Общий аудит

Вопрос:
16 апреля 2010 г. налогоплательщиком был заявлен дополнительный налоговый вычет на сумму 414 000 руб. по счетам-фактурам за февраль 2007 года. При этом в уточненной налоговой декларации по НДС за февраль 2007 г. сумма налоговых вычетов не превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего НК РФ.
Вправе ли налогоплательщик в такой ситуации обратиться в налоговый орган с заявлением на возврат (зачет) излишне уплаченного НДС в сумме 414 000 руб.? И в случае отказа налогового органа в возврате (зачете) налога, есть ли возможность успешного судебного урегулирования данного вопроса?

Вопрос:
Может ли благотворительный фонд финансировать поездки врачей на семинары и выставки, как это оформить?

Вопрос:
Покупатели нашей продукции работая в режиме промышленной сборки платят на таможне пошлины в размере 3% там, где мы платим все 15% .
При этом они заключают договор купли-продажи напрямую с Германией о поставке продукции.
Согласно требованиям нашей материнской компании прямые продажи должны быть сведены к минимуму.
Есть ли возможность организовать нашу работу, чтобы на выходе покупатель закупал продукцию у нас, а все таможенные платежи были бы по ставкам и в размерах определенных режимом "промышленная сборка".

Вопрос:
В Представительство нашей организации (не постоянное Представительство), т.е. без права осуществления коммерческой деятельности на территории РФ) направлен на стажировку сын одного из сотрудников головного офиса (гражданин Германии). Стажировка будет проходить в течение оного месяца. Никаких денежных выплат (командировочных, стипендий, оплаты проезда и проч.) в его адрес Представительство осуществлять не будет, но будет снимать для него квартиру. Договор найма будет заключен с российским физическим лицом, в соответствии с договором мы будем являться налоговым агентом по НДФЛ, и на нас будет возложена обязанность перечислить его в бюджет.
- каким образом лучше документально оформить подобную стажировку и нужно ли о подобных доходах в неденежной форме нерезидента информировать налоговые (или какие-либо другие) органы?
- есть ли какие-нибудь особенности в перечислении Представительством НДФЛ за физ.лицо-арендодателя в качестве налогового агента?
- нужно ли о подобных доходах физлица-арендодателя дополнительно в какой-либо форме информировать налоговые (или какие-либо другие) органы и какие подтверждающие перечисление НДФЛ документы мы обязаны будем предоставить физ.лицу: нужно ли законодательно и достаточно ли будет расчетного листка и справки по форме 2-НДФЛ?
- нужно ли подобную уплату НДФЛ выделять в отчетности Представительства?

Вопрос:
Согласно Письма Минфина России от 14.09.2009 № 03-03-05/169 организации могут отказаться от составления служебного задания при откомандировании сотрудника, в т.ч. и в пределах России. Но в Письме УФНС России по г. Москве от 22.06.2009 № 16-15/062978@ указано, что служебное задание обязательно.
Необходимо ли в настоящее время составление служебного задания и какие могут быть последствия для организации при отказе от него?

Вопрос:
Хотелось бы получить рекомендации с учетом последних разъяснений и судебной практики по вопросу определения момента применения налогового вычета по приобретаемым готовым основным средствам, а также нематериальным активам.
Какую трактовку понятия "принятие на учет" в отношении готовых ОС или нематериальных активов Вы рекомендуете применять? Оприходование на счет 08.4 / 08.5 или на 01 / 04?

Вопрос:
Просьба пояснить, какие проводки нужно отразить в учете при применении ПБУ 18 в нижеописанных ситуациях.
В 2009 г. по всем критериям попадали под определение малого предприятия. Согласно учетной политике ПБУ 18 не применяли. В 2010 статус МП утрачен.
Убыток от деятельности по итогам 2009 г. составил 1 500 000 руб., в т.ч. налоговые и административные санкции в сумме 165 000 руб.
При реформации баланса убыток, полученный по данным БУ, в полной сумме перенесен с кредита счета 99.01 в дебет счета 84 (без учета условного дохода по налогу на прибыль – не рассчитан).
Убыток по данным НУ за 2009г. составил 1 200 000 руб.
Проводки по ПБУ 18 не составлялись.
Убыток от деятельности по итогам 2010 г. по данным БУ составил 5 000 000 руб.
На сумму полученного убытка начислен условный доход по налогу на прибыль 20% в сумме 1 000 000 руб.
Относительно разниц по БУ и НУ следующее:
1) Постоянная разница по расходам, не принимаемым к НУ в 2010г., составила 65 000 руб.
2) По ОС в организации:
«Ситуация для примера:
Старая первоначальная стоимость реконструированного объекта ОС по бухгалтерскому учету (далее БУ) 252000 руб., по налоговому учету (далее НУ) 240000руб. Объекты введены в эксплуатацию в марте 2007 г.
Срок полезного использования (далее СПИ) 25 лет в БУ и НУ. Амортизация в месяц 840 руб. по БУ, 800 руб. по НУ.
Через 7 месяцев эксплуатации (в ноябре) объект переводится на длительную реконструкцию, начисление амортизации в БУ и НУ приостанавливается с месяца начала реконструкции. Суммы начисленной амортизации к моменту реконструкции составили 5880 руб. по БУ и 5600 руб. по НУ.
В январе 2010 г. реконструированный объект введен в эксплуатацию.
Затраты на реконструкцию составили по БУ 900000 руб., по НУ 800000 руб.»
С учетом пояснений из ответа КНК… «Новый СПИ для БУ установлен 30 лет с момента ввода в эксплуатацию реконструированного объекта, по данным НУ СПИ остался прежним (25 лет).»
Из пояснений из ответа КНК по примеру:
«.. размер ежемесячной суммы амортизационных отчислений составит (по данным БУ):
(252000 – 5880 + 900000) /30/12 = 3183,67 руб.»
…
«…первоначальная стоимость объекта увеличивается на стоимость реконструкции по данным налогового учета и на дату ввода реконструированного объекта в эксплуатацию составит 240 000 + 800 000 = 1 040 000 руб. При этом поскольку срок полезного использования объекта не меняется норма амортизации останется прежней (0,33%). Соответственно, ежемесячная сумма амортизации составит 3 466,67.
При этом данный объект будет амортизироваться до полного списания его стоимости.»
Т.е. по итогам проведения реконструкции и ввода объекта в эксплуатацию ежемесячная разница в начислении амортизации составляет по БУ и НУ (– 283) руб., в т.ч. из-за постоянной разницы в новой ПС реконструированного объекта (1146120-1040000 = 106120) в сумме +353,73 рубля и в сумме (-636,73) руб. из-за разницы сроков погашения стоимости объекта.
3) 01.11.2009г. закуплена программа (лицензия) с правом пользования – 2 года. Стоимость 24000руб.; в БУ - списывается в расходы ежемесячно в течение установленного срока использования равными долями, а в НУ – сразу полностью на расходы.В 2009 г. разницы не начислены, а в 2010г. временные разницы БУ и НУ составили 12 000 руб.
1) Какие проводки должны быть сделаны по всем вышеописанным ситуациям по ПБУ 18 в 2010г. по определению финансовых результатов и расчетам по налогу на прибыль (условно предположим, что закрытие не ежемесячно, а раз в год) и при реформации баланса?
2) В 2011 г. по итогам 1 квартала получен доход. Согласно НУ данная величина составила 1700 000 руб. Налоговый убыток на данную сумму зачтен в уменьшение н/о дохода. Какие проводки необходимо сделать в данном случае?

Вопрос:
Директор предприятия (не учредитель) продает часть личного имущества в целях помочь этому предприятию погасить долг по кредиту безвозмездно.
Уместна ли законодательно такая операция? Если нет, то почему? Если да,то как правильно ее оформить и отразить в бух.учете? Предприятие на УСН(доходы) Имущество находится за границей.

Вопрос:
Согласно ст. 265 НК п.15 к внереализационным расходам относятся расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";
Наша организация заключила договор с банком на открытие счета РЦК (расчетный центр клиента) и дистанционное банковское обслуживание предназначенный для контроля за денежными операциями дочерних организаций, учредителем которых мы являемся. Дочерние организации являются самостоятельными юридическими лицами. Экономическим обоснованием нашей организации по контролю за дочерними организациями является получение дивидендов по результатам их деятельности.
Могут ли услуги и комиссии банка по обслуживанию счета РЦК являться обоснованными расходами нашей организации уменьшающими налогооблагаемую прибыль.

Вопрос:
Наша организация имеет агентский договор, согласно которому мы являемся Принципалом. Товар доставляется на склад Агента за наш счет. Далее товар реализуется Покупателям от нашего имени, Агент в расчетах с Покупателями не участвует. Можно ли расходы по доставке товара списать единовременно? Или их следует списывать по мере реализации товара?

Вопрос:
Наша организация в числе направлений своей деятельности осуществляет реализацию на территории РФ молочных заквасок для предприятий молочной промышленности. Закваски импортируются нами из Италии.
15 июля 2011г. наша организация получила очередную партию товара. В ходе приемки товара на нашем складе кладовщиком было обнаружено, что содержимое части пакетов на ощупь имеет спрессованный вид (при вскрытии нескольких подобных пакетов оказалось, что товар имеет ещё желтый цвет вместо обычного серовато-белого цвета), при том, что внешне товар не поврежден, пакетики не разорваны. Комиссией нашей организации был составлен акт по форме ТОРГ-3 и направлена претензия производителю, который претензию признал и предоставил кредит-ноту. После этого перевозчиком производителя в Москву на наш склад был направлен представитель страховой компании, который отобрал из некачественной части партии на пробы несколько наименований заквасок для проведения независимой экспертизы. Производитель же также хочет провести контроль качества на своем производстве и для этого просит нас отправить небольшое количество заквасок из не оприходованной бракованной части партии в Италию, чтобы понять, что произошло (проблемы производства или транспортировки).
Ситуация складывается так, что бракованный товар пересек границу РФ, с суммы бракованного товара уплачены таможенная пошлина и НДС, которые в Витязе будут списаны на расходы за счет собственных средств. Таким образом, получается, что бракованная часть партии на баланс Витязя не принята, причем уже из нее надо отправить несколько пакетов производителю, несколько пакетов забрал представитель страховой компании (у нас остался подписанный сторонами акт передачи произвольной формы), а оставшуюся часть товара нам нужно утилизировать.
В связи с этим у нас возникают вопросы:
1. Должна ли наша организация учесть бракованный товар на забалансовом счете?
2. Должны ли мы официально утилизировать такой специфический товар, обратившись в специализированную организацию, которая выдаст нам документы на утилизацию, или в данном случае можно просто вывезти брак с территории склада в контейнерах с мусором?
3. Как можно отправить небольшое количество заквасок в Италию, чтобы это не было реэкспортом (ситуация с реэкспортом не устраивает обе стороны, так как мы получим больше проблем на таможне)?
4. Какими документами мы должны оформить все эти операции?
5. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учетах?
6. Просим дать рекомендации, как поступить нам в данном случае наиболее рационально?

Вопрос:
Компания планирует получить в августе 2011 года подтверждение статуса участника проекта, предусмотренного Федеральный законом «Об инновационном центре «Сколково».
Согласно закона участник проекта «Сколково» освобождается от обязанности налогоплательщика НДС, прибыли, имущества и в фонды социального страхования, за исключением Пенсионного в размере 14%.
Согласно ст.145.1 п.3 применять освобождение можно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус участника проекта, т.е. в нашем случае – с 1 сентября 2011 года.
Не позднее 20-го сентября 2011 необходимо направить в налоговый орган:
- Письменное уведомление об использовании права с документами, подтверждающими статус участника
- Выписку из книги учета доходов и расходов участника проекта.
1. Что это за книга учета доходов и расходов, по какому принципу она ведется: метод начисления или кассовый метод (как в УСН)? С какой даты ее начинать?
2. Как быть с НДС, начисленным и принятым к возмещению в июле и августе 2011, когда компания была на ОСН? Какие формы отчетности по НДС сдавать в ИФНС за 3 кв.2011?
3. Как быть с прибылью за июль и август 2011,как рассчитывать прибыль за 9 мес.2011, какую отчетность за 9 мес.2011 года по прибыли сдавать в ИФНС?
4. Освобождается ли участник проекта от уплаты взносов на «травматизм»?
5. При расчете отчислений в ПФ может ли участник проекта применять регрессивную шкалу?

Вопрос:
Организация заключила государственный контракт с Фондом на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в течение 2-х лет за счет средств федерального бюджета. В контракте указано, что права на результаты НИОКР, полученные при его выполнении, и право на получение патента на исключительное право на изобретение (полезную модель, промышленный образец) принадлежит организации-исполнителю, то есть в результате выполнения НИОКР не происходит передача права собственности. Поэтому выполнение НИОКР по данному контракту в соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ и ст. 146 НК РФ не является объектом налогообложения НДС, и в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ не включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Раздельный учет доходов и расходов по контракту ведется.
Расходы на материалы, зарплату и страховые взносы, связанные с выполнением НИОКР, учитываются в бухгалтерском учете на счете 08.8 и в налоговом учете на отдельном субсчете.
Вопрос: Можно ли принимать к вычету НДС по материалам, использованным при выполнении НИОКР за счет средств Фонда, ведь дальнейшие результаты деятельности будут облагаться НДС? Если можно, то в какой момент применять вычет – в момент поступления материалов или в момент окончания работ и оформления прав на НИОКР?

Вопрос:
Организация (УК) ведет деятельность по управлению ПИФами. Руководитель УК имеет специальный аттестат финансового рынка по управлению ПИФами. Нужен ли такой аттестат для руководителя или бухгалтера специализированной организации, ведущей бух.учет по договору с УК?

Вопрос:
Компания планирует заключить договор лизинга. Поставка и монтаж оборудования будет происходить в течение восьми месяцев с момента оплаты Компанией денежных средств поставщику. После этого оборудование будет передано по акту приема-передачи лизингополучателю. При этом для оплаты поставщику Компанией планируется привлечение кредита.
Предполагается, что в течение восьми месяцев до поставки оборудования и ввода его в эксплуатацию Компания не будет уплачивать проценты за пользование денежными средствами, полученными в кредит от банка, а Лизингополучатель, соответственно, не будет платить лизинговые платежи.
При этом, графиком, являющимся неотъемлемой частью договора лизинга, предусмотрено начисление лизинговых платежей с момента заключения договора, т.е. до момента фактического получения имущества от поставщика и передачи его лизингополучателю.
Фактическая оплата начисленных платежей будет происходить после передачи оборудования Лизингополучателю и ввода его в эксплуатацию.
Использование подобного графика лизинговых платежей выбрано Компанией по причине того, что и в налоговом, и в бухгалтерском учете будет отражаться начисление процентов за пользование денежными средствами банка, следовательно, возникающие в данном случае расходы должны компенсироваться доходами, чтобы избежать возникновения убытков.
Но планируемая и предлагаемая Лизингополучателю вышеуказанная ситуация вызывает у последнего ряд опасений, а именно, возможность отказа налоговой инспекцией в принятии расходов в виде лизинговых платежей, а также в праве на применение налоговых вычетов по НДС.
В связи с вышеизложенным, просим Вас высказать мнение по следующим вопросам:
1. Правомерности признания Лизингополучателем расходов в налоговом учете в виде лизинговых платежей до момента фактического получения имущества и ввода его в эксплуатацию;
2. Имеет ли право Лизингополучатель принять к вычету суммы НДС по начисленным лизинговым платежам в периоде их начисления (до момента фактической оплаты).

Вопрос:
В организации планируется сокращение персонала. Процедура сокращения будет проведена в соответствии с положениями ТК РФ. Одна из сотрудниц, подлежащих сокращению, находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3-х лет. В соответствии с ТК РФ она может быть сокращена только по достижению ребенком возраста 3-х лет. Также, в соответствии с ТК РФ, уведомление о сокращении должно быть вручено сокращаемому сотруднику не менее чем за два месяца до его сокращения.
В связи с этим, может ли работодатель вручить уведомление о сокращении сотруднице, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до 3-лет, за два месяца до ее выхода из отпуска, т.е. в период, когда возраст ребенка составляет 2 года и 10 месяцев? При этом, к моменту сокращения (через два месяца) ребенку уже исполнится 3 года.

Вопрос:
Пожалуйста, дайте разъяснения, по поводу льготы об не применении НДС на работах по проектированию на выявленных объектах культурного наследия.

Вопрос:
1. Наша организация для осуществления перевозок грузовым транспортом сырья и готовой продукции заключило договор транспортной экспедиции. По условиям данного договора экспедитор может привлекать третьих лиц к грузоперевозкам без согласования снами. Экспедитор в 90% случаев привлекает сторонних юридических лиц для оказания услуг по перевозке грузов, т.к. сама не обладает требуемым количеством и номенклатурой автотранспорта. Чьи данные, как перевозчика, должны быть внесены в товарную накладную и сопроводительную ведомость в таком случае (экспедитора или привлекаемой третьей компании)?
2. Согласно утвержденных Постановлением Правительства РФ № 272 от 15.04.2011 форм транспортных документов перевозчик обязан проставить свою печать в транспортной накладной и сопроводительной ведомости при погрузке. Как правильно оформить транспортную накладную и сопроводительную ведомость, если документы выписывает грузоотправитель и у водителя в момент получения груза нет с собой печати перевозчика?

Вопрос:
В связи с Вашими разъяснениями о том, что в Сургуте не установлен РК для организаций нашего вида деятельности у нашего сотрудника в г. Сургуте, возникли вопросы и он обратился в гос.инспекцию труда , получил ответ следующего содержания:
«Направляю, Вам полученный ответ, на сделанный мной ранее запрос с Государственной Инспекции Труда в Ханты-Мансийском Автономном округе- Югра, так же данным запросом и ответом можно ознакомиться на сайте Государственной Инспекции Труда в Ханты-Мансийском Автономном округе- Югра, http://git86.rostrud.ru/questioner/,
22 июля 2011 12:48 В соответствии с постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 08.04.1967 № 174/10, для работников организаций, расположенных на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры севернее 60 градусов северной широты (в частности г. Сургут), установлен коэффициент в размере 1,5.
Постановлением СМ СССР от 10.11.1967 г. № 1029 утвержден перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера.
Постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 06.04.1972 г. № 255 устанавливаются надбавки к заработной плате за работу на предприятиях и организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера.
Руководитель Государственной инспекции труда в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре Кривобоков Е.В.».
Я думаю, что из перечисленных документов нельзя воспользоваться как аргументом ни одним из них , т.к. :
1. Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 08.04.67 № 174/10 «О районном коэффициенте к заработной плате рабочих и служащих, занятых на работах в районах освоения нефтяных и газовых месторождений в северных районах Тюменской области» , т.е. не распространяется на нашу организацию.
2. Постановлением СМ СССР от 10.11.1967 г. № 1029 утвержден перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера. В Перечне указаны следующие районы:
РАЙОНЫ КРАЙНЕГО СЕВЕРА
Тюменская область - Ямало-Ненецкий автономный округ
МЕСТНОСТИ, ПРИРАВНЕННЫЕ К РАЙОНАМ КРАЙНЕГО СЕВЕРА
Тюменская область - Ханты-Мансийский автономный округ , районы: с 1 августа 1992 года Уватский (введено Постановлением Правительства РФ от 11.08.1992 N 574)
Г. Суругут не относится к Ямало-ненецкому автономному округу и не находится в Уватском районе
3. Постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 06.04.1972 г. № 255 устанавливаются надбавки к заработной плате за работу на предприятиях и организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера. Данный документ утратил силу в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 25.02.1994 № 155
Прошу подтвердить или опровергнуть мои аргументы.

Вопрос:
Лизинговая компания планирует заключить договор лизинга, в соответствии с которым право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю непосредственно после создания возможности его использования ( ввода в эксплуатацию).
В силу ч.1 ст.19 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон.
Ст. 624 ГК РФ (Выкуп арендованного имущества) предусматривает, что в законе или договоре аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.
Ч.1. ст.11 ФЗ "О финаансовой арнде(лизинге)" ( Право собственности на предмет лизинга) предусматривает, что Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.
Существует Письмо Минфина РФ от 16.08.2010г. № 03-03-06/2/144, посвященное вопросу учета расходов для целей налогообложения прибыли.
Может ли продолжаться лизинг после перехода права собственности на предмет лизинга лизингополучателю?