Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций01.06.2010
Департамент общего аудита о компенсации сотрудникам стоимости проезда транспортом общего пользования
Вопрос:
Примите, пожалуйста, во внимание вопрос, касающийся отражения в бухгалтерском учете оплаты расходов по проезду к месту работы и обратно транспортом общего пользования.
Достаточно ли приложенных документов и предложенных в них формулировок для отнесения расходов на затраты (Дт 44 Кт 70) с уплатой ЕСН и НДФЛ?
Нужно ли в обязательном порядке пересчитывать зафиксированную сумму с учетом неотработанных сотрудником в течение месяца дней (отпуск, больничный. отгул)?
Подробно
Примите, пожалуйста, во внимание вопрос, касающийся отражения в бухгалтерском учете оплаты расходов по проезду к месту работы и обратно транспортом общего пользования.
Достаточно ли приложенных документов и предложенных в них формулировок для отнесения расходов на затраты (Дт 44 Кт 70) с уплатой ЕСН и НДФЛ?
Нужно ли в обязательном порядке пересчитывать зафиксированную сумму с учетом неотработанных сотрудником в течение месяца дней (отпуск, больничный. отгул)?
01.06.2010
Вопрос:
Согласно определению суда от 15.04.2010 г. принято решение договор лизинга расторгнуть, технику изъять, взыскать задолженность за период с 10.08.08 г. по 10.10.09 г., пени и расходы по уплате государственной пошлины. Данное решение может быть обжаловано в течении 1 месяца после его принятия.
Наша лизинговая компания выставляет счета-фактуры на реализацию согласно графику начислений, счета на оплату согласно графику платежей. В решении суда по взысканию задолженности говорится о сумме по графику платежей, тогда как по данным БУ и НУ отражается задолженность по графику начислений.
С какой даты следует прекращать начислять выручку по данному договору? Какого числа сделать начисление по пеням и государственной пошлине? Согласно данным БУ за данной организацией числится задолженность в большем размере, чем указана в решении суда, так как мы производили начисление за октябрь 2009 г- апрель 2010 г., а в решении суда указан период с 10.08.08 г. по 10.10.09 г. Как следует откорректировать данную задолженность?
Подробно
Согласно определению суда от 15.04.2010 г. принято решение договор лизинга расторгнуть, технику изъять, взыскать задолженность за период с 10.08.08 г. по 10.10.09 г., пени и расходы по уплате государственной пошлины. Данное решение может быть обжаловано в течении 1 месяца после его принятия.
Наша лизинговая компания выставляет счета-фактуры на реализацию согласно графику начислений, счета на оплату согласно графику платежей. В решении суда по взысканию задолженности говорится о сумме по графику платежей, тогда как по данным БУ и НУ отражается задолженность по графику начислений.
С какой даты следует прекращать начислять выручку по данному договору? Какого числа сделать начисление по пеням и государственной пошлине? Согласно данным БУ за данной организацией числится задолженность в большем размере, чем указана в решении суда, так как мы производили начисление за октябрь 2009 г- апрель 2010 г., а в решении суда указан период с 10.08.08 г. по 10.10.09 г. Как следует откорректировать данную задолженность?
01.06.2010
Вопрос:
Нашей компании предстоит произвести расходы на проведение аудита компании нерезидента. Просим высказать Ваше мнение о налогах, которые возникнут при оплате данного договора, а также о возможности отнести сумму на расходы, принимаемые для налогообложения прибыли.
Подробно
Нашей компании предстоит произвести расходы на проведение аудита компании нерезидента. Просим высказать Ваше мнение о налогах, которые возникнут при оплате данного договора, а также о возможности отнести сумму на расходы, принимаемые для налогообложения прибыли.
01.06.2010
Вопрос:
Организация в 2009г. осуществляла строительство двух объектов. На текущий момент данные незавершенные строительством объекты подлежат демонтажу. Каким образом, можно отразить в учете списание незавершенного строительства и на основании какого документа? Как отразить в учете (бухгалтерском, налоговом) стоимость демонтируемого объекта незавершенного строительства (суммы на счете 08.03), расходы на демонтаж и товарно-материальные ценности, пригодные для дальнейшего использования? Какими первичными документами оформляются данные хозяйственные операции? Подлежит ли восстановлению суммы НДС, ранее принятые к вычету по работам (услугам), материалам и оборудованию, использованным при строительстве объекта связи?
Подробно
Организация в 2009г. осуществляла строительство двух объектов. На текущий момент данные незавершенные строительством объекты подлежат демонтажу. Каким образом, можно отразить в учете списание незавершенного строительства и на основании какого документа? Как отразить в учете (бухгалтерском, налоговом) стоимость демонтируемого объекта незавершенного строительства (суммы на счете 08.03), расходы на демонтаж и товарно-материальные ценности, пригодные для дальнейшего использования? Какими первичными документами оформляются данные хозяйственные операции? Подлежит ли восстановлению суммы НДС, ранее принятые к вычету по работам (услугам), материалам и оборудованию, использованным при строительстве объекта связи?
01.06.2010
Вопрос:
В нашей компании есть обособленное подразделение в г. Новосибирск, которое открыто в 2004 году сначала в форме филиала, в 2009 году филиал реорганизован в обособленное подразделение.
На территории новосибирской области и г. Новосибирска действует районный коэффициент к заработной плате 1,25 (см. документ во вложении).
У нас есть заявления от сотрудников, в которых они просят не выплачивать установленный коэффициент, при этом просят обеспечить расширенный пакет ДМС (со стоматологией), а также дополнительный бонус-отпуск в размере 3 дня в год. В трудовых договорах нет указания на такие условия компенсации, а указан просто размер оклада.
В другом обособленном подразделении компании в г. Екатеринбург, где существует районный коэффициент – 1,15 – таких заявлений от сотрудников нет, коэффициент к заработной плате им не выплачивался, в трудовых договорах никаких специальных условий нет, указан просто размер оклада.
Один из сотрудников, после увольнения по собственному желанию, предъявил компании заявление на выплату всей суммы районного коэффициента за весь период его работы.
В данный момент компания рассматривает заявление на выплату и проводит соответствующие расчеты.
В связи с этим вопрос – насколько будут действительны заявления сотрудников новосибирского офиса с просьбой не выплачивать им районный коэффициент, а предоставить расширенный пакет ДМС и бонусный отпуск – 3 дня/год.
Также просим разъяснить порядок действий по исправлению ситуации – как правильно компания должна переоформить документы с сотрудниками, которые работают в подразделениях, где существуют районные коэффициенты к заработной плате, но при этом не выплачивался районный коэффициент:
а) с учетом заявлений сотрудников с просьбой не выплачивать р/к
б) без заявления сотрудников с просьбой не выплачивать р/к.
Также просим дать рекомендацию – стоит ли компании обращаться в суд и каковы шансы на успех – на предмет установления обоснованности применения районных коэффициентов. Возможно, уже имеется судебная практика, в которой суды встают на сторону работодателей.
Ведь районный коэффициент – пережиток советской системы оплаты труда, когда существовала единая тарифная сетка, а трудовые договоры отсутствовали как понятие. При этом районный коэффициент служил как раз единственным дополнительным стимулом для того, чтобы не было трудовой миграции из отдаленных регионов, из Сибири, с Дальнего Востока и т.д.
С появлением трудового договора, который является свободным волеизъявлением обеих сторон – становится непонятно – к чему, к какому именно показателю применяется районный коэффициент (ведь единых окладов нет)? Если раньше была тарифная сетка, то хотя бы было к чему его привязать, но у нас тарифной сетки – нет. И в коммерческих структурах ее быть не может. Размеры оклада определяет региональный рынок труда. Поэтому не может быть одинаковой зарплата у всех генеральных директоров, гл. бухгалтеров, менеджеров по продажам, инженеров, на всей территории страны и иметь отличие только в виде районного коэффициента. Где-то гл. бухгалтер стоит 30000 руб. с учетом всех коэффициентов, а где-то – 130000 руб. без коэффициентов, но при этом ему еще полагается служебная машина и т.д.
И почему мы должны применять его? Ведь мы договорились с нашими сотрудниками при приеме на работу об определенных условиях труда, которые были приняты без возражений. Срок исковой давности – 3 месяца. Сотрудник отработал в компании более 2-х лет, ранее с подобными заявлениями не обращался.
Будем признательны за развернутый ответ и комментарии.
Подробно
В нашей компании есть обособленное подразделение в г. Новосибирск, которое открыто в 2004 году сначала в форме филиала, в 2009 году филиал реорганизован в обособленное подразделение.
На территории новосибирской области и г. Новосибирска действует районный коэффициент к заработной плате 1,25 (см. документ во вложении).
У нас есть заявления от сотрудников, в которых они просят не выплачивать установленный коэффициент, при этом просят обеспечить расширенный пакет ДМС (со стоматологией), а также дополнительный бонус-отпуск в размере 3 дня в год. В трудовых договорах нет указания на такие условия компенсации, а указан просто размер оклада.
В другом обособленном подразделении компании в г. Екатеринбург, где существует районный коэффициент – 1,15 – таких заявлений от сотрудников нет, коэффициент к заработной плате им не выплачивался, в трудовых договорах никаких специальных условий нет, указан просто размер оклада.
Один из сотрудников, после увольнения по собственному желанию, предъявил компании заявление на выплату всей суммы районного коэффициента за весь период его работы.
В данный момент компания рассматривает заявление на выплату и проводит соответствующие расчеты.
В связи с этим вопрос – насколько будут действительны заявления сотрудников новосибирского офиса с просьбой не выплачивать им районный коэффициент, а предоставить расширенный пакет ДМС и бонусный отпуск – 3 дня/год.
Также просим разъяснить порядок действий по исправлению ситуации – как правильно компания должна переоформить документы с сотрудниками, которые работают в подразделениях, где существуют районные коэффициенты к заработной плате, но при этом не выплачивался районный коэффициент:
а) с учетом заявлений сотрудников с просьбой не выплачивать р/к
б) без заявления сотрудников с просьбой не выплачивать р/к.
Также просим дать рекомендацию – стоит ли компании обращаться в суд и каковы шансы на успех – на предмет установления обоснованности применения районных коэффициентов. Возможно, уже имеется судебная практика, в которой суды встают на сторону работодателей.
Ведь районный коэффициент – пережиток советской системы оплаты труда, когда существовала единая тарифная сетка, а трудовые договоры отсутствовали как понятие. При этом районный коэффициент служил как раз единственным дополнительным стимулом для того, чтобы не было трудовой миграции из отдаленных регионов, из Сибири, с Дальнего Востока и т.д.
С появлением трудового договора, который является свободным волеизъявлением обеих сторон – становится непонятно – к чему, к какому именно показателю применяется районный коэффициент (ведь единых окладов нет)? Если раньше была тарифная сетка, то хотя бы было к чему его привязать, но у нас тарифной сетки – нет. И в коммерческих структурах ее быть не может. Размеры оклада определяет региональный рынок труда. Поэтому не может быть одинаковой зарплата у всех генеральных директоров, гл. бухгалтеров, менеджеров по продажам, инженеров, на всей территории страны и иметь отличие только в виде районного коэффициента. Где-то гл. бухгалтер стоит 30000 руб. с учетом всех коэффициентов, а где-то – 130000 руб. без коэффициентов, но при этом ему еще полагается служебная машина и т.д.
И почему мы должны применять его? Ведь мы договорились с нашими сотрудниками при приеме на работу об определенных условиях труда, которые были приняты без возражений. Срок исковой давности – 3 месяца. Сотрудник отработал в компании более 2-х лет, ранее с подобными заявлениями не обращался.
Будем признательны за развернутый ответ и комментарии.
01.06.2010
Вопрос:
У нас есть процесс "замена по гарантии". В случае отказа инструмента конечный покупатель обращается с сервисный центр. В случае невозможности его ремонта клиент информируется о том, что его инструмент подлежит замене по гарантии, и ему необходимо получить в сервисном центре акт на замену по гарантии, копию гарантийной карты и чек, если он был.
Клиент - физическое лицо обращается с документами в торговую организацию
Торговая организация выдает клиенту - физическому лицу новый инструмент или денежные средства в обмен на акт на замену по гарантии, копию гарантийной карты и чек, если он был
Торговая организация обращается за заменой к своему поставщику.
Поставщик высылает торговой организации товар на замену. Испорченный товар остается в сервисном центре.
Какими документами мы должны сопровождать эти отгрузки? 1-Т(ТТН) будет выписана. Вопрос должны ли мы выписывать ТОРГ-12 с нулевой ценой и соответственно счет фактурой (как у нас сейчас) или другим каким-то актом?
Подробно
У нас есть процесс "замена по гарантии". В случае отказа инструмента конечный покупатель обращается с сервисный центр. В случае невозможности его ремонта клиент информируется о том, что его инструмент подлежит замене по гарантии, и ему необходимо получить в сервисном центре акт на замену по гарантии, копию гарантийной карты и чек, если он был.
Клиент - физическое лицо обращается с документами в торговую организацию
Торговая организация выдает клиенту - физическому лицу новый инструмент или денежные средства в обмен на акт на замену по гарантии, копию гарантийной карты и чек, если он был
Торговая организация обращается за заменой к своему поставщику.
Поставщик высылает торговой организации товар на замену. Испорченный товар остается в сервисном центре.
Какими документами мы должны сопровождать эти отгрузки? 1-Т(ТТН) будет выписана. Вопрос должны ли мы выписывать ТОРГ-12 с нулевой ценой и соответственно счет фактурой (как у нас сейчас) или другим каким-то актом?
21.05.2010
Вопрос:
Акционер Банка, владеющий 19, 8689% голосующих акций, намерен продать свой пакет акций физическому лицу, не являющемуся акционером Банка.
Должна ли проводиться оценка финансового положения как со стороны территориального учреждения Банка России, так и Банка самостоятельно в отношении покупателя акций – физического лица:
• не являющегося аффилированным лицом Банка;
• являющегося аффилированным лицом Банка.
Подробно
Акционер Банка, владеющий 19, 8689% голосующих акций, намерен продать свой пакет акций физическому лицу, не являющемуся акционером Банка.
Должна ли проводиться оценка финансового положения как со стороны территориального учреждения Банка России, так и Банка самостоятельно в отношении покупателя акций – физического лица:
• не являющегося аффилированным лицом Банка;
• являющегося аффилированным лицом Банка.
21.05.2010
Вопрос:
На основании Приказа сотрудник Банка был направлен в командировку на один день. По возвращении из командировки им предоставлены в бухгалтерию первичные документы (ж/д билеты – дата отправления 28 апреля, дата прибытия 30 апреля).
Правомерно ли Банк отнесет на расходы, уменьшающие налоговую базу, суточные и затраты по возмещению сотруднику стоимости железнодорожных билетов приобретенных за наличный расчет, если согласно Приказу, сотрудник находился в командировке 1 день, а согласно первичным документам (ж/д билеты) – 3 дня.
Подробно
На основании Приказа сотрудник Банка был направлен в командировку на один день. По возвращении из командировки им предоставлены в бухгалтерию первичные документы (ж/д билеты – дата отправления 28 апреля, дата прибытия 30 апреля).
Правомерно ли Банк отнесет на расходы, уменьшающие налоговую базу, суточные и затраты по возмещению сотруднику стоимости железнодорожных билетов приобретенных за наличный расчет, если согласно Приказу, сотрудник находился в командировке 1 день, а согласно первичным документам (ж/д билеты) – 3 дня.
21.05.2010
Вопрос:
Банк выполняет функции налогового агента по брокерским операциям и операциям доверительного управления, осуществляемым в пользу своих клиентов - физических лиц.
В текущем году планируется проведение реорганизации в форме присоединения, в результате которой банк (Банк А) будет присоединен к другому банку (Банк Б) с переходом к последнему всех прав и обязанностей в соответствии с передаточным актом.
Согласно п. 5 статьи 50 НК РФ правопреемником присоединенной организации в части исполнения обязательств по уплате налогов является присоединившая ее организация.
Налоговые органы в своих письмах, в частности, в Письме ФНС России от 13.08.09г. № 3-5-04/1257@, в Письме УФНС России по г. Москве от 01.04.08г. № 09-14/031191, разъясняют, что статьей 50 НК РФ установлено правопреемство только в части исполнения обязанности по уплате налогов. При этом возможность исполнения обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц правопреемниками реорганизованного юридического лица НК РФ не предусмотрена.
Порядок правопреемства при реорганизации юридического лица в части представления сведений о доходах физических лиц законодательством о налогах и сборах не установлен. В случае реорганизации налогового агента либо его ликвидации деятельность налогового агента прекращается до окончания налогового периода.
В этой связи сведения о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ должны быть представлены ликвидируемой организацией за последний налоговый период, которым в соответствии с п. 3 статьи 55 НК РФ является период времени от начала года до дня завершения реорганизации в форме ликвидации.
Кроме того, в Письме ФНС России от 01.10.2008г. № 3-5-04/559@ разъясняется, что в разделе 1 формы N 2-НДФЛ сведений о доходах должны быть указаны наименование, ИНН и КПП присоединенной организации, при этом если присоединенная организация имела обособленные подразделения, то должны быть указаны КПП соответствующих обособленных подразделений, по месту нахождения которых уплачивался налог.
По общему правилу, зафиксированному в п. 2 статьи 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 18 статьи 214.1 «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок» НК РФ исчисление, удержание и уплата суммы налога на доходы физических лиц осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода, а также при выплате налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора доверительного управления.
В каком порядке следует в рассматриваемой ситуации исполнить функции налогового агента - исчислить, удержать, уплатить в бюджет, представить сведения в налоговые органы по форме № 2-НДФЛ, с учетом того, что обслуживание физических лиц по заключенным Банком А брокерским договорам и договорам доверительного управления будет продолжено Банком Б после проведения реорганизации.
Подробно
Банк выполняет функции налогового агента по брокерским операциям и операциям доверительного управления, осуществляемым в пользу своих клиентов - физических лиц.
В текущем году планируется проведение реорганизации в форме присоединения, в результате которой банк (Банк А) будет присоединен к другому банку (Банк Б) с переходом к последнему всех прав и обязанностей в соответствии с передаточным актом.
Согласно п. 5 статьи 50 НК РФ правопреемником присоединенной организации в части исполнения обязательств по уплате налогов является присоединившая ее организация.
Налоговые органы в своих письмах, в частности, в Письме ФНС России от 13.08.09г. № 3-5-04/1257@, в Письме УФНС России по г. Москве от 01.04.08г. № 09-14/031191, разъясняют, что статьей 50 НК РФ установлено правопреемство только в части исполнения обязанности по уплате налогов. При этом возможность исполнения обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц правопреемниками реорганизованного юридического лица НК РФ не предусмотрена.
Порядок правопреемства при реорганизации юридического лица в части представления сведений о доходах физических лиц законодательством о налогах и сборах не установлен. В случае реорганизации налогового агента либо его ликвидации деятельность налогового агента прекращается до окончания налогового периода.
В этой связи сведения о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ должны быть представлены ликвидируемой организацией за последний налоговый период, которым в соответствии с п. 3 статьи 55 НК РФ является период времени от начала года до дня завершения реорганизации в форме ликвидации.
Кроме того, в Письме ФНС России от 01.10.2008г. № 3-5-04/559@ разъясняется, что в разделе 1 формы N 2-НДФЛ сведений о доходах должны быть указаны наименование, ИНН и КПП присоединенной организации, при этом если присоединенная организация имела обособленные подразделения, то должны быть указаны КПП соответствующих обособленных подразделений, по месту нахождения которых уплачивался налог.
По общему правилу, зафиксированному в п. 2 статьи 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 18 статьи 214.1 «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок» НК РФ исчисление, удержание и уплата суммы налога на доходы физических лиц осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода, а также при выплате налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора доверительного управления.
В каком порядке следует в рассматриваемой ситуации исполнить функции налогового агента - исчислить, удержать, уплатить в бюджет, представить сведения в налоговые органы по форме № 2-НДФЛ, с учетом того, что обслуживание физических лиц по заключенным Банком А брокерским договорам и договорам доверительного управления будет продолжено Банком Б после проведения реорганизации.
21.05.2010
Вопрос:
Паи ЗПИФ не обращаются на организованном рынке ценных бумаг.
Имущество ЗПИФ составляют права требования по кредитам (займам), а также недвижимость.
Расходы в структуре ЗПИФ ограничены сервисной комиссией агенту за оказание услуг сопровождения кредитов (займов), составляющих имущество фонда, комиссией депозитарию, комиссией управляющей компании. Доход по паям не предусмотрен.В течение всего периода действия ЗПИФ наблюдался рост стоимости чистых активов за счет превышения начисленных и полученных процентов по финансовым активам в структуре ЗПИФ над расходами на оплату комиссий.
Кроме того, рост стоимости чистых активов формировался за счет отличий в стоимости кредитов (займов), учтенных на балансе ЗПИФ по методике ФСФР от номинальной стоимости кредитов (займов), определяемой исходя из текущей суммы требований по этим активам.
В течение определенного времени управляющей компанией был осуществлен ряд сделок по продаже финансовых активов, составляющих имущество фонда.
В результате совершенных сделок произошло снижение стоимости чистых активов в структуре ЗПИФ за счет разницы между балансовой стоимостью кредитов (займов), учтенных на балансе по методике ФСФР, и ценой их реализации.
С учетом дальнейшей нецелесообразности существования ЗПИФ без соответствующих активов, формирующих доход, управляющей компанией принято решение о прекращении ЗПИФ.
1. Возникнут ли у ЗПИФ обязательства по формированию налоговой базы (по налогу на прибыль, налогу на имущество, другим налогам) в момент проведения процедуры прекращения фонда. В случае наличия основания для формирования налоговой базы, просим пояснить порядок ее расчета.
2. Какую цену погашения паев Банк должен принять при определении финансового результата в целях налогообложения прибыли при прекращении ЗПИФ:
- исходя из расчетной стоимости, определенной в порядке, установленном законодательством РФ об инвестиционных фондах, то есть исходя из стоимости чистых активов, деленной на количество паев;
- исходя из расчетной стоимости пая и предельного отклонения цен в размере 20% в сторону понижения;
- исходя из фактической цены погашения;
- на какую дату должна быть определена расчетная стоимость пая?
Подробно
Паи ЗПИФ не обращаются на организованном рынке ценных бумаг.
Имущество ЗПИФ составляют права требования по кредитам (займам), а также недвижимость.
Расходы в структуре ЗПИФ ограничены сервисной комиссией агенту за оказание услуг сопровождения кредитов (займов), составляющих имущество фонда, комиссией депозитарию, комиссией управляющей компании. Доход по паям не предусмотрен.В течение всего периода действия ЗПИФ наблюдался рост стоимости чистых активов за счет превышения начисленных и полученных процентов по финансовым активам в структуре ЗПИФ над расходами на оплату комиссий.
Кроме того, рост стоимости чистых активов формировался за счет отличий в стоимости кредитов (займов), учтенных на балансе ЗПИФ по методике ФСФР от номинальной стоимости кредитов (займов), определяемой исходя из текущей суммы требований по этим активам.
В течение определенного времени управляющей компанией был осуществлен ряд сделок по продаже финансовых активов, составляющих имущество фонда.
В результате совершенных сделок произошло снижение стоимости чистых активов в структуре ЗПИФ за счет разницы между балансовой стоимостью кредитов (займов), учтенных на балансе по методике ФСФР, и ценой их реализации.
С учетом дальнейшей нецелесообразности существования ЗПИФ без соответствующих активов, формирующих доход, управляющей компанией принято решение о прекращении ЗПИФ.
1. Возникнут ли у ЗПИФ обязательства по формированию налоговой базы (по налогу на прибыль, налогу на имущество, другим налогам) в момент проведения процедуры прекращения фонда. В случае наличия основания для формирования налоговой базы, просим пояснить порядок ее расчета.
2. Какую цену погашения паев Банк должен принять при определении финансового результата в целях налогообложения прибыли при прекращении ЗПИФ:
- исходя из расчетной стоимости, определенной в порядке, установленном законодательством РФ об инвестиционных фондах, то есть исходя из стоимости чистых активов, деленной на количество паев;
- исходя из расчетной стоимости пая и предельного отклонения цен в размере 20% в сторону понижения;
- исходя из фактической цены погашения;
- на какую дату должна быть определена расчетная стоимость пая?
21.05.2010
Вопрос:
Банк оплатил изготовление визитных карточек заместителю председателя Совета Банка (визитная карточка содержит персональную информацию о сотруднике, информацию о банке), который не является штатным сотрудником Банка.
Просим разъяснить, нужно ли стоимость визиток включать в доход и облагать НДФЛ?
Подробно
Банк оплатил изготовление визитных карточек заместителю председателя Совета Банка (визитная карточка содержит персональную информацию о сотруднике, информацию о банке), который не является штатным сотрудником Банка.
Просим разъяснить, нужно ли стоимость визиток включать в доход и облагать НДФЛ?
21.05.2010
Вопрос:
В рамках договора о брокерском обслуживании на рынке ценных бумаг Банк совершает за вознаграждение по поручению физического лица юридические и иные действия, связанные с совершением сделок с ценными бумагами.
Согласно ст. 214.1 Налогового Кодекса РФ налоговые базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг и по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, формируются отдельно.
В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 214.1 Налогового Кодекса РФ к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относятся ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже, при условии, что по ним рассчитывается рыночная котировка.
При этом под рыночной котировкой ценной бумаги понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу (для ценных бумаг, допущенных к торгам такого организатора торговли на рынке ценных бумаг, на фондовой бирже).
Просим Вас высказать мнение по следующим вопросам:
• каким образом следует определять категорию ценных бумаг (обращающиеся, не обращающиеся на рынке ценных бумаг) в случае, если средневзвешенная цена на дату реализации ценных бумаг организатором торговли не рассчитывается?
• вправе ли Банк признавать ценную бумагу обращающейся на рынке ценных бумаг, при наличии информации о средневзвешенной цене ценной бумаги у организаторов торговли (фондовой бирже) сложившейся на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки (в течение последних трех месяцев)?
Подробно
В рамках договора о брокерском обслуживании на рынке ценных бумаг Банк совершает за вознаграждение по поручению физического лица юридические и иные действия, связанные с совершением сделок с ценными бумагами.
Согласно ст. 214.1 Налогового Кодекса РФ налоговые базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг и по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, формируются отдельно.
В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 214.1 Налогового Кодекса РФ к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относятся ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже, при условии, что по ним рассчитывается рыночная котировка.
При этом под рыночной котировкой ценной бумаги понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу (для ценных бумаг, допущенных к торгам такого организатора торговли на рынке ценных бумаг, на фондовой бирже).
Просим Вас высказать мнение по следующим вопросам:
• каким образом следует определять категорию ценных бумаг (обращающиеся, не обращающиеся на рынке ценных бумаг) в случае, если средневзвешенная цена на дату реализации ценных бумаг организатором торговли не рассчитывается?
• вправе ли Банк признавать ценную бумагу обращающейся на рынке ценных бумаг, при наличии информации о средневзвешенной цене ценной бумаги у организаторов торговли (фондовой бирже) сложившейся на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки (в течение последних трех месяцев)?
17.05.2010
Вопрос:
В целях сокращения расходов на наем жилого помещения Банк собирается привлекать туристические фирмы (далее – «Турфирма»), организующие проживание командированного сотрудника в гостиницах.
Вправе ли Банк учесть для целей налогообложения прибыли и не облагать налогом на доходы физических лиц расходы на проживание в гостинице, связанные с оплатой командировок сотрудников как на территории РФ, так и за пределы РФ, если в качестве оправдательных документов за проживание в гостинице у Банка будут только счета Турфирмы и акт выполненных работ, подписанный с Турфирмой?
Необходимы ли в данном случае дополнительные документы от гостиницы, подтверждающие стоимость услуг (например, счет гостиницы, выставленный Турфирме); факт пребывания командированного сотрудника в гостинице (ваучер на проживание в гостинице с отметкой гостинице о въезде/выезде) или иные документы?
Подробно
В целях сокращения расходов на наем жилого помещения Банк собирается привлекать туристические фирмы (далее – «Турфирма»), организующие проживание командированного сотрудника в гостиницах.
Вправе ли Банк учесть для целей налогообложения прибыли и не облагать налогом на доходы физических лиц расходы на проживание в гостинице, связанные с оплатой командировок сотрудников как на территории РФ, так и за пределы РФ, если в качестве оправдательных документов за проживание в гостинице у Банка будут только счета Турфирмы и акт выполненных работ, подписанный с Турфирмой?
Необходимы ли в данном случае дополнительные документы от гостиницы, подтверждающие стоимость услуг (например, счет гостиницы, выставленный Турфирме); факт пребывания командированного сотрудника в гостинице (ваучер на проживание в гостинице с отметкой гостинице о въезде/выезде) или иные документы?
17.05.2010
Вопрос:
Может ли Банк проводить расчеты между лицевыми счетами балансового счета 306, открытыми для учета расчетов по сделкам клиентов в рамках брокерского обслуживания, напрямую, без использования балансового счета 47423, в случае, если Банк выступает брокером по отношению к этим клиентам?
Подробно
Может ли Банк проводить расчеты между лицевыми счетами балансового счета 306, открытыми для учета расчетов по сделкам клиентов в рамках брокерского обслуживания, напрямую, без использования балансового счета 47423, в случае, если Банк выступает брокером по отношению к этим клиентам?
17.05.2010
Вопрос:
Банк заключает договоры c физическими и юридическими лицами по привлечению денежных средств, которые содержат условия, указанные в нижеприведенных примерах.
1. Будут ли данные договоры квалифицироваться как договоры, содержащие условия об изменении процентной ставки с целью определения предельной величины процентов для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в соответствии со ст.269 НК РФ?
1 вид договора (условия):
Вкладчик размещает денежные средства в сумме 1 000 000 рублей. Процентная ставка по договору 12,5 % годовых. В случае возврата Банком Вкладчику суммы Депозита (части суммы Депозита) до истечения срока размещения депозита Банк начисляет и выплачивает проценты на сумму Депозита, исходя из срока фактического нахождения средств на Депозитном счете по ставке, определяемой в зависимости от срока нахождения денежных средств на Депозитном счете в Банке:
- До 6 дней (включительно) -0,01 % годовых
- От 7дней до 20 дней (включительно) -3 % годовых
- От 21 дня до 30 дней (включительно) – 4 % годовых и т.д.
В договоре также прописано, что Проценты на оставшуюся часть суммы депозита Банк начисляет по ставке, которая предусмотрена изначально 12,5 % годовых.
1.1
На какую дату должна определяться предельная ставка, на дату привлечения денежных средств или на конец месяца?
2 вид договора (условия):
Вкладчик размещает денежные средства в сумме 1 000 000 рублей. Процентная ставка по договору 12,5 % годовых. В случае возврата Банком Вкладчику суммы Депозита (части суммы Депозита) до истечения срока размещения депозита Банк начисляет и выплачивает проценты на сумму Депозита по ставке 0,01 % годовых. Также, в договоре предусмотрено, что Вкладчик может пополнять сумму вклада, при этом, в зависимости от суммы вклада Банк начисляет и выплачивает проценты на сумму депозита в зависимости от суммы вклада:
- От 2 000 000 до 5 000 000 – 13% годовых
- От 5 000 001 до 10 000 000 – 13,5% годовых
- От 10 000 001 и выше – 14% годовых.
1.2.1.
На какую дату должна определяться предельная ставка, на дату привлечения денежных средств или на конец месяца?
1.2.2.
Если предельная ставка должна определяться на конец месяца, то с какого момента?
3 вид договора (условия):
Вкладчик размещает денежные средства в сумме 1 000 000 рублей. Процентная ставка по договору 12,5 % годовых. В случае возврата Банком Вкладчику суммы Депозита (части суммы Депозита) до истечения срока размещения депозита Банк начисляет и выплачивает проценты на сумму Депозита по ставке 0,01 % годовых. По окончании срока договора с вкладчиком заключается доп.соглашение о продлении срока вклада, при этом ставка по договору повышается и составляет 13%.
1.3.1.
На какую дату должна определяться предельная ставка, на дату привлечения денежных средств, в дату заключения доп.соглашения или на конец месяца?
1.3.2.
Если предельная ставка должна определяться на конец месяца, то с какого момента?
Подробно
Банк заключает договоры c физическими и юридическими лицами по привлечению денежных средств, которые содержат условия, указанные в нижеприведенных примерах.
1. Будут ли данные договоры квалифицироваться как договоры, содержащие условия об изменении процентной ставки с целью определения предельной величины процентов для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в соответствии со ст.269 НК РФ?
1 вид договора (условия):
Вкладчик размещает денежные средства в сумме 1 000 000 рублей. Процентная ставка по договору 12,5 % годовых. В случае возврата Банком Вкладчику суммы Депозита (части суммы Депозита) до истечения срока размещения депозита Банк начисляет и выплачивает проценты на сумму Депозита, исходя из срока фактического нахождения средств на Депозитном счете по ставке, определяемой в зависимости от срока нахождения денежных средств на Депозитном счете в Банке:
- До 6 дней (включительно) -0,01 % годовых
- От 7дней до 20 дней (включительно) -3 % годовых
- От 21 дня до 30 дней (включительно) – 4 % годовых и т.д.
В договоре также прописано, что Проценты на оставшуюся часть суммы депозита Банк начисляет по ставке, которая предусмотрена изначально 12,5 % годовых.
1.1
На какую дату должна определяться предельная ставка, на дату привлечения денежных средств или на конец месяца?
2 вид договора (условия):
Вкладчик размещает денежные средства в сумме 1 000 000 рублей. Процентная ставка по договору 12,5 % годовых. В случае возврата Банком Вкладчику суммы Депозита (части суммы Депозита) до истечения срока размещения депозита Банк начисляет и выплачивает проценты на сумму Депозита по ставке 0,01 % годовых. Также, в договоре предусмотрено, что Вкладчик может пополнять сумму вклада, при этом, в зависимости от суммы вклада Банк начисляет и выплачивает проценты на сумму депозита в зависимости от суммы вклада:
- От 2 000 000 до 5 000 000 – 13% годовых
- От 5 000 001 до 10 000 000 – 13,5% годовых
- От 10 000 001 и выше – 14% годовых.
1.2.1.
На какую дату должна определяться предельная ставка, на дату привлечения денежных средств или на конец месяца?
1.2.2.
Если предельная ставка должна определяться на конец месяца, то с какого момента?
3 вид договора (условия):
Вкладчик размещает денежные средства в сумме 1 000 000 рублей. Процентная ставка по договору 12,5 % годовых. В случае возврата Банком Вкладчику суммы Депозита (части суммы Депозита) до истечения срока размещения депозита Банк начисляет и выплачивает проценты на сумму Депозита по ставке 0,01 % годовых. По окончании срока договора с вкладчиком заключается доп.соглашение о продлении срока вклада, при этом ставка по договору повышается и составляет 13%.
1.3.1.
На какую дату должна определяться предельная ставка, на дату привлечения денежных средств, в дату заключения доп.соглашения или на конец месяца?
1.3.2.
Если предельная ставка должна определяться на конец месяца, то с какого момента?
17.05.2010
Вопрос:
Банк в прошлых налоговых периодах использовал способ расчета предельного уровня процентов по привлеченным средствам, которые разрешено отнести на расходы в налоговом учете, с использованием ставки рефинансирования. В текущем году, в связи с резким понижением ставки рефинансирования, банк переходит на расчет предельного уровня, относимых на расходы процентов, путем расчета отклонения суммы начисленных процентов от среднего уровня по сопоставимым долговым обязательствам.
1.
При отсутствии алгоритма перехода на иной способ расчета предельного уровня процентов, которые разрешено относить на расходы, просим разъяснить, участвуют ли в расчетах на сопоставимость долговые обязательства, возникшие в прошлые налоговые периоды.
Например, если вексель выпущен в 2008 году и его доходность не превышала ставки рефинансирования на дату выпуска, увеличенной в 1,1 раза. Будет ли по такому векселю начисленный дисконт полностью относиться на расходы в текущем году? Если - да, то не будут ли налоговые органы рассматривать эту ситуацию, как использование двух способов расчета предельного уровня относимых на расходы процентов одновременно в одном налоговом периоде?
2.
Может ли банк в налоговой политике предусмотреть деление всех долговых обязательств на группы, в пределах которых они будут считаться сопоставимыми?
Например:
Тогда, например, возникшие в одном квартале три долговых обязательства с реквизитами:
* Срочный вклад юридического лица: сумма - 100 000 000,00 руб., срок - 365 дней;
* Срочный вклад юридического лица: сумма - 100 000 000,00 руб., срок - 540 дней;
* Собственный вексель: сумма 150 000 000, 00 руб. срок 365 дней
попадают в группу № 8 и могут считаться сопоставимыми в пределах группы.
Также, в случае, если в какие-то группы попадают одиночные долговые обязательства, может ли банк по таким обязательствам рассчитывать предельный уровень процентов по ставке рефинансирования, а по остальным обязательствам использовать критерий сопоставимости?
3.
Попадут ли в расчет среднего уровня процентов в квартале долговые обязательства, которые были досрочно погашены в этом же квартале?
Например, в 1 квартале банком были выпущены собственные векселя с одним номиналом, но на разные сроки предъявления. В том же квартале они были досрочно предъявлены к погашению. Банк выплатил предъявителю векселей сумму ниже цены размещения. В данном конкретном случае по векселям для банка нет расхода. Участвуют ли ставки по этим векселям в расчете среднего уровня процентов в группах сопоставимых долговых обязательств, в которые они попали по параметрам – сумма, валюта, срок.
4.
По какой формуле рассчитывается средняя процентная ставка по группе сопоставимых долговых обязательств для расчета предельного уровня? Возможно ли утвердить учетной политикой формулу расчета процентов, приведенную в методических рекомендациях, утвержденных приказом МНС РФ № БГ-03-02/729?
Подробно
Банк в прошлых налоговых периодах использовал способ расчета предельного уровня процентов по привлеченным средствам, которые разрешено отнести на расходы в налоговом учете, с использованием ставки рефинансирования. В текущем году, в связи с резким понижением ставки рефинансирования, банк переходит на расчет предельного уровня, относимых на расходы процентов, путем расчета отклонения суммы начисленных процентов от среднего уровня по сопоставимым долговым обязательствам.
1.
При отсутствии алгоритма перехода на иной способ расчета предельного уровня процентов, которые разрешено относить на расходы, просим разъяснить, участвуют ли в расчетах на сопоставимость долговые обязательства, возникшие в прошлые налоговые периоды.
Например, если вексель выпущен в 2008 году и его доходность не превышала ставки рефинансирования на дату выпуска, увеличенной в 1,1 раза. Будет ли по такому векселю начисленный дисконт полностью относиться на расходы в текущем году? Если - да, то не будут ли налоговые органы рассматривать эту ситуацию, как использование двух способов расчета предельного уровня относимых на расходы процентов одновременно в одном налоговом периоде?
2.
Может ли банк в налоговой политике предусмотреть деление всех долговых обязательств на группы, в пределах которых они будут считаться сопоставимыми?
Например:
Группа | Валюта | Сумма | Срок |
группа № 1 | Валюта РФ | до 10 000 000 руб. | до 180 дней |
группа № 2 | Валюта РФ | до 10 000 000 руб. | от 181 до 360 дней |
группа № 3 | Валюта РФ | до 10 000 000 руб. | свыше 360 дней |
группа № 4 | Валюта РФ | от 10 000 001 до 70 000 000 руб. | до 180 дней |
группа № 5 | Валюта РФ | от 10 000 001 до 70 000 000 руб. | от 181 до 360 дней |
группа № 6 | Валюта РФ | от 10 000 001 до 70 000 000 руб. | свыше 360 дней |
группа № 7 | Валюта РФ | Свыше 70 000 000 руб. | до 180 дней |
группа № 8 | Валюта РФ | Свыше 70 000 000 руб. | от 181 до 360 дней |
группа № 9 | Валюта РФ | Свыше 70 000 000 руб. | свыше 360 дней |
группа № 10 | USD | до 100 000 USD | до 180 дней |
группа № 11 | USD | до 100 000 USD | от 181 до 360 дней |
группа № 12 | USD | до 100 000 USD | свыше 360 дней |
группа № 13 | USD | от 100 001 до 1 000 000 USD | до 180 дней |
группа № 14 | USD | от 100 001 до 1 000 000 USD | от 181 до 360 дней |
группа № 15 | USD | от 100 001 до 1 000 000 USD | свыше 360 дней |
группа № 16 | USD | Свыше 1 000 000 USD | до 180 дней |
группа № 17 | USD | Свыше 1 000 000 USD | от 181 до 360 дней |
группа № 18 | USD | Свыше 1 000 000 USD | свыше 360 дней |
группа № 19 | EURO | до 100 000 EURO | до 180 дней |
группа № 20 | EURO | до 100 000 EURO | от 181 до 360 дней |
группа № 21 | EURO | до 100 000 EURO | свыше 360 дней |
группа № 22 | EURO | от 100 001 до 1 000 000 EURO | до 180 дней |
группа № 23 | EURO | от 100 001 до 1 000 000 EURO | от 181 до 360 дней |
группа № 24 | EURO | от 100 001 до 1 000 000 EURO | свыше 360 дней |
группа № 25 | EURO | Свыше 1 000 000 EURO | до 180 дней |
группа № 26 | EURO | Свыше 1 000 000 EURO | от 181 до 360 дней |
группа № 27 | EURO | Свыше 1 000 000 EURO | свыше 360 дней |
* Срочный вклад юридического лица: сумма - 100 000 000,00 руб., срок - 365 дней;
* Срочный вклад юридического лица: сумма - 100 000 000,00 руб., срок - 540 дней;
* Собственный вексель: сумма 150 000 000, 00 руб. срок 365 дней
попадают в группу № 8 и могут считаться сопоставимыми в пределах группы.
Также, в случае, если в какие-то группы попадают одиночные долговые обязательства, может ли банк по таким обязательствам рассчитывать предельный уровень процентов по ставке рефинансирования, а по остальным обязательствам использовать критерий сопоставимости?
3.
Попадут ли в расчет среднего уровня процентов в квартале долговые обязательства, которые были досрочно погашены в этом же квартале?
Например, в 1 квартале банком были выпущены собственные векселя с одним номиналом, но на разные сроки предъявления. В том же квартале они были досрочно предъявлены к погашению. Банк выплатил предъявителю векселей сумму ниже цены размещения. В данном конкретном случае по векселям для банка нет расхода. Участвуют ли ставки по этим векселям в расчете среднего уровня процентов в группах сопоставимых долговых обязательств, в которые они попали по параметрам – сумма, валюта, срок.
4.
По какой формуле рассчитывается средняя процентная ставка по группе сопоставимых долговых обязательств для расчета предельного уровня? Возможно ли утвердить учетной политикой формулу расчета процентов, приведенную в методических рекомендациях, утвержденных приказом МНС РФ № БГ-03-02/729?
14.05.2010
Вопрос:
I. В 2008 году Банком были привлечены заемные средства в виде синдицированного кредита под ставку ЛИБОР. Данная ставка является плавающей, в связи с чем, расходы Банка по уплате процентов по заемным средствам являются непредсказуемыми.
В целях компенсации неблагоприятных для Банка последствий, обусловленных возникновением убытка, в 2008 году заключена сделка хеджирования – сделка своп процентной ставки. В целях налогообложения прибыли данная сделка квалифицирована как ФИСС, не обращающаяся на организованном рынке. Расходы по данной сделке Банк принимает в уменьшение налогооблагаемой базы в соответствии с п. 5 ст. 304 НК РФ.
В 2010 году Банк досрочно возвращает ранее привлеченные денежные средства в виде синдицированного кредита, сделка хеджирования при этом не расторгается.
Может ли Банк в 2010 г. при отсутствии объекта хеджирования признавать и дальше сделку, заключенную с целью компенсации убытков до даты ее закрытия как сделку хеджирования и принимать убытки в целях налога на прибыль?
II. В соответствии с п. 5 ст. 304 НК РФ с 01 января 2010г. профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, вправе уменьшить налоговую базу, исчисленную в соответствии со статьей 274 НК РФ, на сумму убытка, полученного по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
При этом согласно п.2 ст.305 НК РФ фактическая цена финансового инструмента срочной сделки, не обращающегося на организованном рынке, признается для целей налогообложения рыночной ценой, если она отличается не более чем на 20 процентов в сторону повышения (понижения) от расчетной стоимости этого финансового инструмента срочных сделок на дату заключения срочной сделки. Порядок определения расчетной стоимости соответствующих видов финансовых инструментов срочных сделок устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Если фактическая цена финансового инструмента срочной сделки, не обращающегося на организованном рынке, отличается более чем на 20 процентов в сторону повышения (понижения) от расчетной стоимости этого финансового инструмента срочных сделок, доходы (расходы) налогоплательщика определяются исходя из расчетной стоимости, увеличенной (уменьшенной) на 20 процентов.
Поскольку действие пункта 2 статьи 305 приостановлено с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно у Банка возникают следующие вопросы.
1. Каким образом Банк может самостоятельно определить расчетную цену по ФИСС, если это процентный своп, исходя из каких критериев?
2. Может ли Банк в 2010 году принять убытки по сделкам ФИСС, не обращающимся на организованном рынке, если в Учетной политике Банка для целей налогообложения на 2010 год не прописано определение расчетной стоимости по таким сделкам и Банк такую стоимость не определяет?
Подробно
I. В 2008 году Банком были привлечены заемные средства в виде синдицированного кредита под ставку ЛИБОР. Данная ставка является плавающей, в связи с чем, расходы Банка по уплате процентов по заемным средствам являются непредсказуемыми.
В целях компенсации неблагоприятных для Банка последствий, обусловленных возникновением убытка, в 2008 году заключена сделка хеджирования – сделка своп процентной ставки. В целях налогообложения прибыли данная сделка квалифицирована как ФИСС, не обращающаяся на организованном рынке. Расходы по данной сделке Банк принимает в уменьшение налогооблагаемой базы в соответствии с п. 5 ст. 304 НК РФ.
В 2010 году Банк досрочно возвращает ранее привлеченные денежные средства в виде синдицированного кредита, сделка хеджирования при этом не расторгается.
Может ли Банк в 2010 г. при отсутствии объекта хеджирования признавать и дальше сделку, заключенную с целью компенсации убытков до даты ее закрытия как сделку хеджирования и принимать убытки в целях налога на прибыль?
II. В соответствии с п. 5 ст. 304 НК РФ с 01 января 2010г. профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, вправе уменьшить налоговую базу, исчисленную в соответствии со статьей 274 НК РФ, на сумму убытка, полученного по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
При этом согласно п.2 ст.305 НК РФ фактическая цена финансового инструмента срочной сделки, не обращающегося на организованном рынке, признается для целей налогообложения рыночной ценой, если она отличается не более чем на 20 процентов в сторону повышения (понижения) от расчетной стоимости этого финансового инструмента срочных сделок на дату заключения срочной сделки. Порядок определения расчетной стоимости соответствующих видов финансовых инструментов срочных сделок устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Если фактическая цена финансового инструмента срочной сделки, не обращающегося на организованном рынке, отличается более чем на 20 процентов в сторону повышения (понижения) от расчетной стоимости этого финансового инструмента срочных сделок, доходы (расходы) налогоплательщика определяются исходя из расчетной стоимости, увеличенной (уменьшенной) на 20 процентов.
Поскольку действие пункта 2 статьи 305 приостановлено с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно у Банка возникают следующие вопросы.
1. Каким образом Банк может самостоятельно определить расчетную цену по ФИСС, если это процентный своп, исходя из каких критериев?
2. Может ли Банк в 2010 году принять убытки по сделкам ФИСС, не обращающимся на организованном рынке, если в Учетной политике Банка для целей налогообложения на 2010 год не прописано определение расчетной стоимости по таким сделкам и Банк такую стоимость не определяет?
07.05.2010
Вопрос:
На балансе Банка числятся внеоборотный актив в виде земельного участка сельхозназначения, полученного по договору отступного.
Банк заключил договор с контрагентом, оказывающим услуги по изменению целевого назначения земель, разделу земельных участков, получению кадастровых паспортов для дальнейшей реализации указанных участков физическим лицам.
Как необходимо учитывать указанные затраты в бухгалтерском учете? Могут ли эти затраты увеличивать стоимость земли?
Подробно
На балансе Банка числятся внеоборотный актив в виде земельного участка сельхозназначения, полученного по договору отступного.
Банк заключил договор с контрагентом, оказывающим услуги по изменению целевого назначения земель, разделу земельных участков, получению кадастровых паспортов для дальнейшей реализации указанных участков физическим лицам.
Как необходимо учитывать указанные затраты в бухгалтерском учете? Могут ли эти затраты увеличивать стоимость земли?
07.05.2010
Вопрос:
В какой момент Банк вправе учесть суммы НДС в стоимости имущества, полученного по отступному, в расходах, уменьшающих налоговую базу по прибыли: в момент получения имущества или в момент его перепродажи? По отступному получена сельскохозяйственная техника, не используемая в банковской деятельности.
Подробно
В какой момент Банк вправе учесть суммы НДС в стоимости имущества, полученного по отступному, в расходах, уменьшающих налоговую базу по прибыли: в момент получения имущества или в момент его перепродажи? По отступному получена сельскохозяйственная техника, не используемая в банковской деятельности.
07.05.2010
Вопрос:
Можно ли на годовом собрании принять решение о выплате дивидендов в размере, превышающим прибыль 2009 года (счет 70801), при наличии остатков на счете 10801 (нераспределенная прибыль 2008 года)?
Подробно
Можно ли на годовом собрании принять решение о выплате дивидендов в размере, превышающим прибыль 2009 года (счет 70801), при наличии остатков на счете 10801 (нераспределенная прибыль 2008 года)?
07.05.2010
Вопрос:
В какой момент возникает предмет заклада по учитываемым по договорам залога ценным бумагам.
Верно ли, что при передаче документарных ценных бумаг в залог, с момента передачи залогодержателю до момента получения кредита они считаются переданными на хранение, а после получения кредита - находящимися в закладе, следовательно при возникновении обязательств (выдаче кредита) ценные бумаги у залогодержателя списываются с внебалансового счета 90803 и зачисляются на счета депо (в соответствии с порядком, действующим при закладе)?
Подробно
В какой момент возникает предмет заклада по учитываемым по договорам залога ценным бумагам.
Верно ли, что при передаче документарных ценных бумаг в залог, с момента передачи залогодержателю до момента получения кредита они считаются переданными на хранение, а после получения кредита - находящимися в закладе, следовательно при возникновении обязательств (выдаче кредита) ценные бумаги у залогодержателя списываются с внебалансового счета 90803 и зачисляются на счета депо (в соответствии с порядком, действующим при закладе)?
07.05.2010
Вопрос:
1. В связи с вступлением с 1 января 2010 года новой редакции п.11 ст.250 и пп.5 п.1 ст. 265 НК РФ в составе доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли не учитывается положительная (отрицательная) переоценка по авансам выданным (полученным). Одновременно п.8 ст. 271 и п.10 ст. 272 НК РФ остались без изменений.
Банк уплатил иностранной компании – нерезиденту аванс в размере 3000 ам.долл. (100% стоимость товара) за товар 26 марта 2010 года (курс Банка России на дату уплаты аванса = 29 руб.65 коп.).
Поставка товара и переход права собственности на товар произошли 23 апреля 2010 года (курс Банка России на эту дату = 29 руб.12 коп.).
В момент принятия товара к учету по какому курсу сформируется покупная стоимость товара для целей исчисления налога на прибыль.
2. Минфин РФ в своих письмах разъясняет, что стоимость такого имущества формируется по курсу ЦБ РФ, действующему на дату перечисления аванса (в нашем случае).
Имеются ли юридические основания для такого учета, имея в виду, что п.8 ст.271 и п.10 ст.272 регламентирует пересчитывать доходы (расходы) в иностранной валюте по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на дату признания дохода (расхода).
3. Указанный порядок применяется к авансам в валюте, учтенным на балансовом счете 60314 «Расчеты с организациями – нерезидентами по хозяйственным операциям».
Распространяется ли этот порядок и на авансы, учтенные на балансовом счете 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам в валюте» (командировки), 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям в валюте».
Подробно
1. В связи с вступлением с 1 января 2010 года новой редакции п.11 ст.250 и пп.5 п.1 ст. 265 НК РФ в составе доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли не учитывается положительная (отрицательная) переоценка по авансам выданным (полученным). Одновременно п.8 ст. 271 и п.10 ст. 272 НК РФ остались без изменений.
Банк уплатил иностранной компании – нерезиденту аванс в размере 3000 ам.долл. (100% стоимость товара) за товар 26 марта 2010 года (курс Банка России на дату уплаты аванса = 29 руб.65 коп.).
Поставка товара и переход права собственности на товар произошли 23 апреля 2010 года (курс Банка России на эту дату = 29 руб.12 коп.).
В момент принятия товара к учету по какому курсу сформируется покупная стоимость товара для целей исчисления налога на прибыль.
2. Минфин РФ в своих письмах разъясняет, что стоимость такого имущества формируется по курсу ЦБ РФ, действующему на дату перечисления аванса (в нашем случае).
Имеются ли юридические основания для такого учета, имея в виду, что п.8 ст.271 и п.10 ст.272 регламентирует пересчитывать доходы (расходы) в иностранной валюте по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на дату признания дохода (расхода).
3. Указанный порядок применяется к авансам в валюте, учтенным на балансовом счете 60314 «Расчеты с организациями – нерезидентами по хозяйственным операциям».
Распространяется ли этот порядок и на авансы, учтенные на балансовом счете 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам в валюте» (командировки), 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям в валюте».
07.05.2010
Вопрос:
1. Возможно ли заменить форму ТОРГ-12 на 1-Т при передаче товаров покупателям? Чем грозит отсутствие ТОРГ-12?
2. Возможно ли сделать объединенную форму ТОРГ-12 и 1-Т. Если да, как её назвать, какое обозначение формы указывать в верхнем правом углу.
Подробно
1. Возможно ли заменить форму ТОРГ-12 на 1-Т при передаче товаров покупателям? Чем грозит отсутствие ТОРГ-12?
2. Возможно ли сделать объединенную форму ТОРГ-12 и 1-Т. Если да, как её назвать, какое обозначение формы указывать в верхнем правом углу.
07.05.2010
Вопрос:
Сотрудник нашей компании был в служебной командировки в Щвейцарии г. Райнах с 11 апреля по 21 апреля 2010г. с группой заказчиков Были произведены служебные расходы на приобретение авиабилетов для группы заказчиков, не состоящих в штате нашей компании.
Как отразить эти расходы в бухгалтерском учете и нужно ли удерживать НДФЛ с группы заказчиков?
Подробно
Сотрудник нашей компании был в служебной командировки в Щвейцарии г. Райнах с 11 апреля по 21 апреля 2010г. с группой заказчиков Были произведены служебные расходы на приобретение авиабилетов для группы заказчиков, не состоящих в штате нашей компании.
Как отразить эти расходы в бухгалтерском учете и нужно ли удерживать НДФЛ с группы заказчиков?
07.05.2010
Вопрос:
Наша организация НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ТОРГОВОЙ организацией и соответственно НЕ ИМЕЕТ ЛИЦЕНЗИИ на продажу транспортных средств, в т.ч. погрузчиков. Продажа погрузчиков - это для нас разовая операция и связана с экономической нецелесообразностью дальнейшего использования в нашей деятельности. С учетов изложенного не изменяются ли для нас обстоятельства, связанные с регистрацией и уплатой транспортного налога?
Подробно
Наша организация НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ТОРГОВОЙ организацией и соответственно НЕ ИМЕЕТ ЛИЦЕНЗИИ на продажу транспортных средств, в т.ч. погрузчиков. Продажа погрузчиков - это для нас разовая операция и связана с экономической нецелесообразностью дальнейшего использования в нашей деятельности. С учетов изложенного не изменяются ли для нас обстоятельства, связанные с регистрацией и уплатой транспортного налога?
07.05.2010
Вопрос:
Можно получить письменную консультацию по вопросу списания дебиторской задолженности с большим дисконтом и если по данному договору нарушены условия договора (не произведена оплата)? Нам обратно в конце года возвращают ее. Как это будет отражено по данным бухгалтерского и налогового учета при списании и при восстановлении?
Подробно
Можно получить письменную консультацию по вопросу списания дебиторской задолженности с большим дисконтом и если по данному договору нарушены условия договора (не произведена оплата)? Нам обратно в конце года возвращают ее. Как это будет отражено по данным бухгалтерского и налогового учета при списании и при восстановлении?
07.05.2010
Вопрос:
Суммы выплат по гражданско-правовому договору не включались в базу для начисления взносов по ФСС. При включении физ.лица в штат компании его доход (по окладу) по сути подлежит обложению взносами в ФСС.
Вопрос: Как Вы считаете, нужно ли начислять взносы на доходы по этому сотруднику пока они совокупно за время его работы по трудовому договору не превысят 415000 руб.?
Подробно
Суммы выплат по гражданско-правовому договору не включались в базу для начисления взносов по ФСС. При включении физ.лица в штат компании его доход (по окладу) по сути подлежит обложению взносами в ФСС.
Вопрос: Как Вы считаете, нужно ли начислять взносы на доходы по этому сотруднику пока они совокупно за время его работы по трудовому договору не превысят 415000 руб.?
07.05.2010
Вопрос:
Наша организация покупает у банка ипотечные кредиты, заключается договор о переуступке прав требований.
Имеет ли наша организация как небанковская организация право начислять ежемесячно проценты по данным кредитам?
Подробно
Наша организация покупает у банка ипотечные кредиты, заключается договор о переуступке прав требований.
Имеет ли наша организация как небанковская организация право начислять ежемесячно проценты по данным кредитам?
07.05.2010
Вопрос:
В 2007 г. у группы компаний был приобретен дисконтный вексель (номинальная стоимость 10 млн.руб., стоимость покупки 8,9 млн. руб.). Срок его погашения июнь 2009 г. Данный вексель в момент погашения должен был пойти в оплату квартиры. Но обстоятельства изменились и группа компаний предложила провести новацию векселя. По договору новации вексель со сроком погашения июнь 2009 г. заменялся на другой вексель номинальной стоимостью 11 млн. и сроком погашения декабрь 2010 г.
Нужно ли физическому лицу, заключившему договор новации векселя, платить подоходный налог с разницы между номинальной стоимостью и стоимостью покупки первого векселя?
Подробно
В 2007 г. у группы компаний был приобретен дисконтный вексель (номинальная стоимость 10 млн.руб., стоимость покупки 8,9 млн. руб.). Срок его погашения июнь 2009 г. Данный вексель в момент погашения должен был пойти в оплату квартиры. Но обстоятельства изменились и группа компаний предложила провести новацию векселя. По договору новации вексель со сроком погашения июнь 2009 г. заменялся на другой вексель номинальной стоимостью 11 млн. и сроком погашения декабрь 2010 г.
Нужно ли физическому лицу, заключившему договор новации векселя, платить подоходный налог с разницы между номинальной стоимостью и стоимостью покупки первого векселя?
07.05.2010
Вопрос:
Существуют ли какие-либо особенности, отличия, риски или моменты, на которые надо обратить внимание для случая, когда российская компания приобретает оборудование у иностранной компании № 1 и, не ввозя оборудование на территорию РФ, сразу вкладывает его в уставной капитал иностранной компании № 2 (иностранные компании № 1 и № 2 относятся к разным государствам)?
Подробно
Существуют ли какие-либо особенности, отличия, риски или моменты, на которые надо обратить внимание для случая, когда российская компания приобретает оборудование у иностранной компании № 1 и, не ввозя оборудование на территорию РФ, сразу вкладывает его в уставной капитал иностранной компании № 2 (иностранные компании № 1 и № 2 относятся к разным государствам)?
07.05.2010
Вопрос:
Просим разъяснить, являются ли услуги адвоката по этому договору объектом обложения НДС, НДФЛ, для российской компании-резидента (для ФИТа)?
Подробно
Просим разъяснить, являются ли услуги адвоката по этому договору объектом обложения НДС, НДФЛ, для российской компании-резидента (для ФИТа)?
07.05.2010
Вопрос:
ООО по итогам 2008 г. имело чистую прибыль, которую решение участников решено было оставить в распоряжении общества.
1. Может ли общество по итогам 2009 г. распределить на дивиденды не только чистую прибыль 2009 г., но и часть прибыли, оставшейся в распоряжении общества по итогам 2008 г.? Как правильно написать формулировку в Решении: распределяется чистая прибыль за 2009 г. в сумме… и чистая прибыль за 2008 г. в сумме …» Или распределяется чистая прибыль по итогу 2009 г. в сумме…»
2. Аналогичный вопрос по ОАО. Может ли там распределяться прибыль, оставшаяся с прошлых лет?
3. ООО при создании имело УК в сумме 10 тыс. руб. Для приобретения объекта недвижимости участником общества был сделан вклад в имущество общества, на который и было приобретено имущество. На каких счетах бухгалтерского учета следует отразить сумму полученного вклада и по какой строке баланса при формировании отчетности?
4. При сдаче имущества в аренду у общества будет формироваться чистая прибыль. Может ли общество распределять дивиденды участнику не только из суммы чистой прибыли, полученной по итогу отчетного периода, а также сумм, учтенных на счете 84 «Нераспределенная прибыли», источником которых явился вклад в имущество, сделанный в предыдущие годы?
5. Какие налоговые риски могут возникнуть в данной ситуации? Участник Общества – нерезидент.
Подробно
ООО по итогам 2008 г. имело чистую прибыль, которую решение участников решено было оставить в распоряжении общества.
1. Может ли общество по итогам 2009 г. распределить на дивиденды не только чистую прибыль 2009 г., но и часть прибыли, оставшейся в распоряжении общества по итогам 2008 г.? Как правильно написать формулировку в Решении: распределяется чистая прибыль за 2009 г. в сумме… и чистая прибыль за 2008 г. в сумме …» Или распределяется чистая прибыль по итогу 2009 г. в сумме…»
2. Аналогичный вопрос по ОАО. Может ли там распределяться прибыль, оставшаяся с прошлых лет?
3. ООО при создании имело УК в сумме 10 тыс. руб. Для приобретения объекта недвижимости участником общества был сделан вклад в имущество общества, на который и было приобретено имущество. На каких счетах бухгалтерского учета следует отразить сумму полученного вклада и по какой строке баланса при формировании отчетности?
4. При сдаче имущества в аренду у общества будет формироваться чистая прибыль. Может ли общество распределять дивиденды участнику не только из суммы чистой прибыли, полученной по итогу отчетного периода, а также сумм, учтенных на счете 84 «Нераспределенная прибыли», источником которых явился вклад в имущество, сделанный в предыдущие годы?
5. Какие налоговые риски могут возникнуть в данной ситуации? Участник Общества – нерезидент.
07.05.2010
Вопрос:
Согласно договору период страхования 01/07/2009 – 30/06/2010, договор был подписан 22 декабря 2009 года, единовременная выплата страховой премии была осуществлена 16/02/2010 февраля 2010 года (счет в приложенном файле).
1. Возможно ли считать, что договор вступил в силу в феврале 2010 года после перечисления страховой премии?
2. Можно ли отнести сумму премии на сч.97 (РБП) и начать списывать в феврале 2010 (списание долями согласно количеству дней в месяце: 12 дн. февраль; 31 день март; 30 дн.апрель; 31 день май; 30 дн.июнь)?
Подробно
Согласно договору период страхования 01/07/2009 – 30/06/2010, договор был подписан 22 декабря 2009 года, единовременная выплата страховой премии была осуществлена 16/02/2010 февраля 2010 года (счет в приложенном файле).
1. Возможно ли считать, что договор вступил в силу в феврале 2010 года после перечисления страховой премии?
2. Можно ли отнести сумму премии на сч.97 (РБП) и начать списывать в феврале 2010 (списание долями согласно количеству дней в месяце: 12 дн. февраль; 31 день март; 30 дн.апрель; 31 день май; 30 дн.июнь)?
07.05.2010
Вопрос:
Просим Вас дать разъяснения (желательно на конкретных примерах) порядка определения в 2010 году принимаемых для целей налогообложения доходов и расходов по не обращающимся ценным бумагам.
Например:
В 2008 году приобрели процентный вексель (аналог займа), в 2010 он гасится с учетом начисленных процентов.
В 2009 году приобрели дисконтный вексель (также аналог займа), в 2010 он гасится.
В 2004 приобрели акции - в 2010 продаем. Для продажи можем сделать оценку их рыночной стоимости (не расчетной!)
В 2005 году нам подарили акции (наш же акционер, владеющий более чем 50% УК). В 2010 продаем. Для продажи можем сделать оценку их рыночной стоимости (не расчетной!)
Векселя - не банковские, просто внутри компаний группы или с поставщиками.
Акции - ни в каких торгах не участвуют.
В учетной политике:
В части векселей (по сути заменяющих займ) подобные действия вообще представляются вообще не понятными. Если можно просьба показать конкретный пример расчета.
Подробно
Просим Вас дать разъяснения (желательно на конкретных примерах) порядка определения в 2010 году принимаемых для целей налогообложения доходов и расходов по не обращающимся ценным бумагам.
Например:
В 2008 году приобрели процентный вексель (аналог займа), в 2010 он гасится с учетом начисленных процентов.
В 2009 году приобрели дисконтный вексель (также аналог займа), в 2010 он гасится.
В 2004 приобрели акции - в 2010 продаем. Для продажи можем сделать оценку их рыночной стоимости (не расчетной!)
В 2005 году нам подарили акции (наш же акционер, владеющий более чем 50% УК). В 2010 продаем. Для продажи можем сделать оценку их рыночной стоимости (не расчетной!)
Векселя - не банковские, просто внутри компаний группы или с поставщиками.
Акции - ни в каких торгах не участвуют.
В учетной политике:
Порядок определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, а также методы оценки расчетной цены таких ценных бумаг | При реализации (выбытии) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, расчетная цена может определена Обществом как самостоятельно так и с привлечением независимого оценщика. Если Общество определяет расчетную цену самостоятельно, то использует ставку рефинансирования Банка России для ценных бумаг, номинированных в рублях и ставку LIBOR для ценных бумаг, номинированных в валюте. |
07.05.2010
Вопрос:
Согласно ст. 2.3 Федерального закона № 255-ФЗ регистрация страхователей – юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляется на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня создания такого обособленного подразделения. То есть у тех обособленных подразделений, которые не соответствуют хотя бы одному критерию (отдельный баланс, счет, выплаты в пользу физических лиц), отсутствует обязанность по постановке на учет в качестве страхователей. Филиал нашей организации в г. Новый Уренгой подал заявление и зарегистрировался в качестве страхователя (извещение получено). Хотя филиал не имеет отдельного баланса, но имеет свой расчетный счет и осуществляет выплаты.
1. Предусмотрена ли ответственность за недостоверные сведения при регистрации?
2. Что нам грозит, если фонд в Москве обнаружит (например, в ходе проверки), что мы платим не в части филиала не по месту нахождения общества (г. Москва), а по месту нахождения филиала? Вопрос также относится и к отчетности: отчетность сдаем не всю, не включающую выплаты работникам филиала.
3. Можем ли мы по каким-либо причинам снять с учета филиал (основания для снятия) и надо ли нам это делать?
4. Как правильно и без потерь выйти из ситуации?
Подробно
Согласно ст. 2.3 Федерального закона № 255-ФЗ регистрация страхователей – юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляется на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня создания такого обособленного подразделения. То есть у тех обособленных подразделений, которые не соответствуют хотя бы одному критерию (отдельный баланс, счет, выплаты в пользу физических лиц), отсутствует обязанность по постановке на учет в качестве страхователей. Филиал нашей организации в г. Новый Уренгой подал заявление и зарегистрировался в качестве страхователя (извещение получено). Хотя филиал не имеет отдельного баланса, но имеет свой расчетный счет и осуществляет выплаты.
1. Предусмотрена ли ответственность за недостоверные сведения при регистрации?
2. Что нам грозит, если фонд в Москве обнаружит (например, в ходе проверки), что мы платим не в части филиала не по месту нахождения общества (г. Москва), а по месту нахождения филиала? Вопрос также относится и к отчетности: отчетность сдаем не всю, не включающую выплаты работникам филиала.
3. Можем ли мы по каким-либо причинам снять с учета филиал (основания для снятия) и надо ли нам это делать?
4. Как правильно и без потерь выйти из ситуации?
07.05.2010
Вопрос:
Протоколом общего собрания участников общества (ООО) принято решение об увеличении УК Общества.20% долей принадлежит юридическому лицу, 80% - физическому лицу. При увеличении УК перераспределения долей не происходит.
Доплата в УК учредителями Общества произведена на р/с Общества.
1. Как правильно отразить данное увеличение в бухучете? Возможны ли налоговые последствия для Общества в данной ситуации?
2. Возможны ли налоговые последствия для Общества в данной ситуации?
Подробно
Протоколом общего собрания участников общества (ООО) принято решение об увеличении УК Общества.20% долей принадлежит юридическому лицу, 80% - физическому лицу. При увеличении УК перераспределения долей не происходит.
Доплата в УК учредителями Общества произведена на р/с Общества.
1. Как правильно отразить данное увеличение в бухучете? Возможны ли налоговые последствия для Общества в данной ситуации?
2. Возможны ли налоговые последствия для Общества в данной ситуации?
07.05.2010
Вопрос:
Наша организация приобрела дробеструйное оборудование у компании у иностранного поставщика, GB (Великобритания) (в договоре поставки и учредительных документах). Оборудование было отправлено с территории США в Россию, что подтверждается Транзитной декларацией № ….2113 (графа 16: страна отправления – Соединенные штаты, графа 17: страна назначения – Россия).
На территории Германии осуществилась перевалка груза, и оттуда груз был ввезен в Россию.
Графа 2 ГТД « Отправитель/Экспортер» на российской таможне был оформлен следующим образом: наименование и адрес иностранного поставщика, DE (Германия). в графе 34 указан код страны происхождения (GB Великобритания), в графе 16 страна происхождения также правильно – СОЕДИНЕННОЕ КОРОЛЕВСТВО, в Графе 15 страна отправления – DE Германия.
Таможенные брокеры ссылаются на Приказ ФТС РФ № 1057 от 04.09.2007 года " Об утверждении инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитной декларации". Т.о. в граве 44 ГТД указан номер фидерного коносамента – транзитной декларации № ….2113, который и является таким подтверждающим документом.
«Графа 2. "Отправитель/Экспортер"
В графу комплекта ТД3 необходимо перенести из соответствующей графы транспортного (перевозочного) документа сведения об отправителе товаров: наименование (фамилия, имя, отчество физического лица) и его местонахождение (адрес) с добавлением двузначного буквенного кода альфа-2 страны местонахождения отправителя по общероссийскому классификатору стран мира.».
Декларант, который оформлял ГТД на Пискаревском таможенном посту пояснил, что ГТД оформлена правильно, что они всегда так оформляют и указывают в графе 2 ГТД страну, откуда груз был ввезен.
По нашему мнению графа 2 ГТД оформлена не правильно. К каким негативным последствиям для нашей организации может привести такое заполнение ГТД? Какие дополнительные документы с поставщиком оборудования снизят риски нашей организации?
Подробно
Наша организация приобрела дробеструйное оборудование у компании у иностранного поставщика, GB (Великобритания) (в договоре поставки и учредительных документах). Оборудование было отправлено с территории США в Россию, что подтверждается Транзитной декларацией № ….2113 (графа 16: страна отправления – Соединенные штаты, графа 17: страна назначения – Россия).
На территории Германии осуществилась перевалка груза, и оттуда груз был ввезен в Россию.
Графа 2 ГТД « Отправитель/Экспортер» на российской таможне был оформлен следующим образом: наименование и адрес иностранного поставщика, DE (Германия). в графе 34 указан код страны происхождения (GB Великобритания), в графе 16 страна происхождения также правильно – СОЕДИНЕННОЕ КОРОЛЕВСТВО, в Графе 15 страна отправления – DE Германия.
Таможенные брокеры ссылаются на Приказ ФТС РФ № 1057 от 04.09.2007 года " Об утверждении инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитной декларации". Т.о. в граве 44 ГТД указан номер фидерного коносамента – транзитной декларации № ….2113, который и является таким подтверждающим документом.
«Графа 2. "Отправитель/Экспортер"
В графу комплекта ТД3 необходимо перенести из соответствующей графы транспортного (перевозочного) документа сведения об отправителе товаров: наименование (фамилия, имя, отчество физического лица) и его местонахождение (адрес) с добавлением двузначного буквенного кода альфа-2 страны местонахождения отправителя по общероссийскому классификатору стран мира.».
Декларант, который оформлял ГТД на Пискаревском таможенном посту пояснил, что ГТД оформлена правильно, что они всегда так оформляют и указывают в графе 2 ГТД страну, откуда груз был ввезен.
По нашему мнению графа 2 ГТД оформлена не правильно. К каким негативным последствиям для нашей организации может привести такое заполнение ГТД? Какие дополнительные документы с поставщиком оборудования снизят риски нашей организации?
07.05.2010
Вопрос:
Просим проконсультировать по поводу различных рисков, когда почти по каждому первичному документу (товарная накладная и счет-фактура) на отгрузку нашей продукции не соответствует бухгалтерской проводке. Разница очень незначительна, в несколько копеек (от 1 до 3 копеек), но практически по каждой отгрузке.
Какие возможны риски?
Подробно
Просим проконсультировать по поводу различных рисков, когда почти по каждому первичному документу (товарная накладная и счет-фактура) на отгрузку нашей продукции не соответствует бухгалтерской проводке. Разница очень незначительна, в несколько копеек (от 1 до 3 копеек), но практически по каждой отгрузке.
Какие возможны риски?
07.05.2010
Вопрос:
Как учитывается пособие по уходу за ребенком до 3 лет за счет средств организации в размере 50 рублей при начислении:
1. Страховых вносов в ПФР (облагается/ не облагается),
2. Страховых вносов в ФСС (облагается/ не облагается),
3. Страховых вносов в ОМС (облагается/ не облагается),
4. ФСС от несчастных случаев на произ-ве проф.заболеваний (облагается/ не облагается),
5. Налог на прибыль (учитывается/ не учитывается).
Подробно
Как учитывается пособие по уходу за ребенком до 3 лет за счет средств организации в размере 50 рублей при начислении:
1. Страховых вносов в ПФР (облагается/ не облагается),
2. Страховых вносов в ФСС (облагается/ не облагается),
3. Страховых вносов в ОМС (облагается/ не облагается),
4. ФСС от несчастных случаев на произ-ве проф.заболеваний (облагается/ не облагается),
5. Налог на прибыль (учитывается/ не учитывается).
07.05.2010
Вопрос:
Поставщик, применяющий общую систему налогообложения осуществляет продажу товаров с НДС по ставкам 10% и 18%. Покупателями (Дистрибьюторами) товаров являются организации, применяющие общую систему налогообложения.
Договором купли-продажи товаров предусмотрена оплата Поставщиком Дистрибьютору премий за выполнение Дистрибьютором определенных условий договора купли-продажи. Эти условия и размеры премий за их выполнение приведены в таблице:
Учитываются ли у Поставщика расходы на уплату премий Дистрибьютору при определении налоговой базы по налогу на прибыль? Учитываются ли у Дистрибьютора доходы в виде премий Поставщика при определении налоговой базы по налогу на прибыль? Облагаются ли НДС операции по уплате премии, и, если облагаются, то по какой ставке и подлежит ли ее сумма вычету у Поставщика?
Подробно
Поставщик, применяющий общую систему налогообложения осуществляет продажу товаров с НДС по ставкам 10% и 18%. Покупателями (Дистрибьюторами) товаров являются организации, применяющие общую систему налогообложения.
Договором купли-продажи товаров предусмотрена оплата Поставщиком Дистрибьютору премий за выполнение Дистрибьютором определенных условий договора купли-продажи. Эти условия и размеры премий за их выполнение приведены в таблице:
Условия уплаты премии | Размер премии (% от товарооборота за период в ценах отгрузки Дистрибьютору без НДС) | Период, за который рассчитывается премия |
Лояльность поставщику | 1,0 | месяц |
Выполнение плана покупки товара за месяц | 1,5 | месяц |
Выполнение плана покупки товара за квартал | 1,0 | квартал |
Предоставление отчетности поставщику | 1,0 | месяц |
Выполнение условий об ассортименте товаров | 1,5 | месяц |
Выполнение условий о клиентах Дистрибьютора | 1,0 | месяц |