Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций23.04.2010
Вопрос:
Банк планирует направить прибыль за 2009г. и нераспределенную прибыль предшествующих лет на капитализацию (пропорционально долям участников общества) и просит дать разъяснения по следующим вопросам.
1. Корректны ли в бухгалтерском учете проводки со счетов 70801 и 10801 и в какой период после проведения годового собрания их нужно осуществить?
2. Каков порядок регистрации в Банке России увеличения стоимости долей без изменения их соотношения?
3. Как предприятия-участники общества будут производить налогообложение увеличения стоимости долей, после/до регистрации в Банке России или в случае возврата им их долей в будущем?
Подробно
Банк планирует направить прибыль за 2009г. и нераспределенную прибыль предшествующих лет на капитализацию (пропорционально долям участников общества) и просит дать разъяснения по следующим вопросам.
1. Корректны ли в бухгалтерском учете проводки со счетов 70801 и 10801 и в какой период после проведения годового собрания их нужно осуществить?
2. Каков порядок регистрации в Банке России увеличения стоимости долей без изменения их соотношения?
3. Как предприятия-участники общества будут производить налогообложение увеличения стоимости долей, после/до регистрации в Банке России или в случае возврата им их долей в будущем?
23.04.2010
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения о порядке бухгалтерского и налогового учета расходов на содержание имущества, приобретенного кредитной организацией в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога, от Службы судебных приставов и т.п., до принятия ею решения о его реализации или использовании в собственной деятельности.
В соответствии с порядком учета такого имущества, изложенным в Приложении 10 к Положению № 302-П (далее по тексту вопроса – Правила), данное имущество учитывается на счете 61011 «Внеоборотные запасы». При этом Правила содержат общее положение о порядке определения стоимости учета материальных запасов в бухгалтерском учете – в сумме фактических затрат кредитной организации на их приобретение. В частности, по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами – в размере рыночной цены имущества на дату принятия к бухгалтерскому учету и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
В связи с этим, просим разъяснить, вправе ли Банк относить к затратам на доведение внеоборотных активов, по которым не принято решение о реализации или использовании в собственной деятельности, до состояния, в котором они пригодны для использования, и, соответственно, увеличивать стоимость учета на балансовом счете 61011 на следующие затраты:
• на приобретение запчастей и иных расходов на ремонт в случае, если состояние объекта такого имущества требует проведения ремонта;
• коммунальные платежи и иные аналогичные расходы на поддержание в рабочем состоянии – в части объектов жилой и нежилой недвижимости;
• на государственную регистрацию имущества – по объектам, право собственности на которые подлежит такой обязательной регистрации (в т.ч. сопутствующие расходы, например, расходы на ГСМ до места регистрации автотранспорта в подразделении ГИБДД и обратно к месту стоянки, и т.п.);
• на хранение, охрану объектов такого имущества.
В случае, если указанные виды затрат Банк не вправе отнести на увеличение стоимости внеоборотных запасов, просим пояснить, вправе ли он признать их собственными расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (на основании первичных документов, полученных от контрагентов, свидетельствующих об оказании соответствующих работ, услуг), либо их следует отражать в учете иным способом.
Подробно
Банк просит дать разъяснения о порядке бухгалтерского и налогового учета расходов на содержание имущества, приобретенного кредитной организацией в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога, от Службы судебных приставов и т.п., до принятия ею решения о его реализации или использовании в собственной деятельности.
В соответствии с порядком учета такого имущества, изложенным в Приложении 10 к Положению № 302-П (далее по тексту вопроса – Правила), данное имущество учитывается на счете 61011 «Внеоборотные запасы». При этом Правила содержат общее положение о порядке определения стоимости учета материальных запасов в бухгалтерском учете – в сумме фактических затрат кредитной организации на их приобретение. В частности, по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами – в размере рыночной цены имущества на дату принятия к бухгалтерскому учету и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
В связи с этим, просим разъяснить, вправе ли Банк относить к затратам на доведение внеоборотных активов, по которым не принято решение о реализации или использовании в собственной деятельности, до состояния, в котором они пригодны для использования, и, соответственно, увеличивать стоимость учета на балансовом счете 61011 на следующие затраты:
• на приобретение запчастей и иных расходов на ремонт в случае, если состояние объекта такого имущества требует проведения ремонта;
• коммунальные платежи и иные аналогичные расходы на поддержание в рабочем состоянии – в части объектов жилой и нежилой недвижимости;
• на государственную регистрацию имущества – по объектам, право собственности на которые подлежит такой обязательной регистрации (в т.ч. сопутствующие расходы, например, расходы на ГСМ до места регистрации автотранспорта в подразделении ГИБДД и обратно к месту стоянки, и т.п.);
• на хранение, охрану объектов такого имущества.
В случае, если указанные виды затрат Банк не вправе отнести на увеличение стоимости внеоборотных запасов, просим пояснить, вправе ли он признать их собственными расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (на основании первичных документов, полученных от контрагентов, свидетельствующих об оказании соответствующих работ, услуг), либо их следует отражать в учете иным способом.
23.04.2010
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по следующим вопросам, возникшим при заполнении формы отчетности 0409250 «Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре, предназначенной для совершения с использованием и без использования платежных карт операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей за товары (работы, услуги)».
Согласно пункту 1.9 Положения Банка России от 10.04.05г. № 266-П «банки-эквайреры выдают наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций». В Банке все установленные терминалы в настоящее время обслуживают платежные карты, эмитируемые только нашим Банком. Следовательно, наш Банк не должен считаться эквайрером по операциям с использованием электронных терминалов. В графе 12 Раздела II формы 0409250 указывается количество электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных Банка и обслуживающих платежные карты. Исходя из изложенного выше, информация о количестве электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных Банка и обслуживающих пластиковые карты, эмитированные только нашим Банком, должна отсутствовать.
Вместе с тем, в Указании Банка России от 12.11.09г. № 2332-У во втором абзаце пункта 8.1 установлено, что «филиал (головной офис) кредитной организации отражает сведения об операциях по получению наличных денежных средств в ПВН и банкоматах филиала (головного офиса) кредитной организации, совершенных как держателями платежных карт - клиентами данного филиала и (или) головного офиса и других филиалов данной кредитной организации (подраздел 1 Раздела III)». Таким образом, Банк должен указывать количество и объем операций выдачи наличных, в том числе, и с использованием электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных Банка.
Банк выпускает для подотчетных сотрудников Банка корпоративные платежные карты.
Учитывая изложенное, просим сообщить, должен ли Банк:
• указывать в графе 12 Раздела II формы 0409250 терминалы, обслуживающие только карты Банка;
• в подразделе 1 Раздела III формы 0409250 отражать сведения по проведенным операциям с использованием карт Банка в устройствах Банка;
• отражать обороты по таким картам и количество карт в форме 0409250 и если да, то в каком разделе указанной формы?
Подробно
Банк просит дать разъяснения по следующим вопросам, возникшим при заполнении формы отчетности 0409250 «Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре, предназначенной для совершения с использованием и без использования платежных карт операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей за товары (работы, услуги)».
Согласно пункту 1.9 Положения Банка России от 10.04.05г. № 266-П «банки-эквайреры выдают наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций». В Банке все установленные терминалы в настоящее время обслуживают платежные карты, эмитируемые только нашим Банком. Следовательно, наш Банк не должен считаться эквайрером по операциям с использованием электронных терминалов. В графе 12 Раздела II формы 0409250 указывается количество электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных Банка и обслуживающих платежные карты. Исходя из изложенного выше, информация о количестве электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных Банка и обслуживающих пластиковые карты, эмитированные только нашим Банком, должна отсутствовать.
Вместе с тем, в Указании Банка России от 12.11.09г. № 2332-У во втором абзаце пункта 8.1 установлено, что «филиал (головной офис) кредитной организации отражает сведения об операциях по получению наличных денежных средств в ПВН и банкоматах филиала (головного офиса) кредитной организации, совершенных как держателями платежных карт - клиентами данного филиала и (или) головного офиса и других филиалов данной кредитной организации (подраздел 1 Раздела III)». Таким образом, Банк должен указывать количество и объем операций выдачи наличных, в том числе, и с использованием электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных Банка.
Банк выпускает для подотчетных сотрудников Банка корпоративные платежные карты.
Учитывая изложенное, просим сообщить, должен ли Банк:
• указывать в графе 12 Раздела II формы 0409250 терминалы, обслуживающие только карты Банка;
• в подразделе 1 Раздела III формы 0409250 отражать сведения по проведенным операциям с использованием карт Банка в устройствах Банка;
• отражать обороты по таким картам и количество карт в форме 0409250 и если да, то в каком разделе указанной формы?
23.04.2010
Вопрос:
Наша организация планирует открывать мини-точки продаж в московской области
Мы является крупнейшим налогоплательщиком, зарегистрированы по месту нахождения в ИФНС №5 по г. Москве, в качестве крупнейшего с МИ ФНС РФ по КН №7
Мы арендуем помещение, выделяем ККТ, оборудование
Далее 2 варианта:
1) работают исключительно наши работники
2) работают чужие работники на основании договора аутстаффинга.
3) возможна смешанная форма (и те и те), но это мы планируем не показывать
Подробно
Наша организация планирует открывать мини-точки продаж в московской области
Мы является крупнейшим налогоплательщиком, зарегистрированы по месту нахождения в ИФНС №5 по г. Москве, в качестве крупнейшего с МИ ФНС РФ по КН №7
Мы арендуем помещение, выделяем ККТ, оборудование
Далее 2 варианта:
1) работают исключительно наши работники
2) работают чужие работники на основании договора аутстаффинга.
3) возможна смешанная форма (и те и те), но это мы планируем не показывать
23.04.2010
Вопрос:
Наша организация приобретает отработанный катализатор, содержащий драгоценные металлы, для дальнейшего аффинажа на заводе. Правомерно ли приобретать данный катализатор без налога на добавленную стоимость? В каких случаях продавец должен выставить счет-фактуру с НДС? Зависит ли налогообложение НДС от целей приобретения данного сырья?
Какие налоговые последствия возникают у продавца при реализации, а у покупателя при приобретении сырья в том и в другом случае?
Подробно
Наша организация приобретает отработанный катализатор, содержащий драгоценные металлы, для дальнейшего аффинажа на заводе. Правомерно ли приобретать данный катализатор без налога на добавленную стоимость? В каких случаях продавец должен выставить счет-фактуру с НДС? Зависит ли налогообложение НДС от целей приобретения данного сырья?
Какие налоговые последствия возникают у продавца при реализации, а у покупателя при приобретении сырья в том и в другом случае?
23.04.2010
Вопрос:
Наша сотрудница принесла б/л с 12 апреля 2010 по 28 августа 2010 на 140 календарных дней для отпуска по беременности и родам.
Расчетный период - с апреля 2009 по март 2010.
В апреле 2009 была выплачена премия по итогам работы за 2008 год в размере 17 649 руб.
В феврале 2010 была выплачена премия по итогам работы за 2009 год в размере 29 738 руб.
При расчете среднего заработка необходимо учитывать обе премии или только по итогам работы за 2009 в размере 29 738 руб.?
Подробно
Наша сотрудница принесла б/л с 12 апреля 2010 по 28 августа 2010 на 140 календарных дней для отпуска по беременности и родам.
Расчетный период - с апреля 2009 по март 2010.
В апреле 2009 была выплачена премия по итогам работы за 2008 год в размере 17 649 руб.
В феврале 2010 была выплачена премия по итогам работы за 2009 год в размере 29 738 руб.
При расчете среднего заработка необходимо учитывать обе премии или только по итогам работы за 2009 в размере 29 738 руб.?
23.04.2010
Вопрос:
На какой счет отнести расходы в бухгалтерском и налоговом учете, которые должны были капитализироваться в прошлом году в момент формирования основного средства, но по разным причинам оформлены первичными документами с опозданием и поступили в бухгалтерию в текущем периоде (после сдачи годовой отчетности). Например, расходы, связанные с технадзором, проценты по кредитам, полученным на инвестиционные цели и т.п.
Подробно
На какой счет отнести расходы в бухгалтерском и налоговом учете, которые должны были капитализироваться в прошлом году в момент формирования основного средства, но по разным причинам оформлены первичными документами с опозданием и поступили в бухгалтерию в текущем периоде (после сдачи годовой отчетности). Например, расходы, связанные с технадзором, проценты по кредитам, полученным на инвестиционные цели и т.п.
16.04.2010
Вопрос:
Банк заключил с частным охранным предприятием договор об оказании услуг по защите жизни, здоровья и имущества.
В настоящее время частным охранным предприятием оказываются услуги по физической охране сотрудника Банка, также частному охранному предприятию Банк компенсирует расходы за использование транспортных средств и ГСМ.
Исходя из вышеизложенного, просим Вас высказать мнение по следующему вопросу:
вправе ли Банк учитывать расходы по оплате услуг в рамках рассматриваемого договора п
ри исчислении налога на прибыль?
Подробно
Банк заключил с частным охранным предприятием договор об оказании услуг по защите жизни, здоровья и имущества.
В настоящее время частным охранным предприятием оказываются услуги по физической охране сотрудника Банка, также частному охранному предприятию Банк компенсирует расходы за использование транспортных средств и ГСМ.
Исходя из вышеизложенного, просим Вас высказать мнение по следующему вопросу:
вправе ли Банк учитывать расходы по оплате услуг в рамках рассматриваемого договора п
ри исчислении налога на прибыль?
16.04.2010
Вопрос:
Согласно пункту 1 статьи. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества (остаточная стоимость, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета), признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом является календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).
При этом в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый период, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
В марте 2010 года Банком в бухгалтерском учете отражены:
- отрицательная переоценка объектов недвижимости, числящихся на балансе Банка по состоянию на 01.01.2010г. Данная переоценка была отражена в бухгалтерском учете проводками СПОД;
- корректировка амортизации по переоцениваемым основным средствам за период январь-февраль 2010 года;
- начисление амортизации за март (с учетом переоценки и амортизации).
В целях определения среднегодовой стоимости имущества за отчетный (налоговый) период 2010 года, какой из вариантов следует применить Банку и включить в расчет:
1 вариант (по балансу с корректировками):
на 01.01.2010 года – балансовую остаточную стоимость, скорректированную на сумму переоценки;
на 01.02.2010 года – балансовую остаточную стоимость, скорректированную на сумму переоценки;
на 01.03.2010 года – балансовую остаточную стоимость, скорректированную на сумму переоценки;
на 01.04.2010 года – балансовую остаточную стоимость.
2 вариант (по балансу без корректировок):
на 01.01.2010 года – балансовую остаточную стоимость;
на 01.02.2010 года – балансовую остаточную стоимость;
на 01.03.2010 года - балансовую остаточную стоимость;
на 01.04.2010 года – балансовую остаточную стоимость.
или следует произвести расчет иным способом?
Подробно
Согласно пункту 1 статьи. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества (остаточная стоимость, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета), признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом является календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).
При этом в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый период, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
В марте 2010 года Банком в бухгалтерском учете отражены:
- отрицательная переоценка объектов недвижимости, числящихся на балансе Банка по состоянию на 01.01.2010г. Данная переоценка была отражена в бухгалтерском учете проводками СПОД;
- корректировка амортизации по переоцениваемым основным средствам за период январь-февраль 2010 года;
- начисление амортизации за март (с учетом переоценки и амортизации).
В целях определения среднегодовой стоимости имущества за отчетный (налоговый) период 2010 года, какой из вариантов следует применить Банку и включить в расчет:
1 вариант (по балансу с корректировками):
на 01.01.2010 года – балансовую остаточную стоимость, скорректированную на сумму переоценки;
на 01.02.2010 года – балансовую остаточную стоимость, скорректированную на сумму переоценки;
на 01.03.2010 года – балансовую остаточную стоимость, скорректированную на сумму переоценки;
на 01.04.2010 года – балансовую остаточную стоимость.
2 вариант (по балансу без корректировок):
на 01.01.2010 года – балансовую остаточную стоимость;
на 01.02.2010 года – балансовую остаточную стоимость;
на 01.03.2010 года - балансовую остаточную стоимость;
на 01.04.2010 года – балансовую остаточную стоимость.
или следует произвести расчет иным способом?
16.04.2010
Вопрос:
Федеральным законом от 25.11.2009г. № 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2010г., внесены изменения в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), касающиеся отмены переоценки полученных и выданных авансов, выраженных в иностранной валюте.
Вправе ли Банк использовать следующий способ налогового учета авансов (на условном примере):
15.02.2010 г. уплачен аванс за услуги в размере 1 000 долларов США (курс 30 рублей)
05.04.2010 г. произведена окончательная оплата в размере 1 500 долларов США (курс 28 рублей).
По итогам первого квартала 2010 г. Банк не учитывает сумму расходов от переоценки аванса в размере 1 000 рублей (курс на 31.03.2010 г. 29 рублей).
По итогам полугодия 2010 г. Банк включает в состав расходов от реализации сумму 70 000 рублей (2 500 долларов США по курсу 28), а также в состав внереализационных расходов сумму переоценки 2 000 рублей (1000*(28-30)).
Подробно
Федеральным законом от 25.11.2009г. № 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2010г., внесены изменения в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), касающиеся отмены переоценки полученных и выданных авансов, выраженных в иностранной валюте.
Вправе ли Банк использовать следующий способ налогового учета авансов (на условном примере):
15.02.2010 г. уплачен аванс за услуги в размере 1 000 долларов США (курс 30 рублей)
05.04.2010 г. произведена окончательная оплата в размере 1 500 долларов США (курс 28 рублей).
По итогам первого квартала 2010 г. Банк не учитывает сумму расходов от переоценки аванса в размере 1 000 рублей (курс на 31.03.2010 г. 29 рублей).
По итогам полугодия 2010 г. Банк включает в состав расходов от реализации сумму 70 000 рублей (2 500 долларов США по курсу 28), а также в состав внереализационных расходов сумму переоценки 2 000 рублей (1000*(28-30)).
16.04.2010
Вопрос:
В ГУП «Академкапстрой» РАН пришли документы, подтверждающие право бессрочного пользования земельным участком в Московской области. А именно: Свидетельство о государственной регистрации права, Выписка из государственного кадастра недвижимости.
1. Как поставить на баланс ГУП этот земельный участок. Какие для этого нужны документы. По какой стоимости он будет учитываться на балансе ГУП
2.Нужно ли ГУП регистрироваться в налоговом органе по месту нахождения земельного участка. В какой налоговый орган надо будет платить налог на землю, по месту регистрации ГУП или по месту нахождения земельного участка. Как правильно рассчитать налог на землю, самостоятельно или его рассчитают в налоговой инспекции.
Подробно
В ГУП «Академкапстрой» РАН пришли документы, подтверждающие право бессрочного пользования земельным участком в Московской области. А именно: Свидетельство о государственной регистрации права, Выписка из государственного кадастра недвижимости.
1. Как поставить на баланс ГУП этот земельный участок. Какие для этого нужны документы. По какой стоимости он будет учитываться на балансе ГУП
2.Нужно ли ГУП регистрироваться в налоговом органе по месту нахождения земельного участка. В какой налоговый орган надо будет платить налог на землю, по месту регистрации ГУП или по месту нахождения земельного участка. Как правильно рассчитать налог на землю, самостоятельно или его рассчитают в налоговой инспекции.
16.04.2010
Вопрос:
Прошу Вас разьяснить порядок ведения бухгалтерского и налогового учетов в ситуации, при которой организация "А" в качестве вклада в УФ организации "В" передает ей право владения или пользования объектом основных средств, находящемся на балансе организации "А". Прошу рассмотреть ситуацию с точки зрения и организации "А" и организации "В"
Подробно
Прошу Вас разьяснить порядок ведения бухгалтерского и налогового учетов в ситуации, при которой организация "А" в качестве вклада в УФ организации "В" передает ей право владения или пользования объектом основных средств, находящемся на балансе организации "А". Прошу рассмотреть ситуацию с точки зрения и организации "А" и организации "В"
16.04.2010
Вопрос:
В связи с изменением формулировки в пп.15 п.3 ст.149 НК РФ в части займов хотелось бы узнать позицию в части возможности невключения в расходы/доходы при проведении раздельного учета самого тела займа (т.е. включаять в расчет только начисленные %%)
Ранее мы подкрепляли нашу позицию письмом от 02 апреля 2009 г. N 03-07-07/27 (мы никогда тело займа в расчет не включали)Однако теперь термин "услуга по предоставлению займа", упомянутая в письме, исключена из НК
Более того повилась формулировка " операции займа в денежной форме, включая проценты по ним"
Так что теперь появились сомнения в возможности использования старой методики.
Однако очень хотелось бы разработать четкую номативную позицию, чтобы не включать сам займ в расчет по раздельному учету, т.к. это является экономически некорректным - учитывая возвратную природу займа он не является ни доходом ни расходом и учитывается соответственным образом + в случае включения тела займа наша компания может "вылезти" из 5% лимита по 170 статье, что было бы крайне нецелесообразно для нас.
Надеемся, что вы поможете нам в разработке нормативной позиции для невключения тела займа в расходы / доходы при формировании регистра по раздельному учету по НДС.
Подробно
В связи с изменением формулировки в пп.15 п.3 ст.149 НК РФ в части займов хотелось бы узнать позицию в части возможности невключения в расходы/доходы при проведении раздельного учета самого тела займа (т.е. включаять в расчет только начисленные %%)
Ранее мы подкрепляли нашу позицию письмом от 02 апреля 2009 г. N 03-07-07/27 (мы никогда тело займа в расчет не включали)Однако теперь термин "услуга по предоставлению займа", упомянутая в письме, исключена из НК
Более того повилась формулировка " операции займа в денежной форме, включая проценты по ним"
Так что теперь появились сомнения в возможности использования старой методики.
Однако очень хотелось бы разработать четкую номативную позицию, чтобы не включать сам займ в расчет по раздельному учету, т.к. это является экономически некорректным - учитывая возвратную природу займа он не является ни доходом ни расходом и учитывается соответственным образом + в случае включения тела займа наша компания может "вылезти" из 5% лимита по 170 статье, что было бы крайне нецелесообразно для нас.
Надеемся, что вы поможете нам в разработке нормативной позиции для невключения тела займа в расходы / доходы при формировании регистра по раздельному учету по НДС.
16.04.2010
Вопрос:
Предприятие получает сырье в мешках. Освободившиеся мешки приходует и продает. Можно ли в 2010г. при реализации этих мешков полностью учесть в расходах их стоимость?
Подробно
Предприятие получает сырье в мешках. Освободившиеся мешки приходует и продает. Можно ли в 2010г. при реализации этих мешков полностью учесть в расходах их стоимость?
16.04.2010
Вопрос:
В связи с полным выходом одного участника из инвестиционного договора и выплатой всей суммы вклада из Вашего ответа мы поняли, что НДС будет восстанавливать ООО “Х”. А как вычислить сумму восстанавливаемого НДС и как происходит процедура восстановления?
Подробно
В связи с полным выходом одного участника из инвестиционного договора и выплатой всей суммы вклада из Вашего ответа мы поняли, что НДС будет восстанавливать ООО “Х”. А как вычислить сумму восстанавливаемого НДС и как происходит процедура восстановления?
16.04.2010
Вопрос:
С применением какого коэффициента (1,1 или 1,5 или 2), увеличивающего ставку рефинансирования на дату привлечения кредита следует нормировать в налоговом учете проценты по кредитному договору, заключенному и привлеченному до 01.09.08 г. в 2009, 2010 годах, при условии что условия об изменения ставки процентов по кредиту в договоре не содержится, и отсутствии сопоставимых кредитов.
Подробно
С применением какого коэффициента (1,1 или 1,5 или 2), увеличивающего ставку рефинансирования на дату привлечения кредита следует нормировать в налоговом учете проценты по кредитному договору, заключенному и привлеченному до 01.09.08 г. в 2009, 2010 годах, при условии что условия об изменения ставки процентов по кредиту в договоре не содержится, и отсутствии сопоставимых кредитов.
13.04.2010
Вопрос:
Просим разъяснить алгоритм применения гл. 6 Положения № 254-П для расчета резерва на возможные потери по условному обязательству кредитного характера в соответствии с п. 3.1.2 Положения ЦБ РФ № 283-П, в случае если по Договору об открытии кредитной линии принят залог в обеспечение возврата всего лимита кредитной линии, отнесенный ко II категории качества в соответствии с гл. 6 Положения ЦБ РФ № 254-П.
Подробно
Просим разъяснить алгоритм применения гл. 6 Положения № 254-П для расчета резерва на возможные потери по условному обязательству кредитного характера в соответствии с п. 3.1.2 Положения ЦБ РФ № 283-П, в случае если по Договору об открытии кредитной линии принят залог в обеспечение возврата всего лимита кредитной линии, отнесенный ко II категории качества в соответствии с гл. 6 Положения ЦБ РФ № 254-П.
13.04.2010
Вопрос:
Банк просит дать разъяснение по отражению выкупа собственных акций у акционера Банка по номинальной или покупной стоимости на счете 10501.
Подробно
Банк просит дать разъяснение по отражению выкупа собственных акций у акционера Банка по номинальной или покупной стоимости на счете 10501.
13.04.2010
Вопрос:
В текущем году планируется проведение реорганизации в форме присоединения, в результате которой Банк А будет присоединен к Банку Б с переходом к последнему всех прав и обязанностей в соответствии с передаточным актом.
В соответствии с Учетной политикой в целях налогообложения и нормами статьи 300 НК РФ Банк А создает в налоговом учете резерв под обесценение ценных бумаг.
Разъяснения уполномоченных органов по вопросу налогового учета резервов в случае реорганизации имеются относительно резерва по сомнительным долгам.
Минфином РФ в Письме от 31.08.2007 г. № 03-03-06/1/625 о порядке учета резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли организаций в случае реорганизации налогоплательщика в форме присоединения были сделаны следующие выводы:
- к организации, реорганизуемой в форме присоединения, переходят права и обязанности присоединяемой организации, в том числе ее сомнительные долги;
- сумму резерва по сомнительным долгам, учтенную в расходах, присоединяемая организация не включает в состав внереализационных доходов;
- сумма резерва присоединяемой организации включается в резерв присоединяющей организации и не подлежит повторному включению в состав расходов данного налогоплательщика.
Какие-либо особенности налогового учета резерва под обесценение ценных бумаг в случае реорганизации действующим законодательством не установлены.
Просим высказать мнение консультантов по рассматриваемому вопросу и дать разъяснения, в каком порядке следует отражать в налоговом учете резерв под обесценение ценных бумаг при реорганизации в форме присоединения, если у Банка Б налоговой учетной политикой:
- также предусмотрено формирование резерва под обесценение ценных бумаг (Вариант 1);
- не предусмотрено формирование резерва под обесценение ценных бумаг (Вариант 2).
Подробно
В текущем году планируется проведение реорганизации в форме присоединения, в результате которой Банк А будет присоединен к Банку Б с переходом к последнему всех прав и обязанностей в соответствии с передаточным актом.
В соответствии с Учетной политикой в целях налогообложения и нормами статьи 300 НК РФ Банк А создает в налоговом учете резерв под обесценение ценных бумаг.
Разъяснения уполномоченных органов по вопросу налогового учета резервов в случае реорганизации имеются относительно резерва по сомнительным долгам.
Минфином РФ в Письме от 31.08.2007 г. № 03-03-06/1/625 о порядке учета резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли организаций в случае реорганизации налогоплательщика в форме присоединения были сделаны следующие выводы:
- к организации, реорганизуемой в форме присоединения, переходят права и обязанности присоединяемой организации, в том числе ее сомнительные долги;
- сумму резерва по сомнительным долгам, учтенную в расходах, присоединяемая организация не включает в состав внереализационных доходов;
- сумма резерва присоединяемой организации включается в резерв присоединяющей организации и не подлежит повторному включению в состав расходов данного налогоплательщика.
Какие-либо особенности налогового учета резерва под обесценение ценных бумаг в случае реорганизации действующим законодательством не установлены.
Просим высказать мнение консультантов по рассматриваемому вопросу и дать разъяснения, в каком порядке следует отражать в налоговом учете резерв под обесценение ценных бумаг при реорганизации в форме присоединения, если у Банка Б налоговой учетной политикой:
- также предусмотрено формирование резерва под обесценение ценных бумаг (Вариант 1);
- не предусмотрено формирование резерва под обесценение ценных бумаг (Вариант 2).
13.04.2010
Вопрос:
Как лучше оценить величину возможного дохода банка при реализации залога: по стоимости имущества с учетом НДС или без учета НДС?
Подробно
Как лучше оценить величину возможного дохода банка при реализации залога: по стоимости имущества с учетом НДС или без учета НДС?
12.04.2010
Вопрос:
Согласно письму Минфина РФ от 18.11.2008 г. № 03-04-06-01/342, в случае погашения банком задолженности заемщика по кредитному договору за счет страховой выплаты, полученной им как выгодоприобретателем по договору личного страхования заемщика, банк обязан исчислить, удержать и уплатить исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, а при невозможности такого удержания письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета.
Если страховым случаем явилась смерть заемщика, у Банка может отсутствовать информация о его наследниках и их персональных данных, необходимых для направления сведений в налоговый орган.
Должен ли Банк в создавшейся ситуации направить информацию в налоговый орган о получении дохода умершим заемщиком или предпринять меры по розыску наследников и получению от них персональных данных для сообщения в налоговый орган о полученном доходе физического лица?
Подробно
Согласно письму Минфина РФ от 18.11.2008 г. № 03-04-06-01/342, в случае погашения банком задолженности заемщика по кредитному договору за счет страховой выплаты, полученной им как выгодоприобретателем по договору личного страхования заемщика, банк обязан исчислить, удержать и уплатить исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, а при невозможности такого удержания письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета.
Если страховым случаем явилась смерть заемщика, у Банка может отсутствовать информация о его наследниках и их персональных данных, необходимых для направления сведений в налоговый орган.
Должен ли Банк в создавшейся ситуации направить информацию в налоговый орган о получении дохода умершим заемщиком или предпринять меры по розыску наследников и получению от них персональных данных для сообщения в налоговый орган о полученном доходе физического лица?
07.04.2010
Вопрос:
Обращаем внимание кредитных организаций на то, что на сайте Банка России размещены Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с вступлением в силу с 01.01.2010г. Указания Банка России от 29.12.2008г. № 2161-У «О порядке составления и оформления мемориального ордера».
Подробно
Обращаем внимание кредитных организаций на то, что на сайте Банка России размещены Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с вступлением в силу с 01.01.2010г. Указания Банка России от 29.12.2008г. № 2161-У «О порядке составления и оформления мемориального ордера».
06.04.2010
Вопрос:
В связи с полным выходом одного участника из договора простого товарищества и выплатой всей суммы вклада, возник вопрос: Кто и как будет восстанавливать НДС после возврата всей суммы вклада и нужно ли это делать?
Подробно
В связи с полным выходом одного участника из договора простого товарищества и выплатой всей суммы вклада, возник вопрос: Кто и как будет восстанавливать НДС после возврата всей суммы вклада и нужно ли это делать?
06.04.2010
Вопрос:
Общество осуществляет строительство объектов основных средств хозяйственным способом. Однако для целей производства работ ограничилось подготовкой инженерно-технического решения и соответствующего ему технико-экономического обоснования к проекту строительства, но не осуществляло разработки сметной документации.
У Общества есть первичные учетные документы, подтверждающие исполнение работ (наряды с указанием вида работ, работников, исполнявших наряды и сроков их исполнения). Кроме того, у Общества есть акт на списание материалов за месяц, включающий в себя материалы, использованные в ходе производства работ по строительству ОС, а также материалы, расходуемые в рамках исполнения заказов на сторону. Для целей обособления информации об объемах материалов, использованных в ходе строительстве ОС Дирекция строительства подготавливает Служебные записки на имя руководителей финансовых служб Общества. При этом перечень материалов, необходимый для производства работ по проекту строительства отсутствует в развернутом по номенклатуре виде в Спецификации к ИТР и ТЭО.
В связи с указанным, прошу Вас выразить мнение о том, повлияет ли факт отсутствия сметы на мнение налоговых органов по поводу обоснованности понесенных Обществом материальных расходов и расходов на оплату труда работников и соответственно правомерности их признания принимаемыми для целей налогообложения по налогу на прибыль? Ваше мнение прошу подтвердить существующий на сегодняшний момент арбитражной практикой.
Подробно
Общество осуществляет строительство объектов основных средств хозяйственным способом. Однако для целей производства работ ограничилось подготовкой инженерно-технического решения и соответствующего ему технико-экономического обоснования к проекту строительства, но не осуществляло разработки сметной документации.
У Общества есть первичные учетные документы, подтверждающие исполнение работ (наряды с указанием вида работ, работников, исполнявших наряды и сроков их исполнения). Кроме того, у Общества есть акт на списание материалов за месяц, включающий в себя материалы, использованные в ходе производства работ по строительству ОС, а также материалы, расходуемые в рамках исполнения заказов на сторону. Для целей обособления информации об объемах материалов, использованных в ходе строительстве ОС Дирекция строительства подготавливает Служебные записки на имя руководителей финансовых служб Общества. При этом перечень материалов, необходимый для производства работ по проекту строительства отсутствует в развернутом по номенклатуре виде в Спецификации к ИТР и ТЭО.
В связи с указанным, прошу Вас выразить мнение о том, повлияет ли факт отсутствия сметы на мнение налоговых органов по поводу обоснованности понесенных Обществом материальных расходов и расходов на оплату труда работников и соответственно правомерности их признания принимаемыми для целей налогообложения по налогу на прибыль? Ваше мнение прошу подтвердить существующий на сегодняшний момент арбитражной практикой.
06.04.2010
Вопрос:
Согласно п. 4.2 договора финансовой аренды за лизингополучателя лизинговые платежи может платить третье лицо. В назначении платежа согласно требованиям договора должно быть указано за кого и по какому договору производится платеж.
Ответьте, пожалуйста, если за лизингополучателя платит третье лицо и в назначении платежа указывается за кого и по какому договору производится оплата – это уменьшает дебиторскую задолженность лизингополучателя? И достаточно ли только п/п от плательщика? Не возникнет ли в такой ситуации опасности, что налоговая инспекция классифицирует такие платежи как внереализационные доходы, полученные от третьего лица, с которым у лизингополучателя нет договорных отношений?
Подробно
Согласно п. 4.2 договора финансовой аренды за лизингополучателя лизинговые платежи может платить третье лицо. В назначении платежа согласно требованиям договора должно быть указано за кого и по какому договору производится платеж.
Ответьте, пожалуйста, если за лизингополучателя платит третье лицо и в назначении платежа указывается за кого и по какому договору производится оплата – это уменьшает дебиторскую задолженность лизингополучателя? И достаточно ли только п/п от плательщика? Не возникнет ли в такой ситуации опасности, что налоговая инспекция классифицирует такие платежи как внереализационные доходы, полученные от третьего лица, с которым у лизингополучателя нет договорных отношений?
06.04.2010
Вопрос:
Вопрос, касающийся отражения в бухгалтерском учете закупки, передачи на ответственное хранение и списания на затраты по мере использования материалов (мягких контейнеров) для переупаковки товара – соды кальцинированной (первичная заводская упаковка повреждена). Стоимость переупаковки входит в цену отгрузки и отдельно конечным покупателем оплачиваться не будет.
1. Поступление материала от поставщика
Д 10.04 «Тара и тарные материалы» 10000 руб. К 60 11800 руб.
Д 19.03 «НДС по приобретенным МПЗ» 1800 руб.
На основании накладной ТОРГ-12 поставщика
2. Оплата поставщику Д 60 К 51 11800 руб.
3. НДС к возмещению Д 68.02 К 19.03 1800 руб.
На основании счета-фактуры поставщика
4. Передача материала на ответственное хранение на склад Д 10.041 «Тара и тарные материалы, переданные на хранение» 10000 руб. К 10.04 «Тара и тарные материалы» 10000 руб.
На основании Договора транспортной экспедиции (см.приложенный файл) и Акта МХ-1 о приеме-передаче ТМЦ на хранение, выданного Экспедитором
5. Переупаковка товара (использована часть материала 5000 руб.):
Д 10.04 «Тара и тарные материалы» К 10.041 «Тара и тарные материалы, переданные на хранение» 5000 руб.
На основании Акта МХ-3 о возврате ТМЦ с хранения, выданного Экспедитором
Д 44 «Расходы на продажу» К 10.04 «Тара и тарные материалы» 5000 руб.
На основании Акта по какой форме ???
5.1. Одновременно списаны расходы на продажу Д 90.02 «Себестоимость продаж» К 44 «Расходы на продажу» 5000 руб.
На основании ???
1. Соответствует ли правилам бухгалтерского и налогового учета предложенная схема отражения операций;
2. Возможно ли на основании действующего договора с Экспедитором (п.п.2.1.10 -2.1.12, см. приложенный файл) осуществлять операции по ответственному хранению и переупаковке товара без дополнительных оплат в адрес Экспедитора;
3. Нужно ли операцию 5.1. осуществлять только на момент действительной отгрузки переупакованного товара конечному покупателю (или можно на сам момент переупаковки, когда обнаружено повреждение).
Подробно
Вопрос, касающийся отражения в бухгалтерском учете закупки, передачи на ответственное хранение и списания на затраты по мере использования материалов (мягких контейнеров) для переупаковки товара – соды кальцинированной (первичная заводская упаковка повреждена). Стоимость переупаковки входит в цену отгрузки и отдельно конечным покупателем оплачиваться не будет.
1. Поступление материала от поставщика
Д 10.04 «Тара и тарные материалы» 10000 руб. К 60 11800 руб.
Д 19.03 «НДС по приобретенным МПЗ» 1800 руб.
На основании накладной ТОРГ-12 поставщика
2. Оплата поставщику Д 60 К 51 11800 руб.
3. НДС к возмещению Д 68.02 К 19.03 1800 руб.
На основании счета-фактуры поставщика
4. Передача материала на ответственное хранение на склад Д 10.041 «Тара и тарные материалы, переданные на хранение» 10000 руб. К 10.04 «Тара и тарные материалы» 10000 руб.
На основании Договора транспортной экспедиции (см.приложенный файл) и Акта МХ-1 о приеме-передаче ТМЦ на хранение, выданного Экспедитором
5. Переупаковка товара (использована часть материала 5000 руб.):
Д 10.04 «Тара и тарные материалы» К 10.041 «Тара и тарные материалы, переданные на хранение» 5000 руб.
На основании Акта МХ-3 о возврате ТМЦ с хранения, выданного Экспедитором
Д 44 «Расходы на продажу» К 10.04 «Тара и тарные материалы» 5000 руб.
На основании Акта по какой форме ???
5.1. Одновременно списаны расходы на продажу Д 90.02 «Себестоимость продаж» К 44 «Расходы на продажу» 5000 руб.
На основании ???
1. Соответствует ли правилам бухгалтерского и налогового учета предложенная схема отражения операций;
2. Возможно ли на основании действующего договора с Экспедитором (п.п.2.1.10 -2.1.12, см. приложенный файл) осуществлять операции по ответственному хранению и переупаковке товара без дополнительных оплат в адрес Экспедитора;
3. Нужно ли операцию 5.1. осуществлять только на момент действительной отгрузки переупакованного товара конечному покупателю (или можно на сам момент переупаковки, когда обнаружено повреждение).
06.04.2010
Вопрос:
Согласно учетной политике организации для целей налогообложения предельная величина процентов по долговым обязательствам, признаваемых при исчислении налога на прибыль, определяется путем нормирования исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (без учета сопоставимости).
Каков порядок признания в целях исчисления налога на прибыль с 01.11.2009г по 30.06.2010г. расходов в виде процентов за пользование денежными средствами по кредитной линии, если договор об открытии кредитной линии заключен с банком до 01.11.2009г. и денежные средства в виде траншей поступали до указанной даты по процентной ставке, указанной в договоре об открытии кредитной линии (16,5% годовых). После 01.11.2009г с кредитной организацией было заключено дополнительное соглашение об уменьшении размера процентной ставки по кредитной линии, проценты за пользование денежными средствами после 01.11.2009г. начисляются по уменьшенной процентной ставке.
Исходя из изложенного, прошу высказать Ваше мнение по следующему вопросу.
Предельная величина процентов, признаваемых при исчислении налога на прибыль, после 01.11.2009г. согласно ФЗ №368 от 27.12.09 должна быть определена исходя из ставки ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 или в 2 раза?. Влияет ли на предельную величину процентов, признаваемых при исчислении налога на прибыль, заключение дополнительного соглашения с банком после 01.11.2009г. по изменению величины процентной ставки по заключенному до 01.11.2009г. и действующему после 01.11.2009г. кредитному договору?
Подробно
Согласно учетной политике организации для целей налогообложения предельная величина процентов по долговым обязательствам, признаваемых при исчислении налога на прибыль, определяется путем нормирования исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (без учета сопоставимости).
Каков порядок признания в целях исчисления налога на прибыль с 01.11.2009г по 30.06.2010г. расходов в виде процентов за пользование денежными средствами по кредитной линии, если договор об открытии кредитной линии заключен с банком до 01.11.2009г. и денежные средства в виде траншей поступали до указанной даты по процентной ставке, указанной в договоре об открытии кредитной линии (16,5% годовых). После 01.11.2009г с кредитной организацией было заключено дополнительное соглашение об уменьшении размера процентной ставки по кредитной линии, проценты за пользование денежными средствами после 01.11.2009г. начисляются по уменьшенной процентной ставке.
Исходя из изложенного, прошу высказать Ваше мнение по следующему вопросу.
Предельная величина процентов, признаваемых при исчислении налога на прибыль, после 01.11.2009г. согласно ФЗ №368 от 27.12.09 должна быть определена исходя из ставки ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 или в 2 раза?. Влияет ли на предельную величину процентов, признаваемых при исчислении налога на прибыль, заключение дополнительного соглашения с банком после 01.11.2009г. по изменению величины процентной ставки по заключенному до 01.11.2009г. и действующему после 01.11.2009г. кредитному договору?
06.04.2010
Вопрос:
В 2009 году наша компания поставляла товар покупателю по договору поставки. Договор предусматривает возможность расчетов за товары любым способом, не запрещенным законодательством РФ. Тем не менее 30.12.09 к договору заключено доп.соглашение на погашение задолженности по неоплаченным поставкам путем передачи векселей Сбербанка со сроком предъявления не ранее 30.10.09. Акт по передаче векселей подписан 30.12.2009г. Сумма задолженности покупателя составляет 1 950 000руб. (в т.ч. просроченная, но санкции не применялись). Сумма к предъявлению по векселям 2 000 000руб. (номинал 1 000 000руб. * 2шт.).
Как правильно отразить погашение дебиторской задолженности в данном случае и в каких суммах на счетах БУ? Передачей векселей все взаимозадоженности погашаются. Т.е. как можно в данном случае учесть разницу в 50000руб.? Какие последствия таких расчетов будут для исчисления налога на прибыль (отражение в декларации)?
Подробно
В 2009 году наша компания поставляла товар покупателю по договору поставки. Договор предусматривает возможность расчетов за товары любым способом, не запрещенным законодательством РФ. Тем не менее 30.12.09 к договору заключено доп.соглашение на погашение задолженности по неоплаченным поставкам путем передачи векселей Сбербанка со сроком предъявления не ранее 30.10.09. Акт по передаче векселей подписан 30.12.2009г. Сумма задолженности покупателя составляет 1 950 000руб. (в т.ч. просроченная, но санкции не применялись). Сумма к предъявлению по векселям 2 000 000руб. (номинал 1 000 000руб. * 2шт.).
Как правильно отразить погашение дебиторской задолженности в данном случае и в каких суммах на счетах БУ? Передачей векселей все взаимозадоженности погашаются. Т.е. как можно в данном случае учесть разницу в 50000руб.? Какие последствия таких расчетов будут для исчисления налога на прибыль (отражение в декларации)?
02.04.2010
Вопрос:
Может ли банк закрыть убыток текущего (2010), года за счет прибыли прошлого (2009) года (70801) и\или за счет прибыли прошлых лет, оставленной в распоряжении банка (10801) по решению годового (или внеочередного) собрания акционеров?
Можно ли закрыть убыток текущего года за счет прибыли прошлых лет, оставленной в распоряжении банка, по решению уполномоченного органа банка?
Как возможно закрыть текущий убыток за счет прибыли прошлых лет, что посоветуете в данной ситуации?
Подробно
Может ли банк закрыть убыток текущего (2010), года за счет прибыли прошлого (2009) года (70801) и\или за счет прибыли прошлых лет, оставленной в распоряжении банка (10801) по решению годового (или внеочередного) собрания акционеров?
Можно ли закрыть убыток текущего года за счет прибыли прошлых лет, оставленной в распоряжении банка, по решению уполномоченного органа банка?
Как возможно закрыть текущий убыток за счет прибыли прошлых лет, что посоветуете в данной ситуации?
02.04.2010
Вопрос:
Банк увольняет сотрудника по статье 77 (п.8) ТК РФ («отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы») (п.3 и 4 статьи 73 ТК РФ)".
В соответствии со статьей178 ТК РФ «Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы» (пункт 8 части первой статьи 77 настоящего Кодекса), Банк должен оплатить выходное пособие увольняемому сотруднику.
Есть справка МСЭ, в ней указана вторая группа инвалидности, причина инвалидности общее заболевание, степень ограничения к трудовой деятельности - вторая.
За счет каких средств Банк должен выплатить данное выходное пособие и какие налоги с этой суммы должен уплатить?
Подробно
Банк увольняет сотрудника по статье 77 (п.8) ТК РФ («отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы») (п.3 и 4 статьи 73 ТК РФ)".
В соответствии со статьей178 ТК РФ «Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы» (пункт 8 части первой статьи 77 настоящего Кодекса), Банк должен оплатить выходное пособие увольняемому сотруднику.
Есть справка МСЭ, в ней указана вторая группа инвалидности, причина инвалидности общее заболевание, степень ограничения к трудовой деятельности - вторая.
За счет каких средств Банк должен выплатить данное выходное пособие и какие налоги с этой суммы должен уплатить?
02.04.2010
Вопрос:
Банк оказывает услуги по операциям с банковскими гарантиями. В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации). При этом к числу банковских операций, освобождаемых от налогообложения, в частности, относятся операции по исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии).
Облагаются ли НДС следующие комиссии Банка:
• авизование или передача гарантии;
• авизование увеличения суммы и/или срока и других изменений гарантии;
• передача требования бенефициара о платеже по авизованной гарантии, подтверждение подписей уполномоченных лиц бенефициара на требовании о платеже.
Подробно
Банк оказывает услуги по операциям с банковскими гарантиями. В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации). При этом к числу банковских операций, освобождаемых от налогообложения, в частности, относятся операции по исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии).
Облагаются ли НДС следующие комиссии Банка:
• авизование или передача гарантии;
• авизование увеличения суммы и/или срока и других изменений гарантии;
• передача требования бенефициара о платеже по авизованной гарантии, подтверждение подписей уполномоченных лиц бенефициара на требовании о платеже.
02.04.2010
Вопрос:
В банке впервые с 1 декабря 2009г. установлены персональные надбавки к должностному окладу сотрудников. Размеры надбавок утверждены Приказом Председателя Правления, также утверждено Правлением Банка «Положение об оплате труда и материальном стимулировании работников Банка», согласно которому надбавки могут изменяться отдельным работникам по результатам работы за отчетный период (месяц), для чего создана комиссия по материальному стимулированию, которая рассматривает предложения по изменению размера надбавки. Решения оформляются протоколом заседания комиссии и вводятся в действие приказом Председателя Правления, причем, надбавки могут быть изменены как постоянно (с конкретной даты), так и временно (по результатам работы за отчетный месяц, а со следующего месяца будет выплачиваться ранее установленная постоянная надбавка).
Надбавки утверждаются в абсолютных суммах, независимо от размера должностного оклада. За отчетный месяц согласно вышеуказанному Положению надбавки начисляются и выплачиваются 10-го числа следующего месяца после подведения результатов работы каждого подразделения Банка и работника.
При исчислении средней заработной платы при оплате отпуска возникли вопросы:
С какого месяца необходимо применять коэффициент повышения заработка работника – с ноября (т.к. надбавки утверждены с 1 декабря 2009г.) или с декабря (т.к. надбавки за декабрь начислены и выплачены в январе 2010 г.)?
При изменении отдельным сотрудникам размера надбавки за конкретный отчетный месяц по результатам работы должен ли рассчитываться коэффициент повышения?
Подробно
В банке впервые с 1 декабря 2009г. установлены персональные надбавки к должностному окладу сотрудников. Размеры надбавок утверждены Приказом Председателя Правления, также утверждено Правлением Банка «Положение об оплате труда и материальном стимулировании работников Банка», согласно которому надбавки могут изменяться отдельным работникам по результатам работы за отчетный период (месяц), для чего создана комиссия по материальному стимулированию, которая рассматривает предложения по изменению размера надбавки. Решения оформляются протоколом заседания комиссии и вводятся в действие приказом Председателя Правления, причем, надбавки могут быть изменены как постоянно (с конкретной даты), так и временно (по результатам работы за отчетный месяц, а со следующего месяца будет выплачиваться ранее установленная постоянная надбавка).
Надбавки утверждаются в абсолютных суммах, независимо от размера должностного оклада. За отчетный месяц согласно вышеуказанному Положению надбавки начисляются и выплачиваются 10-го числа следующего месяца после подведения результатов работы каждого подразделения Банка и работника.
При исчислении средней заработной платы при оплате отпуска возникли вопросы:
С какого месяца необходимо применять коэффициент повышения заработка работника – с ноября (т.к. надбавки утверждены с 1 декабря 2009г.) или с декабря (т.к. надбавки за декабрь начислены и выплачены в январе 2010 г.)?
При изменении отдельным сотрудникам размера надбавки за конкретный отчетный месяц по результатам работы должен ли рассчитываться коэффициент повышения?
29.03.2010
Вопрос:
Организация заключила договор с риэлторской фирмой о поиске арендаторов здания, принадлежащего ей на праве собственности. Риэлторы разместили растяжку на фасаде здания с информацией о сдаче его аренду, с указанием своих телефонов. Налоговая инспекция прислала уведомление об обязанности нашей организации встать на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Является ли это распространением рекламы и подпадает ли под налогообложение ЕНВД? Обязаны ли мы встать на учет в налоговом органе как налогоплательщик ЕНВД? Какие могут быть применены к нас санкции?
Подробно
Организация заключила договор с риэлторской фирмой о поиске арендаторов здания, принадлежащего ей на праве собственности. Риэлторы разместили растяжку на фасаде здания с информацией о сдаче его аренду, с указанием своих телефонов. Налоговая инспекция прислала уведомление об обязанности нашей организации встать на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Является ли это распространением рекламы и подпадает ли под налогообложение ЕНВД? Обязаны ли мы встать на учет в налоговом органе как налогоплательщик ЕНВД? Какие могут быть применены к нас санкции?
29.03.2010
Вопрос:
Физическое лицо является учредителем ЗАО, при этом в свою очередь ЗАО является владельцем 51% акций ОАО. ЗАО желает продать часть акций ОАО физическому лицу.
Какие налоговые риски несет в себя указанная сделка?
Подробно
Физическое лицо является учредителем ЗАО, при этом в свою очередь ЗАО является владельцем 51% акций ОАО. ЗАО желает продать часть акций ОАО физическому лицу.
Какие налоговые риски несет в себя указанная сделка?
29.03.2010
Вопрос:
Автосервис при оказании организации услуг по техническому обслуживанию, принадлежащего ей автомобиля, сломал двигатель. Автосервис безвозмездно произвел замену двигателя на новый. Есть письмо от автосервиса с признанием своей и вины и готовности возместить ущерб, заменив двигатель и договор на передачу нового двигателя (в котором указана стоимость двигателя).
Как отразить эти операции в БУ и НУ, причем с точки зрения налогообложения указанных операций тремя налогами: налогом на прибыль, налогом на имущество и НДС?
Подробно
Автосервис при оказании организации услуг по техническому обслуживанию, принадлежащего ей автомобиля, сломал двигатель. Автосервис безвозмездно произвел замену двигателя на новый. Есть письмо от автосервиса с признанием своей и вины и готовности возместить ущерб, заменив двигатель и договор на передачу нового двигателя (в котором указана стоимость двигателя).
Как отразить эти операции в БУ и НУ, причем с точки зрения налогообложения указанных операций тремя налогами: налогом на прибыль, налогом на имущество и НДС?
29.03.2010
Вопрос:
Наша организация (Управляющая компания) имеет договор на выполнение функций исполнительного органа с рядом организаций (Управляемые Общества). По условиям договора руководство Управляемого Общества осуществляется генеральным управляющим, то есть лицом, являющимся сотрудником Управляющей компании и действующий на основании доверенности от генерального директора Управляющей компании. Выполнение своих обязанностей генеральный управляющий осуществляет на территории Управляемого Общества. По условиям договора оборудованное рабочее место для генерального управляющего предоставляет Управляемое Общество. Если Управляемое Общество стоит на налоговом учете и осуществляет деятельность на территории одного субъекта Федерации (Московская область), а Управляющая компания стоит на налоговом учете в другом субъекте Федерации (г. Москва), следует ли Управляющей компании регистрировать обособленное подразделение по месту нахождения Управляемых Обществ? Каковы налоговые и иные риски в случае отсутствия регистрации обособленных подразделений?
Подробно
Наша организация (Управляющая компания) имеет договор на выполнение функций исполнительного органа с рядом организаций (Управляемые Общества). По условиям договора руководство Управляемого Общества осуществляется генеральным управляющим, то есть лицом, являющимся сотрудником Управляющей компании и действующий на основании доверенности от генерального директора Управляющей компании. Выполнение своих обязанностей генеральный управляющий осуществляет на территории Управляемого Общества. По условиям договора оборудованное рабочее место для генерального управляющего предоставляет Управляемое Общество. Если Управляемое Общество стоит на налоговом учете и осуществляет деятельность на территории одного субъекта Федерации (Московская область), а Управляющая компания стоит на налоговом учете в другом субъекте Федерации (г. Москва), следует ли Управляющей компании регистрировать обособленное подразделение по месту нахождения Управляемых Обществ? Каковы налоговые и иные риски в случае отсутствия регистрации обособленных подразделений?
26.03.2010
Вопрос:
Просим разъяснить порядок применения п. 2.4 Положения Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» в части действия условий о включении в элементы расчетной базы резерва основных средств, переданных в аренду, а именно, подлежат ли включению в элементы расчетной базы основные средства, переданные в аренду с взиманием арендной платы, если договором аренды переход арендованного имущества в собственность арендатора не предусмотрен? Т.е. условия аренды основных средств соответствуют требованиям главы 8 Приложения 10 к Положению Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» и не соответствуют п. 9.3 и 9.4. Приложения 10 к указанному Положению.
Приложение.
Письмо Департамента банковского регулирования и надзора Банка России от 31.07.2008г. № 15-1-3-10/3757.
Подробно
Просим разъяснить порядок применения п. 2.4 Положения Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» в части действия условий о включении в элементы расчетной базы резерва основных средств, переданных в аренду, а именно, подлежат ли включению в элементы расчетной базы основные средства, переданные в аренду с взиманием арендной платы, если договором аренды переход арендованного имущества в собственность арендатора не предусмотрен? Т.е. условия аренды основных средств соответствуют требованиям главы 8 Приложения 10 к Положению Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» и не соответствуют п. 9.3 и 9.4. Приложения 10 к указанному Положению.
Приложение.
Письмо Департамента банковского регулирования и надзора Банка России от 31.07.2008г. № 15-1-3-10/3757.
26.03.2010
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по следующему вопросу.
В соответствии с Указанием Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» при составлении Отчетов по формам ОКУД 0409128 и 0409129 не учитываются кредиты, депозиты и вклады, предоставленные и привлеченные соответственно по переменной процентной ставке, изменяющейся в зависимости от внешних ценовых индикаторов (ставки LIBOR, фондовых индексов, индекса потребительских цен и т.д.).
Просим разъяснить, подлежат ли отражению в указанных формах отчетности кредиты, вклады и депозиты, предоставленные и привлеченные по переменной процентной ставке, изменяющейся в зависимости от ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации?
Подробно
Банк просит дать разъяснения по следующему вопросу.
В соответствии с Указанием Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» при составлении Отчетов по формам ОКУД 0409128 и 0409129 не учитываются кредиты, депозиты и вклады, предоставленные и привлеченные соответственно по переменной процентной ставке, изменяющейся в зависимости от внешних ценовых индикаторов (ставки LIBOR, фондовых индексов, индекса потребительских цен и т.д.).
Просим разъяснить, подлежат ли отражению в указанных формах отчетности кредиты, вклады и депозиты, предоставленные и привлеченные по переменной процентной ставке, изменяющейся в зависимости от ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации?
26.03.2010
Вопрос:
В соответствии с требованиями действующего законодательства для учета доходов и расходов при исчислении налога на прибыль Банк применяет метод начисления.
Согласно нормам статей 290 (п. 2 пп. 1), 250 (п. 6), 291 (п. 2 пп. 1) , 265 (п. 1 пп. 2) НК РФ в составе доходов/расходов Банка подлежат учету проценты по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам любого вида.
В соответствии с п. 6 статьи 271 и п. 8 статьи 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход/расход признается полученным/осуществленным и включается в состав соответствующих доходов/расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода (в редакции НК РФ до 01.01.2010 г. - на конец соответствующего отчетного периода).В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход/расход признается полученным/осуществленным и включается в состав соответствующих доходов/расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам установлен статьей 328 НК РФ. Согласно п. 1 статьи 328 НК РФ в аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает сумму доходов (расходов) в сумме причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (а по ценным бумагам - в соответствии с условиями эмиссии, по векселям - условиями выпуска или передачи (продажи)) процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства с учетом статьи 269 НК РФ.
Сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями статей 271 - 273 НК РФ.В соответствии с п. 4 статьи 328 НК РФ «…проценты, полученные (подлежащие получению) налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных средств, учитываются в составе доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу, на основании выписки о движении денежных средств налогоплательщика по банковскому счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений настоящего пункта. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца».
Согласно п. 5 статьи 328 НК РФ по государственным и муниципальным ценным бумагам доход в виде процентов определяется в соответствии со статьями 271 и 273 НК РФ и может быть признан на дату их реализации на основании договора купли-продажи, либо на дату выплаты процентов на основании выписки банка, либо на последнюю дату отчетного периода.
Руководствуясь вышеуказанными нормами НК РФ, Банк признавал для целей налогообложения доходы/расходы в виде процентов в тех отчетных (налоговых) периодах, к которым они относились, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Данный порядок налогового учета процентных доходов/расходов подтверждается и разъяснительными письмами Минфина РФ, в частности,
- Письмом от 18.04.2007 г. N 03-03-05/96 - со ссылкой на п. 4 ст. 328 НК РФ Минфином РФ делается вывод о том, что основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов, при этом начисление банком доходов в виде процентов по кредитному договору производится пока существуют взаимные обязательства по договору в соответствии со ст. 809 ГК РФ;
- Письмом от 21.05.2009 г. N 03-03-05/91: «… в соответствии с пунктом 4 статьи 328 Кодекса сумма расходов в виде процентов, причитающихся к выплате, подлежит отражению в аналитическом учете на конец каждого месяца».
30 декабря 2009 г. на сайте Высшего Арбитражного Суда РФ было опубликовано Постановление Президиума ВАС РФ по делу ЗАО «СаНиВа» (от 24.11.2009 г. N 11200/09).
Суд указал, что метод начисления в его обычном понимании применяется к процентам с некоторыми оговорками: неуплаченные проценты признаются в последний день не того отчетного периода, за который они начислены, а того, в котором они подлежат уплате в соответствии с условиями договора.
В связи с выходом указанного Постановления Президиума ВАС РФ встает вопрос о правомерности применяемого Банком подхода при признании в налоговом учете процентных доходов и расходов и о возможных негативных налоговых последствиях. Дело в том, что у Банка имеются долговые обязательства, по которым предусмотрены существенные временные интервалы между начислением и уплатой процентов.
Например, Банк привлекает большое количество депозитов с выплатой процентов в конце срока депозита. В связи с этим, при новом прочтении правил налогового учета у Банка может возникнуть занижение налоговой базы и недоимка по налогу на прибыль.
С другой стороны, у Банка велика доля требований по получению процентов в виде купонного дохода по корпоративным облигациям.
В этом случае, если «преждевременно» признанные по итогам налогового периода доходы превышают расходы возникает завышение налоговой базы и переплата по налогу на прибыль.
Ряд специалистов считают, что для минимизации налоговых рисков в договорах следует очень четко прописывать к каким периодам относятся требования/обязательства по процентам - когда требование/обязательство возникло и когда оно должно быть оплачено.
В сложившейся ситуации также встают вопросы о моменте признания в налоговом учете капитализируемых по условиям договоров процентов и о порядке расчета предельных уровней процентов в соответствии с требованиями статьи 269 НК РФ.
В связи с вышеизложенным, просим высказать мнение консультантов по рассматриваемому вопросу и разъяснить в каком порядке следует признавать Банку процентные доходы и расходы по долговым обязательствам в налоговом учете.
Подробно
В соответствии с требованиями действующего законодательства для учета доходов и расходов при исчислении налога на прибыль Банк применяет метод начисления.
Согласно нормам статей 290 (п. 2 пп. 1), 250 (п. 6), 291 (п. 2 пп. 1) , 265 (п. 1 пп. 2) НК РФ в составе доходов/расходов Банка подлежат учету проценты по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам любого вида.
В соответствии с п. 6 статьи 271 и п. 8 статьи 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход/расход признается полученным/осуществленным и включается в состав соответствующих доходов/расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода (в редакции НК РФ до 01.01.2010 г. - на конец соответствующего отчетного периода).В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход/расход признается полученным/осуществленным и включается в состав соответствующих доходов/расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам установлен статьей 328 НК РФ. Согласно п. 1 статьи 328 НК РФ в аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает сумму доходов (расходов) в сумме причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (а по ценным бумагам - в соответствии с условиями эмиссии, по векселям - условиями выпуска или передачи (продажи)) процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства с учетом статьи 269 НК РФ.
Сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями статей 271 - 273 НК РФ.В соответствии с п. 4 статьи 328 НК РФ «…проценты, полученные (подлежащие получению) налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных средств, учитываются в составе доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу, на основании выписки о движении денежных средств налогоплательщика по банковскому счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений настоящего пункта. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца».
Согласно п. 5 статьи 328 НК РФ по государственным и муниципальным ценным бумагам доход в виде процентов определяется в соответствии со статьями 271 и 273 НК РФ и может быть признан на дату их реализации на основании договора купли-продажи, либо на дату выплаты процентов на основании выписки банка, либо на последнюю дату отчетного периода.
Руководствуясь вышеуказанными нормами НК РФ, Банк признавал для целей налогообложения доходы/расходы в виде процентов в тех отчетных (налоговых) периодах, к которым они относились, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Данный порядок налогового учета процентных доходов/расходов подтверждается и разъяснительными письмами Минфина РФ, в частности,
- Письмом от 18.04.2007 г. N 03-03-05/96 - со ссылкой на п. 4 ст. 328 НК РФ Минфином РФ делается вывод о том, что основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов, при этом начисление банком доходов в виде процентов по кредитному договору производится пока существуют взаимные обязательства по договору в соответствии со ст. 809 ГК РФ;
- Письмом от 21.05.2009 г. N 03-03-05/91: «… в соответствии с пунктом 4 статьи 328 Кодекса сумма расходов в виде процентов, причитающихся к выплате, подлежит отражению в аналитическом учете на конец каждого месяца».
30 декабря 2009 г. на сайте Высшего Арбитражного Суда РФ было опубликовано Постановление Президиума ВАС РФ по делу ЗАО «СаНиВа» (от 24.11.2009 г. N 11200/09).
Суд указал, что метод начисления в его обычном понимании применяется к процентам с некоторыми оговорками: неуплаченные проценты признаются в последний день не того отчетного периода, за который они начислены, а того, в котором они подлежат уплате в соответствии с условиями договора.
В связи с выходом указанного Постановления Президиума ВАС РФ встает вопрос о правомерности применяемого Банком подхода при признании в налоговом учете процентных доходов и расходов и о возможных негативных налоговых последствиях. Дело в том, что у Банка имеются долговые обязательства, по которым предусмотрены существенные временные интервалы между начислением и уплатой процентов.
Например, Банк привлекает большое количество депозитов с выплатой процентов в конце срока депозита. В связи с этим, при новом прочтении правил налогового учета у Банка может возникнуть занижение налоговой базы и недоимка по налогу на прибыль.
С другой стороны, у Банка велика доля требований по получению процентов в виде купонного дохода по корпоративным облигациям.
В этом случае, если «преждевременно» признанные по итогам налогового периода доходы превышают расходы возникает завышение налоговой базы и переплата по налогу на прибыль.
Ряд специалистов считают, что для минимизации налоговых рисков в договорах следует очень четко прописывать к каким периодам относятся требования/обязательства по процентам - когда требование/обязательство возникло и когда оно должно быть оплачено.
В сложившейся ситуации также встают вопросы о моменте признания в налоговом учете капитализируемых по условиям договоров процентов и о порядке расчета предельных уровней процентов в соответствии с требованиями статьи 269 НК РФ.
В связи с вышеизложенным, просим высказать мнение консультантов по рассматриваемому вопросу и разъяснить в каком порядке следует признавать Банку процентные доходы и расходы по долговым обязательствам в налоговом учете.
26.03.2010
Вопрос:
Наша лизинговая компания А заключила импортный контракт с компанией В на поставку оборудования. Поставка оборудования производится по условиям CIP по адресу Лизингополучателя. Согласно условиям контракта переход права собственности переходит после проведения пуско-наладочных работ. Условиями договора покупателю не предоставлено право распоряжения объектом ОС. Приход оборудования по ГТД происходит в феврале 2010 г. Пуско-наладочные работы будут выполнены а августе 2010 г.
В каком месяце следует оприходовать оборудование на баланс? Если в августе 2010 г. то по какому курсу валюты. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данные операции?
Подробно
Наша лизинговая компания А заключила импортный контракт с компанией В на поставку оборудования. Поставка оборудования производится по условиям CIP по адресу Лизингополучателя. Согласно условиям контракта переход права собственности переходит после проведения пуско-наладочных работ. Условиями договора покупателю не предоставлено право распоряжения объектом ОС. Приход оборудования по ГТД происходит в феврале 2010 г. Пуско-наладочные работы будут выполнены а августе 2010 г.
В каком месяце следует оприходовать оборудование на баланс? Если в августе 2010 г. то по какому курсу валюты. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данные операции?