Консультации

Вопрос:
НОРМЫ расходов на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке (в разрезе стран), в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы относятся к связанным с производством и реализацией (учитываемые).
А так же возможное удержание в части НДФЛ?

Вопрос:
Хотели получить вашу консультацию по вопросу реорганизации.
В скором времени к нашей компании будут присоединены 23 дочерних общества.
При подготовке требований по переносу остатков у нас возник вопрос на стыке правовой сферы, бух. учета и финансов.
Все копании группы создают резервы под годовые и квартальные премии с отражением на счете 96. При этом, конечно, руководствуются положениями о премировании, действующими в каждом отдельном юр. лице (унификация не проводилась).
В момент исключения из ЕГРЮЛ все локальные акты присоединяемых обществ автоматически прекращают свое существование.
Вот у нас и возник вопрос, насколько корректно принимать в единой компании резерв, начисленный по утратившим силу локальным актам?
В то же время, на практике никто не собирается оставлять персонал без премии и они будут выплачены при достижении результатов по кварталу и по году. По какому алгоритму - вопрос - с правовой точки зрения должен будет применяться единый алгоритм, утвержденный в локальных актах единой компании (без учета того, что было до исключения из ЕГРЮЛ).
Насколько корректно будет сохранить старый резерв? Является ли наша компания правопреемником в части вопроса выплаты еще не начисленных по приказу премий, а только возможных к выплате?
Есть еще один нюанс - если не переносить резерв, то при фактической выплате вся сумма расходов "упадет" в филиале объединенной компании и сильно увеличит расходы по статье "ФОТ", что крайне нежелательно.
Как посоветуете поступить в этой ситуации? Можем мы перенести резерв или нет?

Вопрос:
В нашей компании принято решение о реорганизации в форме присоединения 23 дочерних организаций.
В ходе подготовки к передаче / исключению остатков возник вопрос.
Каким образом оптимальнее и законнее поступить с остатками по НДС по авансам полученным (в нашей программе счет 76.АВ) и авансам выданным (счет 76.ВА) по расчетам с присоединяемыми компаниями.
Вариант достижения равенства между, например, 76.ВА присоединяющей компании и 76.АВ присоединяемой, чтобы они могли взаимно исключиться как прочие взаимные расчеты не получается.
Правом на применение вычета по авансам выданным компании группы пользуются выборочно, по мере необходимости и по крупным суммам.
А с авансов полученных НДС все уплачивают всегда.
Полностью исключить (закрыть) все взаимные авансы к дате реорганизации весьма вероятно тоже не получится.
Таким  образом, взаимные остатки на 76.АВ и 76.ВА придется переносить и делать вычеты / восстановление НДС уже в объединенной компании. Законность данного действия представляется весьма спорной и прямо НК РФ не предусмотрена. В базе нашли только одно письмо МФ РФ по данной теме 2009 года.
Исключать эти остатки при реорганизации с отнесением разницы на 84 счет представляется не целесообразным - искажается финансовый результат.

Вопрос:
ООО получило от налоговой инспекции Требование о предоставлении документов по взаимоотношениям с контрагентом за 2011 год. В 2013 году у нас прошла выездная налоговая проверка (проверяемый период 2010-2012 год). Вправе ли налоговая инспекция запрашивать документы по периоду, вошедшему в выездную налоговую проверку?  

Вопрос:
Банк (арендатор) заключил договор аренды нежилого помещения для использования его в производственной деятельности сроком на 11 месяцев, произвел капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное помещение и учел их на балансовом счете 61403. В течение срока договора аренды на счета по учету расходов списывалась часть расходов будущих периодов, приходящаяся на соответствующий месяц и равная 1/61 стоимости капитальных вложений, поскольку Банком срок полезного использования капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1, был определен  как 61 месяц.
Согласно условиям договора аренды по окончании срока договора Банк обязан передать арендодателю все произведенные в арендуемых помещениях капитальные вложения без возмещения затрат.
По истечении срока договора Банком в соответствии с преимущественным правом на заключение договора аренды был заключен с арендодателем новый договор аренды с аналогичными условиями. Банк продолжает использовать капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное помещение.
Имеет ли Банк право в период действия нового договора аренды ежемесячно продолжать относить суммы расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц (1/61 часть), на счета по учету расходов?
Может ли Банк продолжать начислять амортизацию на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество в период действия нового договора в налоговом учете?

Вопрос:
В связи с изменениями, внесенными в Инструкцию Банка России № 139-И, в части инсайдеров Банк пересмотрел свои подходы в отношении  физических лиц, способных воздействовать на принятие решения о выдаче кредита Банком, и закрепил это в своем внутреннем документе. В результате состав физических лиц, способных воздействовать на принятие решения о выдаче кредита Банком, стал меньше.
Правомерно ли при расчете норматива Н10.1 на отчетную дату, следующую за месяцем принятия новой редакции внутреннего документа, изменившего подход Банка к составу физических лиц, способных воздействовать на принятие решения о выдаче кредита Банком, откорректировать совокупный кредитный риск банка в отношении инсайдеров, исключив кредиты физических лиц, которые перестали быть инсайдерами, но которые на предыдущую отчетную дату были учтены при расчете норматива?
Нужно ли этот факт отразить во внутреннем документе Банка?
Насколько велик риск, что при проверках Банка России будут замечания к Банку, учитывая подход Банка России, изложенный в официальном разъяснении от 17.12.2004г.  № 31-ОР и рекомендующий относить к инсайдерам Банка лиц, относящихся к ним в момент получения кредита и не исполнивших обязательства по кредитным требованиям на день, когда они перестали относиться к инсайдерам?

Вопрос:
ООО получило безвозмездно рекламные материалы от взаимозависимого лица, таможенная декларация во вложении. Каким образом нам отразить в учете данное поступление?

Вопрос:
Можем ли мы принять расходы по мойке служебного автомобиля в выходной день для налогообложения на прибыль, если приказа на работу в выходной день нет?
Из документов видно, что это был служебный автомобиль, прописана марка и номера машины.

Вопрос:
Общество (ООО, с 2014г. на УСН) приобрело дом и земельный участок.
Т.к. объекты предназначены для перепродажи, Общество учло дом и земельный участок как товар.
С 2014г. вводятся изменения в законодательстве, касающиеся налога на имущество для организаций, применяющих УСН.
Существует ли риск доначисления налога на имущества Обществу налоговыми органами, в случае длительности процесса продажи дома и земельного участка?

Вопрос:
Банк хочет попросить безвозмездную материальную денежную помощь у «материнского» банка, не предназначенную для увеличения капитала.
Полученная материальная помощь будет отражена проводками:
Дебет  - кор. счет
Кредит – счет доходов.
В какой валюте может быть получена такая материальная  помощь?
Может ли Банк при определении налоговой базы по налогу на прибыль воспользоваться льготой, установленной  пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, если «материнский» банк владеет 100% долей в уставном капитале.

Вопрос:
I. Операции с паями паевых инвестиционных фондов.
1.
Банк как на организованном рынке ценных бумаг (далее по тексту – ОРЦБ), так и на внебиржевом рынке ценных бумаг осуществляет сделки купли – продажи инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов (далее по тексту - ОПИФ). Согласно п.п.5 и 6 ст.280 НК РФ по операциям с паями ОПИФов, обращающимися/не обращающимися на организованном рынке, в том числе в случае их приобретения (погашения) у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим данный открытый паевой инвестиционный фонд, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если она соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая.
Зависит ли порядок определения налогооблагаемой базы по операциям с инвестиционными паями ОПИФ от контрагента в сделке приобретения паев (управляющая компания, осуществляющая доверительное управление имуществом, составляющим ПИФ, чьи паи приобретены; любой-другой контрагент)?
Правомерно ли считает Банк, что, если фактическая цена сделки не соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, то для целей налога на прибыль:
- при приобретении паев ОПИФов по цене выше расчетной стоимости инвестиционного пая, принимается расчетная стоимость пая;
- при приобретении паев ОПИФов по цене ниже расчетной стоимости инвестиционного пая, принимается фактическая цена сделки;
- при реализации паев ОПИФов по цене ниже расчетной стоимости инвестиционного пая, принимается расчетная стоимость пая;
- при реализации паев ОПИФов по цене выше расчетной стоимости инвестиционного пая, принимается фактическая цена сделки.
2.
Банк как на ОРЦБ так и на внебиржевом рынке ценных бумаг осуществляет сделки купли – продажи инвестиционных паев закрытых ПИФ (ЗПИФ). Согласно п.6 ст.280 НК РФ по операциям с инвестиционными паями закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в случае их приобретения у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, для целей налогообложения принимается фактическая цена сделки, если она соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.
Правомерно ли считает Банк, что, если инвестиционные паи приобретены:
- у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, то для целей налогообложения доходы/расходы по операциям реализации/приобретения паев ЗПИФов определяются в соответствии с порядком, описанным в Ситуации 1 (абз. 5 п. 5 ст. 280 НК РФ);
- у любого-другого контрагента на ОРЦБ, либо на Внебиржевом рынке ценных бумаг, то для целей налогообложения доходы/расходы по операциям реализации/приобретения паев ЗПИФов определяются в соответствии с положениями абз. 1 – 3 п. 6 ст. 280 НК РФ (исходя из расчетной стоимости инвестиционного пая и предельного отклонения цен)?
Каков порядок налогообложения операций с инвестиционными паями закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, обращающимися на ОРЦБ?
3.
Банк как на ОРЦБ так и на внебиржевом рынке ценных бумаг осуществляет сделки купли – продажи инвестиционных паев закрытых ПИФ (ЗПИФ). При приобретении инвестиционных паев ЗПИФ паи являлись не обращающимися на ОРЦБ. В момент реализации инвестиционных паев ЗПИФ паи обращались на ОРЦБ.
Каков порядок налогообложения операций с инвестиционными паями ЗПИФ в данной ситуации?
Каков порядок организации налогового учета операций с инвестиционными паями, которые в период владения ими меняют признак обращаемости на ОРЦБ?

II. Операции с облигациями
1.
Банк приобретает купонные облигации при первичном размещении ценных бумаг на ОРЦБ.
К какой категории ценных бумаг следует отнести облигации в день первичного размещения: обращающиеся на ОРЦБ или необращающиеся на ОРЦБ?
Каким образом Банку следует определять рыночную цену сделки покупки в момент первичного размещения:
- использовать интервал цен (минимальная и максимальная цены сделок) первичного размещения купонных облигаций образованный в день размещения по данным организатора торговли на рынке ценных бумаг;
- использовать предельное отклонение цен купонных облигаций в сторону повышения или понижения от расчетной цены облигации, рассчитанной согласно абз.4 п.6 ст.280 НК РФ.

Вопрос:
Банк предполагает заключить договор на оказание информационно-консультационных услуг.  Договор оформляется как договор возмездного оказания услуг. При этом для оказания услуг по данному договору Банк будет привлекать третьих лиц, что прописано в договоре. По причине, в т.ч. и того, что вышеуказанный договор заключается с юридическим лицом – не кредитной организацией, которое НДС принимает к вычету, а Банк применяет п. 5 ст. 170, то финансовый результат по этому договору будет всегда отрицательный.  Деятельность по данному договору не связана с получением прибыли по другой деятельности Банка, другими словами, требования ст. 252 НК РФ в части, что расходами признаются любые затраты при условии, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, практически не доказуемы по этому договору.
1. Возможно ли учесть расходы по услугам третьих лиц, привлекаемых для оказания услуг по вышеуказанному договору,  при расчете налога на прибыль? При наличии налогового риска  как можно их оценить по шкале: 0-25%, 26-50%, 51-75%, 76-100%.
2. Как налоговые органы относятся к заключению убыточных договоров.
3. Действительно ли отсутствует возможность принимать убытки при расчете налога на прибыль  по данному договору.

Вопрос:
Согласно пункту 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок при осуществлении выплат по ценным бумагам признаются:
•    брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) операции с финансовыми инструментами срочных сделок на основании договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. Налоговый агент не учитывает при определении налоговой базы налогоплательщика доходы, полученные от операций, совершенных не на основании указанных договоров;
•    депозитарий, осуществляющий выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются в таком депозитарии на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода, на счетах, указанных в подпункте 5 пункта 2 статьи 226.1, а также в случаях, предусмотренных подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ.
В практике Банка существуют ситуации, когда при выплате купонного дохода оба вышеперечисленных условия образуются одновременно.
Как в таких случаях исчислять и удерживать налог:
1)    Как депозитарию с полной суммы купонной выплаты согласно положениям подпунктов 5-7 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ;
2)    Как брокеру согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ и с учетом статьи 214.1, пункт 7 которой говорит, в частности, о том, что доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами. При этом следует также учитывать, что такие клиенты, находящиеся на брокерском обслуживании, могут получать указанные выплаты не через брокерские счета.
Если налог должен быть удержан по первому варианту (Банком как депозитарием), как следует Банку, как брокеру, в дальнейшем определять налоговую базу по клиенту:
1)    Не включать соответствующую сумму выплаты, по которой налог удержан депозитарием, в налоговую базу по операциям с ценными бумагами (хотя статья 214.1 таких оговорок не содержит), показывать в отчете по форме 2-НДФЛ такие выплаты по другому коду доходов;
2)    Включать соответствующую сумму выплаты, по которой налог удержан депозитарием с полной суммы, в налоговую базу по операциям с ценными бумагами, но при расчете налога к уплате вычитать ранее удержанную депозитарием сумму налога?

Вопрос:
ОАО планирует выплачивать заработную плату в следующем порядке:
09-го числа заработную плату,
24-го числа аванс,
27-го числа премию.
1. Обязательно ли «начислять» заработную плату в бухгалтерском учете за первые 15 дней месяца для выплаты аванса.
2. Имеет ли ОАО право выплачивать премию, уменьшенную на выплаченный аванс.  

Вопрос:
Наш сотрудник направляется в командировку в Германию на два обучающих семинара в  период с 8 по 10 апреля и с 14 по 15 апреля. В приказе о направлении в командировку будет указано, что он командируется в период с 8 по 15 апреля. При этом из программы семинаров видно, что три дня 11,12 и 13 апреля – свободные дни и в этот период сотрудник планирует посетить другие города Германии в личных целях.
Вопрос: Должны ли мы начислять суточные за весь период согласно приказу и командировочному удостоверению или за период с 8 по 10 и с 14 по 15 апреля?
Расходы в личных целях с 11 по 13 апреля мы не принимаем.

Вопрос:
Организация добровольно ( в упредительном порядке) решила уменьшить Уставный капитал путем погашения выкупаемых у единственного участника-резидента Кипра собственных акций (рассматриваем два варианта)
- без выплаты денежных средств участнику
- с частичной выплатой денежных средств за акции по цене ниже номинала
Какие налоговые последствия повлечет эта сделка как для организации, так и для участника.
Можем ли мы в данном конкретном случае применить положения п 11 ст. 251 НК РФ (безвозмездная передача имущества от участника со 100% участием)?
Может быть существуют какие-то другие способы решения данного вопроса без перевода денежных средств, на пример направление суммы на покрытие существующих убытков?

Вопрос:
ООО получил безвозмездно рекламные материалы (взаимозависимые лица), таможенная декларация во вложении. Каким образом нам отразить в учете данное поступление?

Вопрос:
Индивидуальный предприниматель предполагает вести розничную торговлю в Торговом центре г. Москвы и Московской области.
Возможно ли применение патентной системы налогообложения?

Вопрос:
Банк планирует выпустить еврокоммерческие векселя (Euro-Commercial papers) через иностранную организацию (SPV). Между страной регистрации SPV и Российской Федерацией заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, согласно которому проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве, если это лицо фактически имеет право на эти проценты (т.е. проценты облагаются по ставке 0%).  
В целях обеспечения выпуска еврокоммерческих векселей Банк заключает договор с SPV о срочном вкладе и договор о гарантийном обеспечении по выплатам владельцам счетов (держателей еврокоммерческих векселей).
Еврокоммерческие векселя не обращаются на бирже, но при этом учитываются в депозитарно-клиринговой организации, например, в Euroclear Bank S.A./N.V, которая включена в Перечень иностранных фондовых бирж и иностранных депозитарно-клиринговых организаций в целях признания облигаций и иных долговых обязательств обращающимися облигациями в соответствии со статьей 310 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденный Приказом ФСФР России от 25.10.2012г. № 12-91/пз-н (далее – Перечень).
Банк просит высказать мнение на предмет наличия или отсутствия налоговых рисков при применении Банком ставки 0% в случае, если по договору о срочном вкладе Банк будет выплачивать проценты SPV для целей последующего погашения обязательств SPV по процентам перед держателями не обращающихся на бирже еврокоммерческих векселей, на основании следующих документов:
- надлежаще оформленные первичные документы;
- надлежаще оформленный и апостилированный сертификат о резидентстве SPV, предоставленный до даты выплаты процентов;
-  подтверждение об учете еврокоммерческих векселей в депозитарно-клиринговой организации, включенной в утвержденный Перечень?

Вопрос:
Согласно пункту 2  Указания Банка России № 3086-У с целью определения величины доходов кредитных организаций используется показатель статьи «Чистые доходы (расходы)» отчетности по форме 0409807 «Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)». При этом из показателя вычитаются доходы по операциям, полученным между кредитными организациями.
Руководствуясь принципом приоритета экономического содержания над юридической формой, можно ли из этого показателя вычесть также доход, полученный от другого участника банковского холдинга, не являющегося кредитной организацией? При этом таким доходом является вклад участников в имущество кредитной организации, осуществленный в соответствии с уставом и Законом № 14-ФЗ.