитражная практика по такого рода операциям? Какова, по Вашему мнению, вероятность отстаивания "непритворности" т.п. такого рода сделки в суде в случае претензий налоговиков?
01.06.2010
Вопрос:
Фирма1 передала Фирме2 по договору уступки прав требования дебиторскую задолженность Фирмы3.
В 2010 году Фирма3 погасила эту задолженность Фирме2 перечислением денежных средств на расчетный счет.
Фирма2 находится на УСНО (доходы –расходы).
Вопрос: может ли Фирма2 принять в налоговом учете расходы, связанные с приобретением дебиторской задолженности Фирмы3, учтенной на сч.58?
Подробно
Фирма1 передала Фирме2 по договору уступки прав требования дебиторскую задолженность Фирмы3.
В 2010 году Фирма3 погасила эту задолженность Фирме2 перечислением денежных средств на расчетный счет.
Фирма2 находится на УСНО (доходы –расходы).
Вопрос: может ли Фирма2 принять в налоговом учете расходы, связанные с приобретением дебиторской задолженности Фирмы3, учтенной на сч.58?
01.06.2010
Вопрос:
Хотелось бы узнать Ваше мнение с учетом последних судебных веяний и разъяснений контролирующих органов по поводу наличия налоговых рисков в случае предоставления беспроцентных займов (между взаимозависимыми лицами). Просьба рассмотреть 2 варианта:
А) займ предоставляется за счет собственных средств (выручка)
Б) займ предоставляется за счет заемных средств. При этом займ / кредит, являющийся источником, получен от сторонней организации (не аффилированное лицо) под %.
Подробно
Хотелось бы узнать Ваше мнение с учетом последних судебных веяний и разъяснений контролирующих органов по поводу наличия налоговых рисков в случае предоставления беспроцентных займов (между взаимозависимыми лицами). Просьба рассмотреть 2 варианта:
А) займ предоставляется за счет собственных средств (выручка)
Б) займ предоставляется за счет заемных средств. При этом займ / кредит, являющийся источником, получен от сторонней организации (не аффилированное лицо) под %.
01.06.2010
Вопрос:
Иностранная компания – резидент ФРГ, не имеющая постоянного представительства на территории РФ получила в собственность жилые квартиры Какие налоги в РФ она должна будет уплачивать в случае получения дохода от:
- сдачи в аренду приобретенных квартир
- продажи этих квартир.
Подробно
Иностранная компания – резидент ФРГ, не имеющая постоянного представительства на территории РФ получила в собственность жилые квартиры Какие налоги в РФ она должна будет уплачивать в случае получения дохода от:
- сдачи в аренду приобретенных квартир
- продажи этих квартир.
01.06.2010
Вопрос:
В октябре 2009 г. ОАО было преобразовано в ООО. Можем ли мы по итогам 2009 г. распределить прибыль ОАО, полученную за 9 месяцев 2009 г. Какие должны быть формулировки в решении о выплате?
Подробно
В октябре 2009 г. ОАО было преобразовано в ООО. Можем ли мы по итогам 2009 г. распределить прибыль ОАО, полученную за 9 месяцев 2009 г. Какие должны быть формулировки в решении о выплате?
01.06.2010
Вопрос:
Какие налоговые риски есть у компании группы, выдающей беспроцентный заем и какие у компании группы, получающей беспроцентный заем?
Подробно
Какие налоговые риски есть у компании группы, выдающей беспроцентный заем и какие у компании группы, получающей беспроцентный заем?
01.06.2010
Вопрос:
Просим разъяснить применение ежегодных надбавок к заработной плате, установленных в г. Нижневартовск и в г. Иркутск.
Распространяется ли на эти города действие постановления № 37 от 16.05.1994г.
В г. Нижневартовск у нас работает 1 человек, причем поступил на работу в возрасте до 30 лет, имея стаж работы в г. Нижневартовск с 03.09.2001 года.
За 2 года работы зарплата ему ни разу не повышалась.
В г. Иркутск в подразделении работают 2 сотрудника, оба в возрасте до 30 лет, имеют стаж предыдущей работы только в г. Иркутск.
У обоих сотрудников в течение первого года работы было значительное повышение оклада, но без привязки к территориальным надбавкам. Как мы должны будем произвести перерасчет надбавок с учетом повышения окладов, в случае необходимости?
Подробно
Просим разъяснить применение ежегодных надбавок к заработной плате, установленных в г. Нижневартовск и в г. Иркутск.
Распространяется ли на эти города действие постановления № 37 от 16.05.1994г.
В г. Нижневартовск у нас работает 1 человек, причем поступил на работу в возрасте до 30 лет, имея стаж работы в г. Нижневартовск с 03.09.2001 года.
За 2 года работы зарплата ему ни разу не повышалась.
В г. Иркутск в подразделении работают 2 сотрудника, оба в возрасте до 30 лет, имеют стаж предыдущей работы только в г. Иркутск.
У обоих сотрудников в течение первого года работы было значительное повышение оклада, но без привязки к территориальным надбавкам. Как мы должны будем произвести перерасчет надбавок с учетом повышения окладов, в случае необходимости?
01.06.2010
Вопрос:
Просим разъяснить - какой районный коэффициент к заработной плате применяется в г. Новосибирск для коммерческой организации.
Тот, который установлен постановлением Правительства РФ от 31.05.1995 № 534 «О мерах по решению неотложных проблем стабилизации социально-экономического положения в Новосибирской области» с 01.01.1996 - 1,2. Или повышенный, который установлен Администрацией Новосибирской области Постановлением от 20.11.1995 № 474 "О введении повышенного районного коэффициента к заработной плате на территории области" с 01.01.1996 -1,25. Трудовой кодекс (ст. 316) обязывает нас применять только то, что установлено на федеральном уровне. Но тем не менее просим подтвердить размер районного коэффициента для Новосибирска - 1,2?
Подробно
Просим разъяснить - какой районный коэффициент к заработной плате применяется в г. Новосибирск для коммерческой организации.
Тот, который установлен постановлением Правительства РФ от 31.05.1995 № 534 «О мерах по решению неотложных проблем стабилизации социально-экономического положения в Новосибирской области» с 01.01.1996 - 1,2. Или повышенный, который установлен Администрацией Новосибирской области Постановлением от 20.11.1995 № 474 "О введении повышенного районного коэффициента к заработной плате на территории области" с 01.01.1996 -1,25. Трудовой кодекс (ст. 316) обязывает нас применять только то, что установлено на федеральном уровне. Но тем не менее просим подтвердить размер районного коэффициента для Новосибирска - 1,2?
01.06.2010
Вопрос:
Компания заключила договор на оказание комплекса услуг, связанного с телекоммуникационным обеспечением проводимого Заказчиком саммита.
Техническое задание на предоставление услуг включает в себя: обеспечение доступа Заказчика к сети Интернет по выделенной линии, подключение его к услугам телефонной связи, технической поддержке и оказание услуг связи без лимита потребления.
Согласно условиям договора доступ в сеть, а также оказание услуг связи будет осуществляться Компанией в течение 7 суток (в период с 28 мая по 03 июня).
Монтаж выделенной линии связи будет закончен Компанией 28 мая и после оказания услуг линия будет демонтирована. В связи с указанным прошу выразить Ваше мнение о возможности отнесения расходов на создание линии связи в состав себестоимости услуг связи (а именно услуг по подключению Заказчика)? А также предоставить консультацию, касающуюся порядка учета, связанных с исполнением обязательств по договору (в том числе смонтированного и демонтированного кабеля и оборудования, посредством которых обеспечивается доступ к услугам).
Подробно
Компания заключила договор на оказание комплекса услуг, связанного с телекоммуникационным обеспечением проводимого Заказчиком саммита.
Техническое задание на предоставление услуг включает в себя: обеспечение доступа Заказчика к сети Интернет по выделенной линии, подключение его к услугам телефонной связи, технической поддержке и оказание услуг связи без лимита потребления.
Согласно условиям договора доступ в сеть, а также оказание услуг связи будет осуществляться Компанией в течение 7 суток (в период с 28 мая по 03 июня).
Монтаж выделенной линии связи будет закончен Компанией 28 мая и после оказания услуг линия будет демонтирована. В связи с указанным прошу выразить Ваше мнение о возможности отнесения расходов на создание линии связи в состав себестоимости услуг связи (а именно услуг по подключению Заказчика)? А также предоставить консультацию, касающуюся порядка учета, связанных с исполнением обязательств по договору (в том числе смонтированного и демонтированного кабеля и оборудования, посредством которых обеспечивается доступ к услугам).
01.06.2010
Вопрос:
Наша компания приобрела в собственность 2 квартиры. Мы передаем безвозмездно данные квартиры иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, либо российской организации, не являющейся взаимозависимым лицом в смысле статьи 20 НК РФ.
Какие налоговые последствия продажи этих квартир в обоих случаях и какие последствия для иностранной организации, если получит в собственность эти квартиры?
Подробно
Наша компания приобрела в собственность 2 квартиры. Мы передаем безвозмездно данные квартиры иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, либо российской организации, не являющейся взаимозависимым лицом в смысле статьи 20 НК РФ.
Какие налоговые последствия продажи этих квартир в обоих случаях и какие последствия для иностранной организации, если получит в собственность эти квартиры?