Консультации

Вопрос:
Как рассчитать среднедневной заработок для удержания излишне полученной суммы за 5 дней очередного отпуска, предоставленного авансом - на день увольнения или на день предоставления отпуска, если работник уволился 04.06.2014г?

Вопрос:
На общем собрании участников Банка (ООО) принято решение об увеличении уставного капитала за счет капитализации, например на 300 млн. руб. Согласно Инструкции 135-И (абзац 15 пункт 17.11) для государственной регистрации изменений в Банк России «…представляются выписки из лицевых счетов банковских счетов участников кредитной организации, открытых на балансовых счетах по учету уставного капитала кредитной организации, а также выписки из лицевых счетов банковских счетов, средства с которых направлены на увеличение уставного капитала кредитной организации..». Из данного требования можно сделать вывод, что в момент принятия решения Банк должен отразить данное увеличение по балансу проводкой Дт 10801 Кт 10208 на 300 млн. руб. Согласно пункту 2.1.2 Положения № 395-П уставный капитал, сформированный, в том числе за счет капитализации, принимается в расчет базового капитала с даты, следующей за датой принятия Банком России решения о государственной регистрации соответствующих изменений.
Правильно ли мы понимаем, что с момента принятия участниками решения о капитализации Банк исключает из расчета капитала указанную выше сумму, несмотря на то, что ранее эта сумма учитывалась в базовом капитале на основании п.2.1.8 Положения № 395-П (счет 10801)?

Вопрос:
В организацию ЗАО принят на работу несовершеннолетний сотрудник (17 лет).
Согласно ст 94 ТК РФ продолжительность ежедневной работы (смены) для сотрудников в возрасте от 16-18 лет не может превышать 7 часов.
При пятидневной рабочей неделе, норма времени составляет 35 часов.
Данный работник хочет работать по графику 2/2( два дня работать в смену и два дня выходных). Оплата труда сдельная.
1)Имеем ли мы право устанавливать несовершеннолетнему сотруднику сменный режим рабочего времени?
2)Как правильно оформить трудовой договор, на что обязательно требуется обратить внимание.
3) Какие доплаты мы должны производить несовершеннолетнему сотруднику и за какое время?
4) Имеем ли  мы право устанавливать сменный режим работы по 9,5 часов(2/2) из расчета 35 часовой рабочей недели?

Вопрос:
Физическое лицо РРР получило от юридического лица целевой процентный займ в размере ∑займа (% по ставке ЦБ) на приобретение квартиры и машиномест в новом жилом доме. В договоре займа указано, в каком доме и какие объекты должны быть приобретены. РРР заключил предварительные договоры купли-продажи указанных объектов и оплатил указанные в ДКП суммы (всего на ∑займа).  
Однако, далее договор с РРР расторгается по инициативе Инвестора с выплатой штрафа в сумме ∑штрафа, равной сумме % к уплате по договору займа. После возврата от инвестора суммы, равной ∑займа+∑штрафа, РРР перечисляет указанную сумму в погашение займа с процентами.
1.    Нужно ли в этом случае РРР подавать налоговую декларацию?
2.    Является ли штраф, полученный РРР от инвестора доходом и можно ли выплаченные % считать расходами?
3.    У Инвестора уплаченный штраф можно ли считать расходом в целях налогообложения (я считаю, что нет, но вдруг есть какие-то аргументы за)?
4.    Какие подводные камни я не учитываю?

Вопрос:
Возможна ли работа сотрудников на   0.3;  0,4 ставки или любые другие нецелые ставки?
Есть ли последствия?

Вопрос:
Банком заключен договор на возобновляемую кредитную линию для выпуска безотзывных документарных аккредитивов с торговым финансированием в размере 165 000 000 руб.
Банк  открывает Заемщику аккредитивы с последующим финансированием, путем предоставления денежных средств в виде отдельных траншей.
На внебалансе Банка открыта кредитная линия с лимитом задолженности в размере 165 000 000 руб. (счет 91317), под нее создан резерв в разрезе счета 47425, после предоставления Траншей Заемщику, под каждый Транш открывается отдельный счет  на ссудную задолженность, по начислению %%, счет РВПС и счет РВП%% и также создает резерв под текущие Транши. Соответственно это отражается в отчетности по формам 155,115,118, 117, КРВ и нормативы.
В день открытия аккредитива создается  резерв от непокрытой суммы аккредитива (которая была в счёт лимита):
Сумма аккредитива * ставка резерва - сумма покрытия*ставка резерва.
Когда получены документы и проводится их оплата, в день платежа восстанавливается резерв на:
Сумма док-тов * ставка резерва - сумма оплаты за счёт собственных средств клиента * ставка резерва сумма оплаты за счёт собственных средств клиента составляет 30% от суммы документов.
Резервы создаются:
1)    На кредитную линию с лимитом задолженности;
2)    На ссудную задолженность по Траншам;
3)    Резерв на остатки по аккредитивам.
Таким образом, в рамках одного клиента создается «задвоенный» резерв.
Каким образом урегулировать данный вопрос в рамках одного клиента и одной кредитной линии с лимитом задолженности для выпуска безотзывных документарных аккредитивов с торговым финансированием?

Вопрос:
Согласно новой редакции п. 1 ст. 86 НК РФ с 01.07.2014 г. (вводится Федеральным законом № 134-ФЗ от 28.06.2013г.) банк обязан сообщать об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета/счетов в налоговый орган по месту своего нахождения в отношении счетов, вкладов (депозитов) организаций и индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
1. Следует ли относить к депозитным счетам организаций счета по учету межбанковских кредитов и депозитов, как размещенных, так и привлеченных в кредитной организации, в том числе размещенные в Банке России и привлеченные от Банка России, балансовые счета- 31213-31222, 31302-31310, 31402-31410, 31701-31703, 319,32002-3201, 32102-32110,32201-32209, 32401, 32402? Необходимо ли уведомлять налоговые органы об открытии данных счетов?
2. При заключении договора с физическим лицом, Банк в соответствии с внутренними процедурами, осуществляет открытие счета по учету обеспечительного залога по ячейкам (балансовый счет 42309) и в соответствии с тарифами банка принимает от клиента соответствующую сумму залога за ключ. Необходимо ли уведомлять налоговые органы об открытии данных счетов?

Вопрос:
Иностранная организация (нерезидент) имеет в Банке брокерские счета (торговые площадки):
30606/1 – для учета операций по вариационной марже по фьючерсным контрактам на ФОРТС,
30606/2 – по приобретению еврооблигаций (Беларусь-15) иностранного эмитента на внебиржевом рынке,
30606/3 – по приобретению ценных бумаг на ОРЦБ.
Нерезидент намеревается с брокерского счета 30606/2 перевести еврооблигации Беларусь-15 Банку в доверительное управление.
По счету доверительного управления указанные еврооблигации планируется продавать, полученные от их продажи денежные средства (доходы) – переводить на текущий счет нерезидента в нашем Банке.
Правильно ли понимает Банк, что:
1.
При переводе еврооблигаций Беларусь-15 иностранного эмитента с брокерского счета нерезидента 30606/2 на счет доверительного управления Банка возникает момент для налогообложения.
Однако, в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ доходы нерезидента от продажи имущества – еврооблигаций обложению налогом у источника выплаты – Банка  не подлежат.
2.
Доходы, полученные  на иных торговых площадках, в частности, в виде вариационной маржи по фьючерсным контрактам (30606/1), при переводе еврооблигаций Беларусь-15 иностранного эмитента с брокерского счета нерезидента 30606/2 на счет доверительного управления  Банка налогообложению не подлежат.
3.
Нерезидент является выгодоприобретателем по договору доверительного управления. Его доходы, полученные в рамках договора доверительного управления, облагаются налогом и перечисляются в бюджет РФ  доверительным управляющим – Банком в соответствии с п. 6 ст. 309 НК РФ.    
Банк (доверительный управляющий) обязан удерживать соответствующие суммы налога на прибыль при каждой выплате дохода, указанного в пункте 1 статьи 309 НК РФ, нерезиденту (учредителю доверительного управления).
Однако, полученный купонный доход от еврооблигации Беларусь-15 иностранного эмитента, выплачиваемый нерезиденту,  в соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ  налогообложению у источника выплаты – Банка  не подлежит.
Согласно п. 2 ст. 309 НК РФ доходы от продажи указанных еврооблигаций  (как доходы от продажи иного имущества, не поименованные в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 309 НК РФ), полученные иностранной организацией (если получение таких доходов не приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в РФ в соответствии со статьей 306 НК РФ), обложению налогом у источника выплаты также не подлежат.
В связи с этим вывод  нерезидентом со счета доверительного управления на его текущий счет в Банке денежных средств от операций с еврооблигациями Беларусь-15 обложению налогом у источника выплаты не подлежит.
  4.
Вывод  нерезидентом денежных средств от реализации еврооблигаций Беларусь-15 со  счета доверительного управления по учету еврооблигаций не влечет за собой уплату налога на доходы нерезидента от фьючерсов на ФОРТС с суммы накопленной положительной вариационной маржи на брокерском счете 30606/1.

Вопрос:
Ухудшает ли норматив Н3 прямое недельное РЕПО с Банком России (без предварительного ему обратного, т.е. не из «обратного в прямое») с ломбардными корпоративными облигациями, подпадающими под расшифровки 8989,  в связи с тем, что возникает обязательство на балансовом счете 32901, а ЛАТ остаются без изменения, поскольку покрытая часть бумаг входит в ЛАТ через ЛАМ, а непокрытая по-прежнему остается в 8989?

Вопрос:
Банк в 2014 г. приобрел имущество, бывшее в употреблении, которое у предыдущего собственника учитывалось в составе основных средств. При передаче данного имущества продавцом были составлены Акты по форме ОС-1, на основании которых Банк может определить срок полезного использования (далее – СПИ) этого имущества,  установленный предыдущим собственником. Начисление амортизации Банк производит с использованием линейного метода.
В соответствии с бухгалтерским законодательством основными средствами признается часть имущества с СПИ, превышающим 12 месяцев - п. 2.1. Приложения 9 к Положению Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П (далее – Порядок).
Согласно п. 2.3. Порядка в Банке установлен лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств – стоимость имущества должна быть более 40 000 руб.
В соответствии с п. 2.4. Порядка предметы стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов.
Согласно п. 6.9. Порядка определение СПИ объекта основных средств, включая объекты основных средств, ранее использованные другой организацией, производится исходя из:
- ожидаемого срока использования в кредитной организации этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен); естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.
В соответствии с налоговым законодательством амортизируемым имуществом признается имущество с СПИ более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Затраты на приобретение имущества стоимостью не более 40 000 руб. учитываются Банком для целей налогообложения прибыли в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ - стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Пункт 7 статьи 258 НК РФ определяет, что организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом СПИ, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом СПИ данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств СПИ, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным его СПИ, определяемому в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять СПИ этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Согласно полученным документам  в состав приобретенного Банком имущества входят следующие объекты:
- стоимостью более 40 000 руб. с оставшимся СПИ (с учетом срока эксплуатации имущества предыдущим собственником) менее 12 месяцев (в т. ч. с оставшимся СПИ, равным 0 месяцев - имущество полностью самортизировано);
- стоимостью менее 40 000 руб. с оставшимся СПИ (с учетом срока эксплуатации имущества предыдущим собственником) более 12 месяцев;
- стоимостью менее 40 000 руб. с оставшимся СПИ (с учетом срока эксплуатации имущества предыдущим собственником) менее 12 месяцев (в т. ч. с оставшимся СПИ, равным 0 месяцев - имущество полностью самортизировано).
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете затраты на приобретение вышеуказанного имущества, учитывая особенности определения его СПИ и норм амортизации.

Вопрос:
Подскажите, пожалуйста, возникает ли задолженность у Нового Лизингополучателя по уплате ранее оплаченных лизинговых платежей, в случае если Лизингополучатель подписывает договор цессии с Новым Лизингополучателем.
К примеру Договор финансовой аренды действует с декабря 2012 года, т е Лизингополучатель уже оплатил 20 лизинговых платежей. Далее они подписывают договор цессии, по которому право требование на Оборудование переходит к Новому лизингополучателю, в случаи оплаты всех оставшихся платежей.  Возникает ли в таком случаи задолженность у Нового лизингополучателя перед старым по ранее уплаченным 20-и лизинговым платежам? Выкупной платеж выделен отдельной строкой в графике лизинговых платежей.

Вопрос:
20.06.2014 года ООО открыло филиал в г. Москве с численностью 2 человека. Для подготовки декларации и уплаты налога на прибыль по месту нахождения филиала мы сделали расчет доли прибыли, приходящейся на  головное предприятие и филиал. Просим проверить, верно ли мы сделали расчет.
Как правильно брать в расчет среднесписочную численность по филиалу: за 6 месяцев или только за июнь?
Верно ли рассчитана сумма налога, приходящаяся на филиал?

Вопрос:

30.06.14г. годовым общим собранием акционеров было принято решение распределить прибыль 2013 года в размере 84 000 420 руб. на выплату дивидендов.

Владельцы именных ценных бумаг:

	кол-во акций	сумма дивидентов
Физ.лицо 1	8 313 000	42 840 214,20
Физ.лицо 2	1 000 000	5 153 400,00
Юр.лицо 1 - нерезидент	1 100 000	5 668 740,00
Юр.лицо 2 - нерезидент	1 708 000	8 802 007,20
Юр.лицо 3 - нерезидент	4 179 000	21 536 058,60
	16 300 000	84 000 420,00

ОАО пользуется услугами регистратора по осуществлению ведения реестра акционеров.

Часть акций находится у номинальных держателей, а часть в реестре ОАО:

Юр.лицо 1 - 990 000 (6,07%УК) у номинальных держателей, а 110 000 (0,670%) в реестре

Юр.лицо 2- 1 342 000 (8,23%УК) у номинальных держателей, а 2 837 000 (17,41%) в реестре

Юр.лицо3- 11 708 000 (10,48%УК) - все акции у номинальных держателей

Итого на лицевом счете номинального держателя находится 4 040 000 акций.

1. Каковы действия ОАО по выплате дивидендов (кому и в каком размере перечислять дивиденды).

2. Как мы поняли – перечисляет напрямую акционерам только ту часть суммы дивидендов, которая находится в реестре ОАО. (соответственно – удерживает НДФЛ и налог на прибыль только с части дивидендов). Или же перечисляет ВСЕ дивиденды реестродержателю и он сам перечисляет дивиденды?

3. Т.к. дивиденды будут перечисляться в июле, а начислены 30.06.14г. (по дате решения), выплата дивидендов будет отражаться в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев?

Вопрос:
Наша организация приобрела простой процентный вексель на сумму 5000 руб.
Оплату за приобретенный вексель, произвели собственным простым процентным векселем, на сумму 4900 руб.
Остальная сумма  оплачена в денежном эквиваленте  в размере 100 руб.
Номинальная стоимость векселя приобретенного - 5000 руб., процент - 120 руб.
Номинальная стоимость собственного векселя - 4900 руб., процент-100 руб.
Как отражаются в бухгалтерском учете организации, операции связанные с приобретением простого процентного векселя?
А так же  погашение задолженности собственным векселем?
Какие налоговые последствия будут в данной операции?

Вопрос:
Банк просит  высказать мнение по порядку расчета и определения срока полезного использования (далее по тексту - СПИ), а также норм амортизационных отчислений по объектам, учтенным на балансовом счете 61011 «Внеоборотные запасы» и переводимым в дальнейшем в состав основных средств (счет 60401 «Основные средства»).
В состав основных средств приняты три автомобиля. По данным бухгалтерского учета два автомобиля находятся в эксплуатации с 2008 года, один – с 2012 года. В соответствии с Правилами бухгалтерского учета  новое транспортное средство (легковой автомобиль) относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования - 37 месяцев согласно классификатору основных средств.
По результатам анализа материалов и статей на данную тему, на наш взгляд, правомерен вывод о том, Банк,  как новый собственник,  может уменьшить СПИ бывшего в использовании имущества на количество месяцев, лет, в течение которых оно находилось у предыдущего собственника при наличии необходимых  подтверждающих документов. Для автомобиля таким документом может служить паспорт транспортного средства (далее по тексту - ПТС), в котором обязательно проставляются отметки о смене собственника. Если Банк, как новый собственник,  примет решение и уменьшит СПИ, то по двум автомобилям  получается, что они в эксплуатации 60 месяцев и  67 мес., т.е. СПИ равен  0 месяцев (37 месяцев по классификатору ОС  - 67 месяцев фактического использования).  По третьему автомобилю (по аналогичному расчету) СПИ равен  17 мес. (37 месяцев по классификатору ОС - 20 месяцев фактического использования).
Может ли Банк применить подобную практику? Какие могут возникнуть налоговые риски?

Вопрос:
Можно ли считать, что операции некоммерческих организаций - потребительских  кооперативов, товариществ собственников жилья, садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан, указанные в пункте 1.2 статьи 6 Федерального закона  «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», не подлежат обязательному контролю?

Вопрос:
В практике работы российской кредитной организации, являющейся дочерней организацией по отношению к иностранной кредитной организации, возникает  необходимость применений политик и стандартов международной банковской группы. Одной из таких распространенных политик является «Политика информирования о выявленных нарушениях» («whistle blowing policy»). Однако практическое применение этой политики должно осуществляться с соблюдением норм Российского законодательства.
В связи с этим, просим ответить на следующие вопросы:
- в каких случаях российская кредитная организация вправе раскрывать своему акционеру (его сотрудникам и членам совета директоров) сведения, относящиеся к банковской тайне?  
- какие ограничения в отношении банковской тайны установлены российским законодательством в этом случае, и какие условия необходимо соблюсти для возможности передачи сведений, относящихся к банковской тайне акционеру (его сотрудникам и членам совета директоров)?

Вопрос:
Банк заключает внебиржевые срочные сделки с нерезидентами, в том числе расчетные (беспоставочные) опционы и форварды с базисным активом – иностранной валютой.
Должен ли Банк на основании статьи 309 НК РФ исполнять функции налогового агента при перечислении по таким сделкам доходов, опционных премий контрагентам-нерезидентам?

Вопрос:
Признается ли налоговым агентом депозитарий Банка, осуществляющий выплату российской организации доходов в виде дивидендов по акциям, и если признается, то в каких случаях?

Вопрос:
Согласно  п.6.1.3. Регламента международной электросвязи (Мельбурн,1988 г) в случае если, в соответствиии с законодательством какой-либо страны, предусматривается налог на взимание таксы за международные службы электросвязи, то налогом облагаются, только те международные услуги электросвязи, которые оплачиваются клиентами этой страны, если  отсутствуют другие отношения, заключаемые для конкретных специальных случаев.
Правомерно ли выставление счетов за международные услуги связи оператором связи Республики Казахстан? Является ли ЗАО (резидент РФ) клиентом Казахстана применительно к положениям п.6.1.3. Регламента?
В дополнение к запросу прилагаем материалы от контрагента.
При этом у нас есть крупные поставщики аналогичных услуг из Казахстана - они не выставляют НДС. А этот категорически настаивает.