Консультации

Вопрос:
Организацией– производителем мороженного и замороженных полуфабрикатов в договоре поставки предусмотрено условие о возврате покупателем нереализованной продукции с истекшим сроком годности. Фактически происходит обратный выкуп продукции с истекшим сроком годности по стоимости реализации данной продукции. После выкупа продукция подлежит уничтожению.
1. вправе ли организация учесть расходы на обратный выкуп продукции с истекшим сроком годности, а также расходы на утилизацию данной продукции для целей исчисления налога на прибыль?
2. вправе ли организация принять к вычету НДС, уплаченный по товарам, вернувшимся ей от покупателя по окончании срока годности?

Вопрос:
Организация заключила договор на передачу авторских прав на получение патента на Изобретение с рядом авторов. Вознаграждение автров Организация не признает объектом обложения страховыми взносами на основании разъяснений Минздравсоцразвития. Но в договоре есть пункт: \"Из указанной суммы вознаграждения Авторы выделили _____ сумму работнику Организации, способствующему разработке Изобретения\".
Каким образом учитываются для обложения страховыми взносами суммы, выплачиваемые работнику Организации.

Вопрос:
В связи с неуплатой лизинговых платежей Лизингодатель планирует расторгнуть договор лизинга, по условию которого лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя.
По какой стоимости в БУХГАЛТЕРСКОМ и НАЛОГОВОМ учетах лизингодатель должен отразить изъятое имущество (на счете 03/01).
Спорная на наш взгляд точка зрения высказана в Письме Минфина от 20.02.2012 № 03-05-05-01/11.

Вопрос:
Просим дать письменное разъяснение по вопросам..
1.) Наша компания ведет деятельность в области строительства деятельность делиться по ставке НДС (0%) - реставрационные работы на объектах культурного наследия, и обычные ремонтно- реставрационные работы облагаемые НДС по ставке 18%.
в 1 кв. 13г. приобрели автомобиль и прочие основные средства относящиеся к обоим видам деятельности ...
Какой НДС можно принять к вычету в 1 кв. 2013г.
К примеру Выручка по реставрационным работам НДС (0%) - 12 000 000руб
Выручка по обычным ремонтно- реставрационным работам облагаемые НДС по ставке 18%.- 5 000 000руб
И что делать с другими расходами (канцтовары и др.) которые отнести к конкретному виду деятельности не возможно...

Вопрос:
Скажите, пожалуйста, надо ли сдавать в ИФНС аудиторское заключение за 2012год?

Вопрос:
Прошу проконсультировать по условиям договора.
Предмет разногласий:
1 Белорусский партнер отказывается указывать сумму с НДС, заявляя, что работает на УСН (без НДС)
2 ООО так же не является плательщиком НДС и работаем на УСН, по правилам таможенного союза мы должны уплатить НДС в РФ,
Как принять в расходы этот НДС, если в договоре не будет указана сумма НДС.

Вопрос:
Участники сделок:
ООО «ХХХ» (Обычная система налогообложения, резидент)
Физическое лицо
Банк
Предмет сделок:
Акции ЗАО «ДДД»
Кредит
Сделка № 1
ООО «ХХХ» приобрело акции ЗАО «ДДД» у физического лица за 200 тыс. руб. с отсрочкой платежа до 2 лет (с даты передачи акций). ООО «ХХХ» акции не оплачивало.
Сделка № 2
Купленные акции ЗАО «ДДД» компания ООО «ХХХ» продает Банку за 207 тыс. руб. Банк оплачивает акции в полном размере.
Сделка № 3
ООО «ХХХ» получает от Банка кредит. На полученные кредитные деньги ООО «ХХХ» покупает у Банка акции ЗАО «ДДД» за 200 тыс. руб.
Вариант № 3.1.:
ООО «ХХХ» возвращает акции ЗАО «ДДД» физическому лицу за 200 тыс. руб.
ООО «ХХХ» и физическое лицо подписывают соглашение о расторжении договора купли-продажи с отсрочкой платежа (по сделке № 1).
Вариант № 3.2.:
ООО «ХХХ» продает акции ЗАО «ДДД» физическому лицу за 200 тыс. руб.
ООО «ХХХ» и физическое лицо подписывают дополнительное соглашение о неттинге (долг ООО «ХХХ» перед физическим лицом по первому договору засчитывается в счет возврата акций).

Вопрос:
1.
Банк выдает потребительские кредиты по кредитной карте. Есть случаи получения кредитов в результате мошеннических действий неустановленных третьих лиц. В результате проведенного службой безопасности Банка расследования устанавливается, что физическое лицо, на которое оформлен кредит, карту и пин-конверт не получал, почтовое уведомление о получении карты этим лицом в Банке отсутствует, как и информация об активации карты (запись звонка/заявление).
По ссуде, процентам и комиссиям были сформированы резервы.
Имеет ли право Банк на основании заключения службы безопасности бизнеса о необходимости отзыва требования по возврату кредита признать в целях налогообложения прибыли ссудную и сомнительную задолженность (проценты и комиссии) по данному кредиту безнадежными и списать за счет сформированных резервов?
2.
В составе портфеля однородных ссуд за счет ранее сформированных резервов в бухгалтерском учете списывается задолженность по автокредитам, обеспеченная залогом, а в некоторых случая, и поручительством.
В целом по портфелю (автокредиты) оформляется усредненный расчет, подтверждающий экономическую нецелесообразность взыскания задолженности путем реализации залога.
Под нецелесообразностью взыскания понимается превышение суммарных затрат по реализации обеспечения над получаемой выгодой. Затраты по реализации обеспечения включают:
 оплату госпошлины;
 экспертизу рыночной стоимости автомобиля;
 платную охраняемую стоянку;
 подготовку документов для суда;
 стоимость услуг коллекторских агентств.
Может ли Банк по данному усредненному расчету признать в налоговом учете ссудную задолженность по автокредитам безнадежной и списать за счет ранее сформированных резервов?

Вопрос:
Решением суда с Банка в пользу физического лица были взысканы суммы комиссий, ранее уплаченные физическим лицом за рассмотрение кредитной заявки и за обслуживание кредита, сумма процентов за пользование чужими денежными средствами, сумма возмещения морального вреда, причиненного физическому лицу неправомерными действиями Банка.
В соответствии с разъяснениями налоговых органов (Письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28.08.2012г. № 03-04-05/6-1009 и от 27.09.2012 г. № 03-04-05/6-1130)
- сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая организацией физическому лицу на основании решения суда, является в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационной выплатой, установленной действующим законодательством РФ по возмещению вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ),
- сумма, выплаченная в виде процентов за пользование его денежными средствами, отвечает признакам дохода в виде экономической выгоды, поскольку у физического лица возникает право распоряжаться данными средствами, и такие доходы подлежат обложению НДФЛ в размере 13 процентов.
При этом можно сделать косвенный вывод о том, что под действующим законодательством понимается Закон РФ от 07.02.1992 г. № 2300-I «О защите прав потребителей» (Закон), компенсация убытков предусмотрена п. 2 и 3 ст. 15 Закона и размер компенсации определяется судом. На основании тех же норм п. 2 и 3 ст. 15 Закона сумма неустойки (пени) подлежит возмещению отдельно (сверх) от убытков.
В соответствии с п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
К какому виду возмещения относятся выплаты, предусмотренные ст. 395 ГК РФ – к процентам за неправомерное пользование чужими денежными средствами (то есть к компенсации недополученных доходов) или к неустойкам (если иной размер санкции не установлен договором)?
Если проценты за неправомерное пользование чужими денежными средствами уплачены по решению суда (не в добровольном порядке), можно ли отнести их к убыткам, возмещение которых установлено Законом, и на основании этого не включать их в налоговую базу по НДФЛ?

Вопрос:
1. На какие виды выплат применяется районный коэффициент? А на какие - не применяется?
В нашей компании работают сотрудники в ОП в городах: Ижевск, Екатеринбург, Уфа (район. коэф. = 15%)
Прошу не забыть такие виды выплат как: отпускные, больничный, расходы на командировку и прочие компенсации.
Предоставьте, пожалуйста, точный список.
2. Какой должен быть размер аванса?

Вопрос:
1. Организация находится на ОСНО, однако получает вознаграждение за управление ПИФами без НДС (т.е не подлежит налогообложению согласно пп.12.2 п. 2 ст 149 НК РФ). За 1 квартал других доходов не было. Нужно ли восстанавливать НДС по ОС( на остаточную стоимость) и находящихся на складе материальных ценностей ( вычет был произведен в 2012году).
2. Как правильно сделать проводки по восстановлению НДС по ОС(приобретенным в 2012г) :
3. Нужно ли включать НДС в стоимость материальных запасов и ОС, приобретенных в 2013 года, т.к. они предполагаются использоваться для операций по вознаграждению УК (т.е. не облагаемых НДС).
4. Как правильно сделать проводки для учета стоимости материальных запасов, приобретенных в 2013г (включающей НДС).

Вопрос:
Наша компания продолжает строительство объекта. В связи с этим первоначальная стоимость объекта не сформирована. Акт приемки-сдачи объекта с генподрядчиком не подписан, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию не получено, но с января 2013 года мы, для сокращения затрат по аренде помещений у сторонних организаций, начали торговую деятельность на данном (недостроенном) объекте.
Также 24.12.2012 г. зарегистрировало обособленное подразделение по строительному адресу и ККМ для приема наличности у населения.
Были заключены договоры на обслуживание данного объекта: уборка внутренних и прилегающих территорий, охрана объекта, услуги связи, эксплуатационные расходы - оплата электроэнергии, приемка сточных вод, водоснабжение.
ВОПРОС: Как отражать данные расходы, а также расходы по процентам (инвестиционный кредит) - документы по которым ежемесячно поступают в бухгалтерию нашей компании от Исполнителей:
- отражать в составе текущих расходов
или
- включать в первоначальную стоимость объекта ТТК?

Вопрос:
Магазины клиента Х5 и Метро при обнаружении расхождений товара по накладной с фактически доставленным товаром не оформляют акт ТОРГ-2,– законно ли это? (договором с покупателями это не предусмотрено)
А Перевозчики в свою очередь отказываются подтверждать претензии без ТОРГ-2. (в договоре с перевозчиком ТОРГ-2 имеется).
Что в данных случаях является законным требованием:
Требовать оформления ТОРГ-2 от покупателей или исключать предоставление формы ТОРГ-2 из договоров с перевозчиками?

Вопрос:
Организация приобрела объект основного средства, который требует монтажа (установки) и отразила его в бухгалтерском учете на 07 счете.
Прошу разъяснить:
Правомерно ли принять к вычету НДС по данному оборудованию, до ввода его в эксплуатацию?

Вопрос:
Адвокат, учредивший адвокатский кабинет.
Деятельность была с октября 2012 года. В феврале 2013г. были приняты на работу сотрудники.
Какая отчетность? Какие сроки, прямо по порядку? За 2012 год, а также уже и за 1 квартал 2013 года, если это необходимо. Какие налоги, когда?

Вопрос:
Чешская компания (не имеет филиалов и представительств на территории РФ) оказывает ООО консультационные услуги без договора. Она проводит для нас анализ технологического проекта и выработку технологических решений. По окончании работ компания предоставила отчет на английском языке с указанием видов выполненных работ, двуязычный протокол о выполненных работах с указанием стоимости работ и инвойс.
Стоимость в протоколе и инвойсе указана без НДС.
НДС (18%) был нами начислен (функция налогового агента) сверху стоимости работ и уплачен в бюджет одновременно с перечислением нерезиденту денежных средств.
Требуется ли перевод отчета на русский язык?
Какую стоимость работ необходимо указывать в протоколе и инвойсе (с НДС или без НДС)?
Какие документы нам нужны для отражения НДС к возмещению из бюджета?

Вопрос:
Подскажите, пожалуйста, следующие вопросы:
Объекты лизинга по условиям договора учитываются на балансе лизингополучателя.
Организация применяет линейный способ начисления амортизации.
- Можем ли мы применить K ускоренной амортизации?
- Если не вправе применить этот K, что будет с несписанной стоимостью по НУ при окончании договора лизинга, если мы выкупаем ОС?
- Выкупная стоимость в БУ увеличивает стоимость ОС, как учитывается выкупная стоимость объекта ОС в налоговом учете после выкупа ОС? (цена ОС в НУ равна выкупной цене?)
- Если выкупная стоимость меньше 40 тыс., как отражается объект ОС в БУ и НУ?

Вопрос:
В каком порядке должны формироваться показатели раздела «Капитал и резервы» реорганизованного общества? В частности, что происходит с величиной резервного, добавочного капитала и величиной накопленной нераспределенной прибыли общества, к которому происходит присоединение, после окончания процесса реорганизации в случае, когда величина чистых активов реорганизованного общества превысила размер увеличенного уставного капитала?

Компания	Ситуация до реорганизации	Ситуация после реорганизации
80	82	83	84	ЧА	80	82	83	84	ЧА
Основное общество	5 000	750	100 000	90 000	195 750	60 000	?	?	?	404 000
Присоединяемое 1	50 000	7 500	10 000	5 000	72 500	-	-	-	-	-
Присоединяемое 2	5 000	750	90 000	40 000	135 750	-	-	-	-	-
Итого	60 000	9 000	200 000	135 000	404 000	60 000	?	?	?	404 000

Вопрос:
В периоде действия договора лизинга возникла необходимость реструктуризации условий финансирования лизинговой сделки кредитующим банком. При изменении условий финансирования Банк включил в условия договора кредита, ранее привлеченного для приобретения лизингового имущества уплату единовременной комиссии, которую лизингодатель планирует включить в себестоимость лизинговой услуги в текущем периоде. Соответственно, лизинговый платеж в этом периоде увеличиться на сумму банковской комиссии, увеличенную на НДС. Как альтернативный вариант рассматривается включение в договор лизинга уплата лизингодателем комиссии лизингодателя на реструктуризацию сделки в размере банковской комиссии также увеличенной на НДС.
Лизингодатель же настаивает на включение в договор лизинга условия возмещения лизингополучателем расходов лизингодателя на уплату банковской комиссии без обложения ее НДС.
На основании ст. 28, Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ \"О финансовой аренде (лизинге)\":
1. Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
А также, согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.
Таким образом, лизинговый платеж вне зависимости от учета предмета лизинга является единым платежом, производимым в рамках одного договора лизинга;
Кроме того, по мнению Минфина России, компенсация расходов, полученная исполнителем сверх цены договора, увеличивает его базу по НДС. Возмещение заказчиком расходов, понесенных при исполнении договора, связано с оплатой товаров, работ или услуг, реализованных исполнителем. Следовательно, такие денежные средства облагаются НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (Письмо от 15.08.2012 N 03-07-11/300). Аналогичная позиция изложена в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского от 12.03.2009 N Ф04-1010/2009(961-А27-31), Ф04-1010/2009(962-А27-31) (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.06.2009 N ВАС-7272/09) и Московского от 05.09.2008 N КА-А40/8211-08 округов.
Может ли ЗАО, получить от лизингополучателя возмещение расходов лизингодателя на уплату банковской комиссии без обложения ее НДС?

Вопрос:
Между Банком и Страховой компанией (далее по тексту - Страховщик) заключен договор возмездного оказания услуг, согласно которому Банк берет на себя обязательства по оказанию услуг, связанных с поиском и привлечением физических лиц - клиентов Банка для заключения ими со Страховщиком договоров страхования. При этом, услуги Банка как исполнителя по условиям Договора ограничены функциями поиска и привлечения клиентов, сбора необходимых документов, консультирования клиентов по условиям страхования без права привлечения к оказанию услуг третьих лиц (пункты 1.2, 1.3 Договора).
Согласно подпункту 2.2.8 Договора Банк обязан ежемесячно, в течение первых 5 (пяти) рабочих дней месяца, следующего за отчетным, передавать Страховщику вторые экземпляры договоров страхования (страховых полисов), заключенных с клиентами, привлеченными Исполнителем, по Акту приема-передачи, счет на оплату вознаграждения и счет-фактуру.
В соответствии с пунктом 3.2. Договора Банку выплачивается вознаграждение, размер которого исчисляется от суммы страховой премии (страхового взноса), поступившей на расчетный счет страховой компании. При этом, размер вознаграждения Банка определяется в Отчете-акте по каждому отдельному договору страхования, который ежемесячно, в течение первых 5 (пяти) рабочих дней месяца, следующих за отчетным, направляется в адрес страховой компании по договорам страхования, заключенным с клиентами, привлеченными Банком за отчетный месяц. Основанием для выплаты вознаграждения Банку в силу пункта 3.5 Договора является одновременное выполнение следующих условий:
«3.5.1. Поступление на расчетный счет или в кассу Страховщика страховой премии (взноса, если договором страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку);
3.5.2. Наличие подписанного Сторонами Отчета-акта по форме Приложения №2;
3.5.3. Наличие у Страховщика второго экземпляра договора страхования (страхового полиса), подписанного Страхователем, подтвержденного Актом приема-передачи;
3.5.4. Наличие у Страховщика квартального отчета об использованных бланках строгой отчетности, подписанного Исполнителем, по форме Приложения №4».
Порядок взаимодействия Банка и Страховой компании, в рамках реализации Программ страхования жизни через розничную сеть Банка установлен соответствующим Регламентом (далее по тексту – Регламент), согласно которому:
- страховщик проводит обучение Менеджеров по продажам, то есть сотрудников структурных подразделений Банка, в согласованные с Банком сроки (подпункт 3.1.1 пункта 3.1);
- по окончании обучения Страховщик проводит тестирование и последующую сертификацию Менеджеров по продажам (подпункт 3.1.2 пункта 3.1);
- на основании результатов тестирования и сертификации сотрудников Банка, проведенного после базового обучения, Страховщиком производится оформление доверенностей на Менеджеров по продажам Банка (подпункт 6.3.1 пункта 6.3).
Согласно Регламенту 1 раз в месяц ответственный сотрудник Банка формирует отчет по заключенным договорам страхования. После его утверждения Страховщиком Банку выставляется счет на оплату общей суммы страховых премий. Далее Банк оплачивает выставленный счет, переводя указанную в нем сумму Страховщику. Страховщик в свою очередь переводит причитающееся Банку вознаграждение.
Фактическая выплата вознаграждения Банку осуществляется страховой компанией в соответствии с пунктом 6.4 Регламента, а именно:
«6.4.1. Взаиморасчеты (расчет и выплата вознаграждения Банка, выполнение других денежных обязательств) между Сторонами осуществляются в порядке и на условиях заключенного Договора возмездного оказания услуг.
6.4.2. Ответственный сотрудник ГО Банка в сроки, указанные в Договоре возмездного оказания услуг, формирует из ПО Страховщика Отчет по заключенным договорам страхования (далее – Отчет, Приложение №2) за отчетный месяц по всем Точкам продаж в сроки, указанные договором и направляет его Ответственным сотрудникам Подразделений Банка для осуществления контроля за оформленными договорами страхования.
6.4.3. Ответственный сотрудник ГО Страховщика получает отчет в установленные Договором возмездного оказания услуг сроки и направляет Ответственному сотруднику Банка свои замечания или согласовывает Отчет.
6.4.4. При получении замечаний от ответственного сотрудника ГО Страховщика, Ответственный сотрудник ГО Банка проводит работу по устранению замечаний и направляет скорректированный Отчет Ответственному сотруднику ГО Страховщика на повторное согласование.
6.4.5 При отсутствии замечаний ответственный сотрудник ГО Страховщика подписывает два экземпляра Отчета и направляет их Ответственному сотруднику ГО Банка. Одновременно Ответственный сотрудник ГО Страховщика выставляет Банку счет на оплату общей суммы страховых премий согласно согласованному Отчету.
6.4.6. Ответственный сотрудник ГО Банка обеспечивает подписание двух экземпляров Отчета уполномоченным сотрудником Банка и один экземпляр Отчета направляет Страховщику, второй – в Архив Банка на хранение.
6.4.7. Страховщик переводит комиссионное вознаграждение Банку в сроки и в размере в соответствии с Договором возмездного оказания услуг».
В сумме вознаграждения Банка, в том числе, присутствует мотивационная премия, выплачиваемая сотруднику Банка за заключение договора страхования.
1. На каком счете правомерно учитывать в течение месяца суммы страховых премий, полученных при заключении страховых договоров?
2. Каким образом отражать в бухгалтерском учете вознаграждение Банку и мотивационную премию сотруднику?