Общий аудит

Вопрос:
Возможно ли нумеровать корректировочные счета-фактуры следующим образом, закрепив процедуру в учетной политике?
Пример:
- счет-фактура № 12/0130521 от 01.02.2012,
- корректировочный счет-фактура № 12/0130521\2к от 01.03.2012
- корректировочный счет-фактура № 12/0130521\3к от 01.04.2012

Вопрос:
У нашего сотрудника есть право в 2012г. на имущественный вычет. Уведомление из налоговой и заявление он принес. Начиная с марта 2012г. мы перестаем удерживать с него 13% с з/ты.
Удержанный подоходный налог за январь и февраль он должен сам потребовать в своей налоговой?

Вопрос:
Каким образом на счетах бухгалтерского учета следует отразить приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у иностранного юридического лица (договор прилагается)? При этом сумма фактически использованных на приобретение доли денежных средств (по курсу ЦБ РФ на дату платежа) составляет 37,11 руб. Следует ли при этом руководствоваться п.14 ПБУ 3/2006?

Вопрос:
Наша компания на сегодняшний день производит выплату сотрудникам предприятия – компенсация за использование личного автотранспорта. При этом, удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.
Какие налоговые риски будет нести наше предприятие в случае, если с 1 января 2012 года с сотрудниками, получавшими компенсацию за использование личных транспортных средств в служебных целях будут заключены договора аренды транспортных средств? (переходный период)
Какие налоговые риски будет нести наше предприятие, если в случае аренды транспортного средства у сотрудника показания спидометра не будут совпадать в путевом листе и фактически?
Какие налоговые риски будет нести наше предприятие, если показания спидометра в путевом листе и фактически будут совпадать, стоимость бензина будет списана в меньших размерах, чем указано в путевом листе, а остальной расход отнесен на сотрудника?
Просим дать совет – в данном случае лучше начислять компенсацию либо заключить договора аренды?
Просим дать совет, как в данном случае нашему предприятию минимизировать налоговые риски???
1. Какие налоговые риски будет нести наше предприятие в случае, если с 1 января 2012 года с сотрудниками, получавшими компенсацию за использование личных транспортных средств в служебных целях будут заключены договора аренды транспортных средств? (переходный период)
2. Какие налоговые риски будет нести наше предприятие, если в случае аренды транспортного средства у сотрудника показания спидометра не будут совпадать в путевом листе и фактически?
3. Какие налоговые риски будет нести наше предприятие, если показания спидометра в путевом листе и фактически будут совпадать, стоимость бензина будет списана в меньших размерах, чем указано в путевом листе, а остальной расход отнесен на сотрудника?
4. Просим дать совет – в данном случае лучше начислять компенсацию либо заключить договора аренды?Просим дать совет, как в данном случае нашему предприятию минимизировать налоговые риски???

Вопрос:
Организация – займодавец валютного займа в долларах США, прогнозируя изменение курса рубля РФ к доллару США в сторону уменьшения, инициировала заключение дополнительного соглашения, в котором перевела сумму ОД (основного долга) и % в рубли РФ по фиксированному курсу на дату заключения соглашения (02 августа 2011 г.).
В соответствии с соглашением с даты его заключения организация- заемщик, признавала расходы по начисленным %в налоговом учете, как %, начисленные по обязательствам в рублях РФ, используя лимит – 1,8 от ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В связи с тем, что прогнозы организации –займодавца не оправдались, 31 декабря было заключено соглашение о возврате первоначальной валюты займа – доллары США и переводе суммы ОД и % в доллары США по курсу первоначального соглашения, %, начисленные на сумму ОД в рублях после заключения первоначального соглашения, стороны договорились пересчитать в доллары США, как если бы весь период между соглашениями сумма ОД была определена в долларах США.
Вправе ли организация признать в НУ курсовую разницу по операции на 31 декабря 2011 года?
Обязана ли организация на 31 декабря за весь период действия первоначального соглашения пересчитать в налоговом учете лимит признанных расходов по начисленным %?

Вопрос:
В Отчете о движении денежных средств, входящему в состав бухгалтерской отчетности за 2011 год., утвержденных Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н каким образом следует заполнять строки (например стр.4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг», стр. 4121 «Платежи поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги» и проч.) – включая косвенные налоги – НДС – или нет?
Если выручку, поступившую за товары, работы, услуги, а также любые поступления, в составе которых присутствуют косвенные налоги, следует отражать без НДС и акцизов, то в какой строке надо отражать поступления косвенных налогов в составе выручки, и в какой строке надо отражать оплату косвенных налогов, уплаченных в составе платежей поставщикам?
Т.к. на текущий момент никаких комментариев Минфина России по этому вопросу не опубликовано, можем ли мы игнорировать пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011 и отражать поступление от продажи и платежи поставщикам вместе с НДС и другими косвенными налогами?

Вопрос:
Согласно договору Исполнитель ООО обязуется передать в собственность Заказчику карты «Рапида» (далее по тексту «Карты»), а Заказчик данные Карты принять и оплатить на условиях настоящего Договора. Номинал Карт 100 руб., общее количество карт 10 000шт., стоимость услуг по активации Карт 7,30 руб/шт. в том числе НДС 18%, срок действия Карт 1 год, дизайн Карт, а также адрес доставки согласуются Сторонами путем подписания соответствующих приложений к настоящему Договору.
Общая стоимость Карт, подлежащих поставке по настоящему Приложению, составляет 1 000 000 (Один миллион) рублей 00 копеек. Исполнитель обязуется предоставить заказчику акт приема-передачи карт и товарную накладную ТОРГ12.
Стоимость услуг по активации Карт составляет 73 000 (Семьдесят три тысячи) рублей 00 копеек, в том числе НДС (18%) – 11 135,59 руб. Исполнитель обязуется предоставить заказчику акт на оказание услуг по активации Карт и счет фактуру.
Всего стоимость Карт и стоимость услуг по активации Карт подлежащих поставке по настоящему Приложению, составляет: 1 073 000 (Один миллион семьдесят три тысячи) рублей 00 копеек, в том числе НДС (18%) – 11 135,59 руб.
Исполнитель ООО находится на общей системе налогообложения.
Справочно:
1. ТЕРМИНЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В НАСТОЯЩЕМ ДОГОВОРЕ:
1.1 НКО «РАПИДА» – эмитент карты «Рапида».
1.2 Предоплаченная банковская карта «Рапида» (далее по тексту «Карта») — технологическое средство, удостоверяющее право требования физического лица (далее по тексту «Держатель Карты») к эмитенту на оплату товаров, работ или услуг. Эмиссия предоплаченных банковских карт «Рапида» производится на материальном носителе.
1.3 «Номинал карты» - номинальная стоимость Карты, которая формируется как сумма выраженного в денежных единицах объема права требования Держателя Карты к ООО НКО «Рапида» и связанного с этим обязательства ООО НКО «Рапида» перед Держателем Карты, возникающих в силу приобретения Карты и стоимости обслуживания карты по тарифам ООО НКО «Рапида». Просим выразить мнение о правомерности передачи карт Заказчику без НДС.

Вопрос:
Мы заключаем договор на обслуживание инжинерных систем здания. Файл прилагается. Расходы подлежат списанию в соответсвии со ст. 253 п.2 НК РФ расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
В наличии на балансе есть основное средство "Здание" в состав которого входит (описание в карточке ОС) комуникации:
а) системы отопления, холодного, горячего водоснабжения и канализации,
б) система электроснабжения,
отдельная карточка ОС на системы вентиляции и холодоснабжения, включая автоматизации и диспетчеризации.
По видам работ в договоре (приложение№2) есть определения по установленным нормативам (какими не знаю) сколько раз в месяц/год нужно проверять и что именно. У меня есть сомнения экономической обоснованности данных расходов.
Так как одним из условий признания расходов при расчете налога на прибыль является их экономическая обоснованность (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Таким образом, на сегодняшний момент понятие «экономическая оправданность» является оценочным. Анализ судебной практики позволяет выделить следующие критерии экономической обоснованности расходов:
– наличие прямой взаимосвязи расходов с предпринимательской деятельностью (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28 апреля 2004 г. № Ф04/2234-465/А46-2004 и Северо-Западного округа от 18 июня 2004 г. № А56-32759/03);
– направленность понесенных затрат на получение дохода, которая определяется результатом всей хозяйственной деятельности организации, а не получением дохода в конкретном налоговом периоде (определения ВАС РФ от 19 января 2009 г. № 17071/08, Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П, постановления ФАС Северо-Западного округа от 7 февраля 2005 г. № А26-7069/04-212 и от 2 августа 2004 г. № А56-1475/04, Восточно-Сибирского округа от 6 октября 2004 г. № А19-2575/04-33-Ф02-4074/04-С1);
– связь расходов с обязанностями организации, условиями договора или положениями закона (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 27 октября 2004 г. № Ф09-4454/04-АК и Северо-Западного округа от 2 августа 2004 г. № А56-1475/04);
– соразмерность и степень участия затрат в производственной деятельности (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19 января 2004 г. № А11-4426/2003-К2-Е-1961);
– соответствие цен рыночному уровню (см., например, постановление ФАС Московского округа от 28 июля 2005 г. № КА-А40/6950-05).
Прошу Вас высказать свое мнение.

Вопрос:
Наша компания заключает агентский договор с организацией «А».
Сумма услуги состоит из комиссии организации «А» и перевыставленной суммы организации «Б».
Предоставляется счет-фактура от организации «А» на сумму комиссии.
Предоставляется счет-фактура от организации «Б», грузополучателем и плательщиком в которой указана организация «А», а не наша компания.
На эту перевыставленную сумму счет-фактура от организации «А» не предоставляется.
Имеем ли мы право возмещать НДС по счет-фактуре, в которой грузополучатель и плательщик не наша организация? Есть ли положительная практика по данной проблеме?

Вопрос:
Сообщаем наше мнение по вопросам, изложенным в Вашем письме от 21.02.12.
Просим проанализировать действие Раздела V.1. Части 1 НК РФ (вступление в действие с 2012 года Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ) на взаимоотношения нашей организации с взаимозависимым лицом (Принципал и 100% учредитель) по Агентскому договору Б/Н от 30/05/2008 по сделкам:
- связанным с перечислением морского фрахта в пользу Принципала;
- связанным с получением нашей организацией возмещения расходов, по грузам Принципала, транспортируемым по территории РФ;
- связанным с получением нашей организацией вознаграждения от Принципала за обслуживание грузов Принципала, транспортируемых по территории РФ.
Также просим дать рекомендации по порядку подтверждения цен по указанному договору на соответствие рыночным ценам.

Вопрос:
У нас бывают ситуации, когда к нам напрямую обращаются конечные потребители с заявлением об обмене техники или возвратом денег в связи с дефектом/браком. При этом, есть заключение сервисного центра о производственном дефекте/браке.
Мы оптовая компания, продаем технику с гарантией 2 года (ГК). Если к нам обращаются наши дилеры с обменами или возвратами, мы им меняем, т.к. у нас с ними договорные отношения. А что делать с конечными потребителями, которым мы не продавали, но которые имеют право обратиться к нам на основании Закона о защите прав потребителей? Какие документы от них требовать, как оформлять возвраты или обмен, достаточно ли заявления, чеков на покупку и т.д.? Нас интересует только правовая основа.
Высылаю документы от конечного потребителя в качестве образца. Это как раз последнее обращение к нам напрямую.

Вопрос:
Единоличным исполнительным органом общества является генеральный директор (ГД). В соответствии с уставом общества, ГД избирается на 3-х летний срок. Срок исполнения обязанностей заканчивается 19.02.2012г. т.е. в выходной день. С ГД заключен срочный трудовой договор сроком до 19.02.2012г. Новый срок исполнения полномочий ГД, согласно протоколу собрания, начинается с 20.02.2012 – т.е. с понедельника.
1. Каким числом необходимо уволить ГД в данной ситуации (издать приказ о сложении полномочий и сделать запись в трудовой книжке) и следовательно произвести необходимые выплаты?
2. Какой датой возможно принять ГД на новый срок (издать приказ о выступлении в должность, сделать запись в трудовой книжке) и заключить с ним новый срочный трудовой договор?
3. Возможно в данной ситуации не увольнять ГД (не издавать приказ, не делать запись в трудовой книжке) не заключать трудовой договор на новый срок и считать трудовой договор с истекшим сроком продленным на неопределенный срок?

Вопрос:
У нас возникли вопросы в отношении нового порядка оформления счетов-фактур в соответствии с Постановлением Правительства РФ №1137, вступившем в силу 24.01.12г.:
а) в данном Постановлении написано, что в строке 7 новой формы сч/ф: «При реализации товаров…по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных единицах, указываются наименование и код валюты Российской Федерации». В то же время в пункте 3 раздела II сказано: «Стоимостные показатели счета-фактуры (в графах 4-6, 8 и 9) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте)». В связи с этим возникает вопрос: правильно ли мы понимаем, что счет-фактура теперь всегда в обязательном порядке должна оформляться в рублях, но в случае заключения договоров, которыми предусмотрено, что обязательство по оплате за товары выражено в иностранной валюте, а расчет производится в рублях по согласованному сторонами курсу, допускается помимо рублей указывать ещё построчно и иностранную валюту? Если это так, то каким образом, в каких столбцах идет указание на то, в какой валюте идет дополнительная информация, в наименованиях столбцов? Получается, что чисто в иностранной валюте новую форму счета-фактуры выписывать уже нельзя?
б) в связи с тем, что товар, находящийся в собственности нашей организации, в основном реализуется исполнителями-комиссионерами от их имени, хотелось бы прояснить ряд вопросов в отношении нового документооборота между заказчиком-комитентом и его исполнителями-комиссионерами: из текста нового Постановления следует, что комиссионер, выписывает от своего имени счет-фактуру покупателю, потом сообщает все реквизиты этой счет-фактуры комитенту, тот на основании этой информации у себя регистрирует и выписывает в 2 - экземплярах с теми же реквизитами свои счета-фактуры (выписывает счет-фактуру не на комиссионера, как раньше, а на его покупателя), одну подшивает и хранит у себя, вторую передает комиссионеру, тот регистрирует полученную счет-фактуру в журнале регистрации у себя и хранит этот экземпляр. То же самое касается счетов-фактур на авансы, полученные комиссионером от своих клиентов под предстоящие поставки товаров, получаемых от комитентов. Ранее порядок был существенно иным: комиссионер сообщал комитенту сведения о проданных товарах, этой датой комитент оформлял на комиссионера счет-фактуру, эта счет-фактура хранилась у комитента. У нашей организации 12 комиссионеров, каждый из них присылает ежедневно отчет о своих продажах за каждый рабочий день в разбивке по валютам, за один день одному комиссионеру на основании сводных данных о его продажах за истекший день выписывались одна-три сводные счет-фактуры, которые регистрировались в книге продаж нашей организации, в БУ и НУ формировались проводки по реализации товара, где дебитором выступает комиссионер, так как деньги на р/сч комитента попадают от него. Сейчас же совершенно не понятно, как могут в книгу продаж попадать счета-фактуры, оформленные на покупателей комиссионеров, а проводки в БУ и НУ регистрироваться на комиссионера, ведь тогда вообще не понятно. как можно книгу продаж проверить с оборотно-сальдовыми ведомостями и свести НДС по итогам отчетного периода? Кроме того, основная масса реализуемого нами товара – товары иностранного происхождения, каждая партия товара имеет свой номер ГТД. Учетной политикой нашей организации предусмотрено, что списание себестоимости товара осуществляется по ФИФО в разрезе каждого склада, учет каждой партии товара неразрывно связан в нашей программе с учетом ГТД и страны происхождения. Если мы должны отражать ровно те же сведения, что и в счет-фактуре комиссионера, у нас нарушится порядок списания партий в БУ и НУ, ведь нам тогда придется списывать партии не по ФИФО, а как придется, ведь у комиссионера свой учет и не всегда движение партий совпадает с нашей последовательностью списываемых партий.
В связи с этим вопрос: если мы оставим документооборот как прежде, не будем плодить количество счетов-фактур, счета-фактуры будем выписывать не на покупателей комиссионеров, а на них самих, какие могут быть последствия от этого? Что Вы можете нам посоветовать в связи с этим? Оформление счетов-фактур на покупателей комиссионеров в том порядке, который сейчас предусмотрен в новом Постановлении очень сильно осложнить работу нашей компании и серьезно ухудшит её положение, ведь нам придется отслеживать ещё появление новых покупателей комиссионеров, заводить в 1С все их реквизиты, отслеживать условия договоров с ними. Как на Ваш взгляд, нам наиболее целесообразно поступить в данном случае? Может быть, мы не очень поняли условия нового Постановления? Тогда как, на Ваш взгляд, должен быть теперь организован документооборот между комиссионерами и комитентом в части оформления и учета счетов-фактур? Просим дать письменные разъяснения по данному вопросу.

Вопрос:
В договорах поставки оборудования предусмотрено условие оплаты:
Второй авансовый платеж в размере ___% общей стоимости Договора, что составляет ______ рублей, Покупатель оплачивает на счет Продавца в течение 35 дней с даты письменного уведомления Продавца об отрузке Оборудования со склада производителя в США.
Уведомление об отгрузке отправляется обычно по факсу или электронной почте. Каким способом необходимо уведомлять клиента, чтобы такое уведомление имело юридическую силу и факт его получения был зафиксирован? Мы планируем делать это двумя способами: по электронной почте для оперативности и заказным письмом с уведомлением. Необходимо сформулировать в тексте договора эти способы. Что подтверждает факт получения уведомления по электронной почте и имеет ли такое письмо правовую силу в судебных органах?

Вопрос:
У нас есть поставщик, по которому на сегодняшний день есть незакрытый аванс.
Он сообщает нам, что завел дело о банкротстве.
Какие документы необходимо нам запросит от данного контрагента, чтобы списать незакрытый аванс на убыток.

Вопрос:
С банком заключен договор депозитного вклада сроком на 6 месяцев, в п. 4 договора есть понятие досрочного востребования части суммы или всей суммы договора с уведомлением банка за 3 дня до даты востребования. Депозит учитывается на счете 55-3.
Прошу вашего мнения о достоверности отражения в балансе данного актива.
По какой строке нужно отражать данный актив
в строке 1240 – финансовые вложения или по строке 1250 денежные средства (т.е. является денежным эквивалентом)

Вопрос:
Организация заключает договор аренды помещений каждый год (т.е. перезаключение договора носит чисто формальный характер, с целью избежания государственной регистрации данного договора). В период действия договора организация производит неотделимые улучшения устанавливает автоматическую пожарную сигнализацию, получается, что в расходы она принимает только ту часть амортизации, которая приходится на период действия договора аренды, а оставшуюся часть должна учесть только за счет чистой прибыли. Возможно ли учитывать данные расходы не только в период действия договора аренды?

Вопрос:
По договору маркетинговых услуг Исполнитель оказывает нашей организации услугу по дополнительной или торцевой выкладке артикулов товара на дополнительных стеллажах в торговых центрах.
Могут ли данные расходы уменьшить базу по налогу на прибыль?

Вопрос:
При проведении налогового контроля будет обращаться внимание на установленный предприятием размер возмещения дополнительных расходов в командировке. В случае установления сумм возмещения в «завышенных» размерах велика вероятность непризнания части расходов по выплате суточных. Размер «завышения» будет определяться на основании субъективного мнения проверяющего. В этом случае может потребоваться подтверждение экономической обоснованности таких расходов, в частности размера суточных, установленных локальным нормативным актом.
Если работник находился и выполнял служебное задание в командировке в выходной, нерабочий праздничный день, к отчету по командировке необходимо приложить копию документа, подтверждающего, что на предприятии в месте командировки этот день по графику работы является рабочим. Таким документом может являться заверенная выписка из локального нормативного акта этого предприятия о режиме работы, копия или выписка из приказа о привлечении работников этого предприятия к работе в выходной день в связи с приездом в командировку представителя другой организации для решения производственных вопросов.
В письме УФНС России по г. Москве от 16.08.06 г. № 20-12/72393 указано, что для признания в целях налогообложения прибыли расходов на командировки, приходящиеся на выходные и праздничные дни, к отчету необходимо приложить заверенную копию утвержденных руководителем организации правил внутреннего распорядка, предусматривающих режим работы в выходные и праздничные дни.
Следует обратить внимание, что при отсутствии документального подтверждения командировочных расходов (в том числе отчета по командировке) существует риск начисления налога, так как вся выплаченная работнику сумма может быть признана доходом работника, включая и суточные.
Обязательно ли предоставлять документ внутреннего распорядка компании для подтверждения суточных расходов при поездке в командировку в выходные дни. Какие риски исключения данных выплат из расходов?

Вопрос:
Заключен договор с иностранным партнером на поставку и услуги. Договором предусмотрен аванс в сумме 6 000 000 евро (цифры условные). Аванс был разбит на 2 части 2 000 000 евро – товар, 3 000 000 евро – услуги. Заплачен НДС налогового агента в сумме 6 000 000* 18% = 1 080 000 евро. Вскоре после оплаты аванса поставщик регистрируется в налоговых органах РФ.
Часть аванса за услуги была зачтена в счет поставки оборудования. За оказанные услуги контрагент должен предоставить нам акт с НДС и счет-фактуру на сумму 2 950 000 евро в т.ч. НДС (2 500 000 * 1,18) (сумма услуг в итоге оказалась меньше, чем оплачивали аванс). Сумма аванса к зачету 2 500 000 евро без НДС.
Обязаны ли мы оплачивать сумму НДС Поставщику, которую уже оплатили с аванса как налоговый агент, и как производить возврат НДС, выплаченного в бюджет в качестве налогового агента?