Общий аудит
Телеграм-канал: Бухгалтерия, налоги, право30.10.2013
Вопрос:
Формулировка учетной политики : «Дополнительные затраты, производимые Организацией в связи с получением кредитов или займов, а также выпуском и размещением заемных обязательств (юридические и консультационные услуги, осуществление копировально – множительных работ, оплата налогов и сборов в случаях, предусмотренных действующим законодательством, проведение экспертиз, услуги независимого оценщика, потребление услуг связи, комиссии банка за при открытии кредитной линии, другие затраты, непосредственно связанные с получением займов, кредитов и размещением заемных обязательств (кроме оплаты страховых полисов залогового имущества и затрат по договорам поручительства) учитываются единовременно в составе прочих расходов. Страховые полисы залогового имущества и затраты по договорам поручительства относятся в состав расходов будущих периодов с последующим равномерным ежемесячным включением в состав прочих расходов в течение срока, на который получены заемные средства».
Поскольку ПБУ 15/2008 допускает выбор способа учета дополнительных расходов (единовременно при их осуществлении или равномерно в течение срока заимствования денежных средств), применение одного из этих способов должно быть отражено в учетной политике организации (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Насколько правомерна наша запись в Учетной политике и отражение в учете, где присутствует некое исключение – разделение способов отражения разных дополнительных расходов по кредитам.
Подробно
Формулировка учетной политики : «Дополнительные затраты, производимые Организацией в связи с получением кредитов или займов, а также выпуском и размещением заемных обязательств (юридические и консультационные услуги, осуществление копировально – множительных работ, оплата налогов и сборов в случаях, предусмотренных действующим законодательством, проведение экспертиз, услуги независимого оценщика, потребление услуг связи, комиссии банка за при открытии кредитной линии, другие затраты, непосредственно связанные с получением займов, кредитов и размещением заемных обязательств (кроме оплаты страховых полисов залогового имущества и затрат по договорам поручительства) учитываются единовременно в составе прочих расходов. Страховые полисы залогового имущества и затраты по договорам поручительства относятся в состав расходов будущих периодов с последующим равномерным ежемесячным включением в состав прочих расходов в течение срока, на который получены заемные средства».
Поскольку ПБУ 15/2008 допускает выбор способа учета дополнительных расходов (единовременно при их осуществлении или равномерно в течение срока заимствования денежных средств), применение одного из этих способов должно быть отражено в учетной политике организации (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Насколько правомерна наша запись в Учетной политике и отражение в учете, где присутствует некое исключение – разделение способов отражения разных дополнительных расходов по кредитам.
30.10.2013
Департамент общего аудита по вопросу учета вознаграждения физических лиц по договорам поручительства
Вопрос:
В целях обеспечения обязательств по полученным у банков кредитам Компания заключила договоры с физическими лицами на предоставление услуг по поручительству. Пример такого договора – во вложении; некоторые из данных физлиц являются сотрудниками Компании.
Расходы по данным договорам начисляются Компанией ежемесячно и учитываются при определении базы для расчета налога на прибыль.
Выплаты в адрес физлиц по договорам производятся не на регулярной основе, - только после получения запроса о перечислении суммы. Вознаграждение может перечислятся как постфактум, так и авансовым платежом.
Выплаты физлицам по данным договорам облагаются НДФЛ и взносами.
Доход физлица по договору признается не параллельно с расходом организации, а только при перечислении затребованной суммы. Одновременно с этим удерживается НДФЛ и начисляется сумма взносов.
Прокомментируйте, пожалуйста, является ли применяемая схема учета вознаграждения физлиц по договорам поручительства и момент признания их дохода как базы для начисления взносов правильными.
Подробно
В целях обеспечения обязательств по полученным у банков кредитам Компания заключила договоры с физическими лицами на предоставление услуг по поручительству. Пример такого договора – во вложении; некоторые из данных физлиц являются сотрудниками Компании.
Расходы по данным договорам начисляются Компанией ежемесячно и учитываются при определении базы для расчета налога на прибыль.
Выплаты в адрес физлиц по договорам производятся не на регулярной основе, - только после получения запроса о перечислении суммы. Вознаграждение может перечислятся как постфактум, так и авансовым платежом.
Выплаты физлицам по данным договорам облагаются НДФЛ и взносами.
Доход физлица по договору признается не параллельно с расходом организации, а только при перечислении затребованной суммы. Одновременно с этим удерживается НДФЛ и начисляется сумма взносов.
Прокомментируйте, пожалуйста, является ли применяемая схема учета вознаграждения физлиц по договорам поручительства и момент признания их дохода как базы для начисления взносов правильными.
30.10.2013
Департамент общего аудита по вопросу предоставления справки об оказанных медицинских услугах клиенту
Вопрос:
Вопрос о порядке выдачи справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы по форме, утвержденной Приказом Минздрава и МНС №289/БГ-3-04/256.
Клиент написал заявление на выдачу справки и попросил (устно) отправить справку заказным письмом с уведомлением в другой город на его адрес.
В инструкции о порядке оформления справки указано, что справка выдается на руки налогоплательщику. Является ли отправка заказного письма с уведомлением равнозначной выдаче на руки?
Подробно
Вопрос о порядке выдачи справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы по форме, утвержденной Приказом Минздрава и МНС №289/БГ-3-04/256.
Клиент написал заявление на выдачу справки и попросил (устно) отправить справку заказным письмом с уведомлением в другой город на его адрес.
В инструкции о порядке оформления справки указано, что справка выдается на руки налогоплательщику. Является ли отправка заказного письма с уведомлением равнозначной выдаче на руки?
16.05.2013
Вопрос:
Организация приобретает оборудование у немецкой компании в г.Плюдерхаузен.
Сотрудник организации, на основании приказа № 1 и служебного задания № 1, направлен в Германию г.Плюдерхаузен с 02.05.13г по 03.05.13г., для контроля за погрузкой и упаковкой оборудования для отправки в РФ.
Не возвращаясь в РФ данный сотрудник местным транспортом переезжает в г.Франкфурт для посещения международной выставки с 04.05.13г по 08.05.13г. (приказ № 2 и служебное задание № 2).
Как распределить затраты организации (суточные, проживание, авиаперелет, виза) на данную поездку в два места?
Подробно
Организация приобретает оборудование у немецкой компании в г.Плюдерхаузен.
Сотрудник организации, на основании приказа № 1 и служебного задания № 1, направлен в Германию г.Плюдерхаузен с 02.05.13г по 03.05.13г., для контроля за погрузкой и упаковкой оборудования для отправки в РФ.
Не возвращаясь в РФ данный сотрудник местным транспортом переезжает в г.Франкфурт для посещения международной выставки с 04.05.13г по 08.05.13г. (приказ № 2 и служебное задание № 2).
Как распределить затраты организации (суточные, проживание, авиаперелет, виза) на данную поездку в два места?
16.05.2013
Вопрос:
Нужна консультация по месту оказания услуг в целях НДС. Покупатель работ /услуг резидент Швеции.
Работы:
1. Мы передаем лицензии на наше ПО (как передача прав по лицензионному договору)
2. Работы по разработке/доработке нашего ПО
3. Тех. Поддержка нашего ПО
Подробно
Нужна консультация по месту оказания услуг в целях НДС. Покупатель работ /услуг резидент Швеции.
Работы:
1. Мы передаем лицензии на наше ПО (как передача прав по лицензионному договору)
2. Работы по разработке/доработке нашего ПО
3. Тех. Поддержка нашего ПО
16.05.2013
Вопрос:
Прошу ответить на следующий вопрос. Сотрудники компании используют личные автомобили в служебных целях. Руководство рассматривает вопрос о компенсации страховки КАСКО. Является ли компенсация доходом и влечет ли начисление НДФЛ? Обязательно ли отражать это условие в локальных актах или трудовом договоре или достаточно приказа директора?
Подробно
Прошу ответить на следующий вопрос. Сотрудники компании используют личные автомобили в служебных целях. Руководство рассматривает вопрос о компенсации страховки КАСКО. Является ли компенсация доходом и влечет ли начисление НДФЛ? Обязательно ли отражать это условие в локальных актах или трудовом договоре или достаточно приказа директора?
16.05.2013
Вопрос:
В 2011 г. ООО «Ромашка» ввез б\\у станок и продал его компании ООО «Береза». Станок не рабочий. По данной сделке был суд, подписано мировое, станок вернулся в ООО «Ромашка». Можем ли мы поступить дальше по следующей схеме?
ООО «Ромашка» (учредитель Иванов И.И. – 100%) продает оборудование ООО «Тополь» (учредитель Иванов И.И. – 100%). ООО «Тополь» (учредитель Иванов И.И. – 100%) продает оборудование ООО «Тюльпан» (учредитель иностранное юридическое лицо – 100%, представитель Иванов И.И.). ООО «Тюльпан» (учредитель иностранное юридическое лицо – 100%, представитель Иванов И.И.) передает оборудование в лизинг ООО «Ромашка» (учредитель Иванов И.И. – 100%).
Подробно
В 2011 г. ООО «Ромашка» ввез б\\у станок и продал его компании ООО «Береза». Станок не рабочий. По данной сделке был суд, подписано мировое, станок вернулся в ООО «Ромашка». Можем ли мы поступить дальше по следующей схеме?
ООО «Ромашка» (учредитель Иванов И.И. – 100%) продает оборудование ООО «Тополь» (учредитель Иванов И.И. – 100%). ООО «Тополь» (учредитель Иванов И.И. – 100%) продает оборудование ООО «Тюльпан» (учредитель иностранное юридическое лицо – 100%, представитель Иванов И.И.). ООО «Тюльпан» (учредитель иностранное юридическое лицо – 100%, представитель Иванов И.И.) передает оборудование в лизинг ООО «Ромашка» (учредитель Иванов И.И. – 100%).
15.05.2013
Вопрос:
В ответе №13-05/07 от 08.05.13, Вы пишите, что «… в случае, если Организация будет оформлять счета-фактуры на дату подписания покупателем акта-приема передачи, это не повлечет каких-либо неблагоприятных последствий.»
У нас возникли следующие подозрения, не будет ли проблем у покупателя - с вычетом по счету фактуре выставленном датой отличной от даты товарной накладной, более чем на 5 дней?
Ведь как указано в контракте «…все риски, связанные со сроками выставления Поставщиком ЭСФ Покупателю, в том числе с определением момента выставления ЭСФ и/или соответствием ЭСФ документу приемки на складе Покупателя несет Поставщик.
Подробно
В ответе №13-05/07 от 08.05.13, Вы пишите, что «… в случае, если Организация будет оформлять счета-фактуры на дату подписания покупателем акта-приема передачи, это не повлечет каких-либо неблагоприятных последствий.»
У нас возникли следующие подозрения, не будет ли проблем у покупателя - с вычетом по счету фактуре выставленном датой отличной от даты товарной накладной, более чем на 5 дней?
Ведь как указано в контракте «…все риски, связанные со сроками выставления Поставщиком ЭСФ Покупателю, в том числе с определением момента выставления ЭСФ и/или соответствием ЭСФ документу приемки на складе Покупателя несет Поставщик.
14.05.2013
Вопрос:
Компания В, применяющая УСН (доходы – расходы), приобретает пакет акций компании С (70%) по номиналу у другого акционера (компании А), применяющего ОСНО, и становится обладателем 100% акций компании С. Затем компания В продает 75% + 1 акция новому акционеру (компании Е) по цене ниже номинальной стоимости на 3 млн. руб.
Величина уставного капитала компании С (100% акций) = 30 млн. руб. Величина чистых активов компании С = 50 млн. руб. В рамках каждой сделки цена пакета акций определяется на основании независимой оценки.
Необходимо оценить потенциальные налоговые риски и возможные негативные налоговые последствия для каждой из компаний:
А) для компании А – в связи с продажей пакета акций по номинальной стоимости, но ниже стоимости пакета акций, рассчитанной исходя из стоимости чистых активов компании С.
Б) для компании В – в связи с продажей пакета акций ниже номинальной стоимости и стоимости по ЧА компании С
В) есть ли необходимость проводить оценку перед покупкой компанией В пакета акций (компании С) у компании А
Подробно
Компания В, применяющая УСН (доходы – расходы), приобретает пакет акций компании С (70%) по номиналу у другого акционера (компании А), применяющего ОСНО, и становится обладателем 100% акций компании С. Затем компания В продает 75% + 1 акция новому акционеру (компании Е) по цене ниже номинальной стоимости на 3 млн. руб.
Величина уставного капитала компании С (100% акций) = 30 млн. руб. Величина чистых активов компании С = 50 млн. руб. В рамках каждой сделки цена пакета акций определяется на основании независимой оценки.
Необходимо оценить потенциальные налоговые риски и возможные негативные налоговые последствия для каждой из компаний:
А) для компании А – в связи с продажей пакета акций по номинальной стоимости, но ниже стоимости пакета акций, рассчитанной исходя из стоимости чистых активов компании С.
Б) для компании В – в связи с продажей пакета акций ниже номинальной стоимости и стоимости по ЧА компании С
В) есть ли необходимость проводить оценку перед покупкой компанией В пакета акций (компании С) у компании А
14.05.2013
Вопрос:
Какие документы необходимо оформить на предприятии для ведения суммированного учета рабочего времени.
Период суммированного учета – 1 год.
Подробно
Какие документы необходимо оформить на предприятии для ведения суммированного учета рабочего времени.
Период суммированного учета – 1 год.
13.05.2013
Вопрос:
На предприятии производится реконструкция здания производственного корпуса в два этапа.
Реконструкция проводится как с привлечением подрядных организаций, так и хоз. способом.
Начало первого этапа реконструкции в сентябре 2010г.
По окончании первого этапа реконструкции здания в январе 2013г., часть здания начала эксплуатироваться, как производственный корпус по производству мороженого.
Второй этап реконструкции здания начат в январе 2013г.; Предполагаемое окончание второго этапа реконструкции, согласно плана– графика, в мае 2014 г.
Прошу разъяснить:
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование стоимости здания после завершения реконструкции 1-го и 2-го этапа?
Как начисляется амортизация здания при проведении реконструкции в два этапа?
Подробно
На предприятии производится реконструкция здания производственного корпуса в два этапа.
Реконструкция проводится как с привлечением подрядных организаций, так и хоз. способом.
Начало первого этапа реконструкции в сентябре 2010г.
По окончании первого этапа реконструкции здания в январе 2013г., часть здания начала эксплуатироваться, как производственный корпус по производству мороженого.
Второй этап реконструкции здания начат в январе 2013г.; Предполагаемое окончание второго этапа реконструкции, согласно плана– графика, в мае 2014 г.
Прошу разъяснить:
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование стоимости здания после завершения реконструкции 1-го и 2-го этапа?
Как начисляется амортизация здания при проведении реконструкции в два этапа?
13.05.2013
Вопрос:
Компания готовиться к реорганизации путем присоединения дочерних обществ.
Учетной политикой для целей бухгалтерского учета (для головной компании , так и для дочерних обществ) предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам, а также резервов под обесценение материальных ценностей и финансовых вложений. Кроме того предусмотрено создание оценочных резервов: на предстоящую оплату отпусков сотрудников, резерва на выплату годовой премии сотрудникам и т.п. В налоговом учете создается только резерв по сомнительным долгам.
Обязаны ли дочерние общества передавать вышеназванные резервы головной компании в бухгалтерском и налоговом учете в составе передаточного акта и заключительного баланса.
Подробно
Компания готовиться к реорганизации путем присоединения дочерних обществ.
Учетной политикой для целей бухгалтерского учета (для головной компании , так и для дочерних обществ) предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам, а также резервов под обесценение материальных ценностей и финансовых вложений. Кроме того предусмотрено создание оценочных резервов: на предстоящую оплату отпусков сотрудников, резерва на выплату годовой премии сотрудникам и т.п. В налоговом учете создается только резерв по сомнительным долгам.
Обязаны ли дочерние общества передавать вышеназванные резервы головной компании в бухгалтерском и налоговом учете в составе передаточного акта и заключительного баланса.
08.05.2013
Вопрос:
Участники сделок:
ООО «ХХХ» (Обычная система налогообложения, резидент)
Компания-нерезидент – Участник ООО «ХХХ» (республика КИПР), цена вклада в ООО «ХХХ» 60 000 руб.
Предмет сделок:
Компания-нерезидент – Участник ООО «ХХХ» (республика КИПР) выдала ООО «ХХХ» процентный займ (13% годовых). ООО «ХХХ» имеет отрицательный результат по итогам отчетного периода. Пришел срок возврата процентов по договору.
Вопросы:
1. В каком размере ООО «ХХХ» имеет право списать в расходы вышеуказанные проценты по займу в налоговом учете?
2. В каком размере ООО «ХХХ» обязано (или не обязано) удержать из суммы выплачиваемых процентов дивиденды (0% или 5%/10%)?
3. В какие сроки и по какому отчету ООО «ХХХ» обязано отчитаться перед налоговой?
Подробно
Участники сделок:
ООО «ХХХ» (Обычная система налогообложения, резидент)
Компания-нерезидент – Участник ООО «ХХХ» (республика КИПР), цена вклада в ООО «ХХХ» 60 000 руб.
Предмет сделок:
Компания-нерезидент – Участник ООО «ХХХ» (республика КИПР) выдала ООО «ХХХ» процентный займ (13% годовых). ООО «ХХХ» имеет отрицательный результат по итогам отчетного периода. Пришел срок возврата процентов по договору.
Вопросы:
1. В каком размере ООО «ХХХ» имеет право списать в расходы вышеуказанные проценты по займу в налоговом учете?
2. В каком размере ООО «ХХХ» обязано (или не обязано) удержать из суммы выплачиваемых процентов дивиденды (0% или 5%/10%)?
3. В какие сроки и по какому отчету ООО «ХХХ» обязано отчитаться перед налоговой?
08.05.2013
Вопрос:
В ходе работы по электронному счету-фактуре с X5, мы бы хотели выставлять счета-фактуры, и соответственно начислять НДС, по факту приемки товара в магазине, а не на момент отгрузки товара со склада.
Согласно контракту с X5 мы можем это делать, клиент не против, но все риски несем мы:
1.1.1. Стороны подтверждают, что Поставщик самостоятельно выбирает момент выставления ЭСФ Покупателю:
• по факту отгрузки товара со склада Поставщика (по документу DESADV),
• по факту получения Поставщиком от Покупателя EDI документа приемки на складе Покупателя (по документу RECADV),
• по факту получения Поставщиком от Покупателя документа приемки на складе Покупателя (Акт приемки на склад),
При этом все риски, связанные со сроками выставления Поставщиком ЭСФ Покупателю, в том числе с определением момента выставления ЭСФ и/или соответствием ЭСФ документу приемки на складе Покупателя несет Поставщик.
В контракте также прописано, что:
“Датой поставки является дата передачи Товара Покупателю (уполномоченному лицу Покупателя)/Получателю (уполномоченному лицу Покупателя), указанная в оформленном на основании ТН или ТН и ТТН Поставщика Акте приема-передачи Товара на складе Покупателя по форме Приложения №7 к настоящему Договору. С этого же момента к Покупателю переходит право собственности на Товар, а также риск его случайной гибели или случайного повреждения.”
Соответственно в Акте приема-передачи указывают не нашу дату ТОРГ-12, а дату фактической приёмки.
Возник, вопрос имеем ли мы право выставлять счета-фактуры и производить начисление НДС на дату акта приема передачи товара?
Подробно
В ходе работы по электронному счету-фактуре с X5, мы бы хотели выставлять счета-фактуры, и соответственно начислять НДС, по факту приемки товара в магазине, а не на момент отгрузки товара со склада.
Согласно контракту с X5 мы можем это делать, клиент не против, но все риски несем мы:
1.1.1. Стороны подтверждают, что Поставщик самостоятельно выбирает момент выставления ЭСФ Покупателю:
• по факту отгрузки товара со склада Поставщика (по документу DESADV),
• по факту получения Поставщиком от Покупателя EDI документа приемки на складе Покупателя (по документу RECADV),
• по факту получения Поставщиком от Покупателя документа приемки на складе Покупателя (Акт приемки на склад),
При этом все риски, связанные со сроками выставления Поставщиком ЭСФ Покупателю, в том числе с определением момента выставления ЭСФ и/или соответствием ЭСФ документу приемки на складе Покупателя несет Поставщик.
В контракте также прописано, что:
“Датой поставки является дата передачи Товара Покупателю (уполномоченному лицу Покупателя)/Получателю (уполномоченному лицу Покупателя), указанная в оформленном на основании ТН или ТН и ТТН Поставщика Акте приема-передачи Товара на складе Покупателя по форме Приложения №7 к настоящему Договору. С этого же момента к Покупателю переходит право собственности на Товар, а также риск его случайной гибели или случайного повреждения.”
Соответственно в Акте приема-передачи указывают не нашу дату ТОРГ-12, а дату фактической приёмки.
Возник, вопрос имеем ли мы право выставлять счета-фактуры и производить начисление НДС на дату акта приема передачи товара?
08.05.2013
Вопрос:
Покупатель предложил заключить такое доп. соглашение.
Не несет ли данная фраза налоговых рисков с точки зрения необоснованности затрат:
Денежные Премии не связаны с расчетами за товары, приобретаемыми Покупателем, и не связаны с оказанием Покупателем каких-либо услуг Поставщику
Подробно
Покупатель предложил заключить такое доп. соглашение.
Не несет ли данная фраза налоговых рисков с точки зрения необоснованности затрат:
Денежные Премии не связаны с расчетами за товары, приобретаемыми Покупателем, и не связаны с оказанием Покупателем каких-либо услуг Поставщику
07.05.2013
Вопрос:
Организация А имеет на балансе транспортное средство. Первоначальная стоимость 1 000 000 рублей без учета НДС. НДС в размере 180 000 рублей был принят к вычету. Амортизация 10 000 рублей в месяц, остаточная стоимость на момент передачи в уставный капитал организации Б – 500 000 рублей. На момент передачи транспортного средства была сделана оценка независимым оценщиком. Оценочная (рыночная) стоимость транспортного средства составила 750 000 рублей без учета НДС.
1. Проводки по бухгалтерскому учету в организациях А, Б (рекомендуемый путь, с минимальным количеством налоговых рисков)
2. Исчисление налога на прибыль в организациях А, Б (рекомендуемый путь, с минимальным количеством налоговых рисков)
3. Исчисление НДС в организациях А, Б (рекомендуемый путь, с минимальным количеством налоговых рисков)
4. Порядок определения срока полезного использования транспортного средства в организации Б (рекомендуемый путь, с минимальным количеством налоговых рисков)
5. Правомерно ли стоимость вносимого имущества (доли) определить с учетом НДС, подлежащего восстановлению в организации А?
6. Правомерно ли отнести на расходы по налогу на прибыль в организации А сумму НДС, подлежащего восстановлению?
7. Правомерно ли стоимость вносимого имущества (доли) определить согласно остаточной стоимости в организации А? Тот же вопрос по полностью амортизированному имуществу – возможно ли внести имущество в уставный капитал с нулевой стоимостью? С СПИ = 0?
Подробно
Организация А имеет на балансе транспортное средство. Первоначальная стоимость 1 000 000 рублей без учета НДС. НДС в размере 180 000 рублей был принят к вычету. Амортизация 10 000 рублей в месяц, остаточная стоимость на момент передачи в уставный капитал организации Б – 500 000 рублей. На момент передачи транспортного средства была сделана оценка независимым оценщиком. Оценочная (рыночная) стоимость транспортного средства составила 750 000 рублей без учета НДС.
1. Проводки по бухгалтерскому учету в организациях А, Б (рекомендуемый путь, с минимальным количеством налоговых рисков)
2. Исчисление налога на прибыль в организациях А, Б (рекомендуемый путь, с минимальным количеством налоговых рисков)
3. Исчисление НДС в организациях А, Б (рекомендуемый путь, с минимальным количеством налоговых рисков)
4. Порядок определения срока полезного использования транспортного средства в организации Б (рекомендуемый путь, с минимальным количеством налоговых рисков)
5. Правомерно ли стоимость вносимого имущества (доли) определить с учетом НДС, подлежащего восстановлению в организации А?
6. Правомерно ли отнести на расходы по налогу на прибыль в организации А сумму НДС, подлежащего восстановлению?
7. Правомерно ли стоимость вносимого имущества (доли) определить согласно остаточной стоимости в организации А? Тот же вопрос по полностью амортизированному имуществу – возможно ли внести имущество в уставный капитал с нулевой стоимостью? С СПИ = 0?
07.05.2013
Вопрос:
Компания получила письмо о расторжении текущей датой договора по оказанию услуг крупного клиента.
Сотрудников, работавших по данному проекту более 400 чел в разных регионах, включая Москву.
Работы по проекту прекращены, заданий у сотрудников нет.
Часть сотрудников оформлены в разных обособленных подразделениях .
У всех сотрудников бессрочный трудовой договор. Пример ТД во вложении.
Можно ли применить и если да, то какой порядок оформления и набор документов :
1. Простой по вине Работодателя для данных сотрудников?
2. Введение этим сотрудников неполного рабочего дня, смены ( например на 1 час в день) ? Проконсультируйте по варианту , когда неполная рабочий день/неделя вводиться по приказу Работодателя ( а не с согласия Работника ) .
3. Если есть иные способы снизить заработную плату в связи с отсутствием работы, то укажите их.
Сравните по судебным рискам 1 и 2-ой варианты.
Подробно
Компания получила письмо о расторжении текущей датой договора по оказанию услуг крупного клиента.
Сотрудников, работавших по данному проекту более 400 чел в разных регионах, включая Москву.
Работы по проекту прекращены, заданий у сотрудников нет.
Часть сотрудников оформлены в разных обособленных подразделениях .
У всех сотрудников бессрочный трудовой договор. Пример ТД во вложении.
Можно ли применить и если да, то какой порядок оформления и набор документов :
1. Простой по вине Работодателя для данных сотрудников?
2. Введение этим сотрудников неполного рабочего дня, смены ( например на 1 час в день) ? Проконсультируйте по варианту , когда неполная рабочий день/неделя вводиться по приказу Работодателя ( а не с согласия Работника ) .
3. Если есть иные способы снизить заработную плату в связи с отсутствием работы, то укажите их.
Сравните по судебным рискам 1 и 2-ой варианты.
06.05.2013
Вопрос:
Как отразить в учете исправление ошибок, допущенных в 2011году, а именно:
1. В июле 2011г. в состав расходов включена сумма налога на добавленную стоимость по расходам на проведение аудита, стоимость услуг составила 140 000руб., в т.ч. НДС 18% - 21 355,93руб.
2. В 2011г. сотрудникам предоставлялись дополнительные оплачиваемые отпуска, предусмотренные трудовыми договорами. Расходы составили 66 505руб. (согласно п. 24 ст. 270 НК РФ данные расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации).
Подробно
Как отразить в учете исправление ошибок, допущенных в 2011году, а именно:
1. В июле 2011г. в состав расходов включена сумма налога на добавленную стоимость по расходам на проведение аудита, стоимость услуг составила 140 000руб., в т.ч. НДС 18% - 21 355,93руб.
2. В 2011г. сотрудникам предоставлялись дополнительные оплачиваемые отпуска, предусмотренные трудовыми договорами. Расходы составили 66 505руб. (согласно п. 24 ст. 270 НК РФ данные расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации).
30.04.2013
Вопрос:
1) Если у ИП не открыт расчетный счет (или расчетный счет должен быть открыт обязательно?),
то каким образом будут производиться расчеты с юр.лицами? И распространяется на ИП лимит
по расчетам наличными средствами между юр.лицами?
2) Может ли ИП вести кассу по обычным приходным и расходным ордерам или должен быть
обязательно кассовый аппарат? Юр.лицам чеки пробивают или только рознице?
Подробно
1) Если у ИП не открыт расчетный счет (или расчетный счет должен быть открыт обязательно?),
то каким образом будут производиться расчеты с юр.лицами? И распространяется на ИП лимит
по расчетам наличными средствами между юр.лицами?
2) Может ли ИП вести кассу по обычным приходным и расходным ордерам или должен быть
обязательно кассовый аппарат? Юр.лицам чеки пробивают или только рознице?
30.04.2013
Вопрос:
Организацией запланированы существенные расходы на ремонт (текущий и капитальный) объектов основных средств. Есть необходимость (для целей капитализации затрат) отразить в бухгалтерском и налоговом учете хозяйственные операции как модернизацию объектов основных средств и, соответственно, увеличить их первоначальную стоимость.
Прошу разъяснить возможные налоговые и прочие последствия.
Подробно
Организацией запланированы существенные расходы на ремонт (текущий и капитальный) объектов основных средств. Есть необходимость (для целей капитализации затрат) отразить в бухгалтерском и налоговом учете хозяйственные операции как модернизацию объектов основных средств и, соответственно, увеличить их первоначальную стоимость.
Прошу разъяснить возможные налоговые и прочие последствия.
30.04.2013
Вопрос:
Во исполнение норм Федерального закона от 23.11.2009г. №261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности…» организация заключила договор на проведение энергетического обследования. Результатом работы по договору будет являться энергетический паспорт и технический отчет с согласованными мероприятиями по энергосбережению и с подсчетом их эффективности. Объекты, подлежащие обследованию, находятся в пользовании организации по договору аренды.
Прошу разъяснить:
Может ли организация принять расходы на проведение энергетического обследования для целей налогообложения прибыли?
Прошу дать пояснения по вопросу, в случае добровольного проведения обследования.
Подробно
Во исполнение норм Федерального закона от 23.11.2009г. №261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности…» организация заключила договор на проведение энергетического обследования. Результатом работы по договору будет являться энергетический паспорт и технический отчет с согласованными мероприятиями по энергосбережению и с подсчетом их эффективности. Объекты, подлежащие обследованию, находятся в пользовании организации по договору аренды.
Прошу разъяснить:
Может ли организация принять расходы на проведение энергетического обследования для целей налогообложения прибыли?
Прошу дать пояснения по вопросу, в случае добровольного проведения обследования.
29.04.2013
Вопрос:
С целью привлечения потенциальных покупателей, для улучшения проезда к собственным торговым центрам, Организация произвела затраты дорожного строительства без разрешительной документации (самострой) на земельных участках, принадлежащих субъекту РФ – г. Москве, а именно:
1) Уширение переходно-скоростной полосы на МКАД на сумму 12 914 470,6 руб. Окончание работ – 2008 г.
2) Устройство дорожной полосы съезда с МКАД на сумму 16 729 562,23 руб. Окончание работ – 2011 г.
Вышеперечисленные объекты учитывались на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», поскольку данные объекты планировалось передать собственнику земельных участков.
Налог на имущество по данным объектам не уплачивался.
На основании приказа руководителя данные объекты были списаны с учета 31.12.2012 г за счет средств предприятия из-за невозможности дальнейшей передачи.
В ходе аудиторской проверки бухгалтерской отчетности за 2012 год, Организации сделаны замечание о неправомерности списания с баланса капитальных вложений во внеоборотные активы и рекомендации восстановить данные объекты в составе основных средств на основании п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств с доплатой налога на имущество за прошлые периоды.
Просим разъяснить, правомерен ли данный совет, поскольку вышеуказанный пункт нормативного документа говорит о постановке на учет в качестве основных средств объектов недвижимости, по которым закончены капитальные вложения и права собственности, на которые не зарегистрированы. Но в нашем случае данные объекты строились на землях федерального назначения, предназначались для передачи с баланса на баланс, оснований для получения права собственности у Организации нет.
Подробно
С целью привлечения потенциальных покупателей, для улучшения проезда к собственным торговым центрам, Организация произвела затраты дорожного строительства без разрешительной документации (самострой) на земельных участках, принадлежащих субъекту РФ – г. Москве, а именно:
1) Уширение переходно-скоростной полосы на МКАД на сумму 12 914 470,6 руб. Окончание работ – 2008 г.
2) Устройство дорожной полосы съезда с МКАД на сумму 16 729 562,23 руб. Окончание работ – 2011 г.
Вышеперечисленные объекты учитывались на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», поскольку данные объекты планировалось передать собственнику земельных участков.
Налог на имущество по данным объектам не уплачивался.
На основании приказа руководителя данные объекты были списаны с учета 31.12.2012 г за счет средств предприятия из-за невозможности дальнейшей передачи.
В ходе аудиторской проверки бухгалтерской отчетности за 2012 год, Организации сделаны замечание о неправомерности списания с баланса капитальных вложений во внеоборотные активы и рекомендации восстановить данные объекты в составе основных средств на основании п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств с доплатой налога на имущество за прошлые периоды.
Просим разъяснить, правомерен ли данный совет, поскольку вышеуказанный пункт нормативного документа говорит о постановке на учет в качестве основных средств объектов недвижимости, по которым закончены капитальные вложения и права собственности, на которые не зарегистрированы. Но в нашем случае данные объекты строились на землях федерального назначения, предназначались для передачи с баланса на баланс, оснований для получения права собственности у Организации нет.
29.04.2013
Вопрос:
В связи с изменениями движения грузового транспорта в дневное время в г. Москве, наша организация рассматривает возможность перевода части складских работников на работу в две смены, включая работу ночью с 00-00 до 09-00.
На сегодняшний день такого опыта работы в нашей компании у нас нет. В данный момент действующая система оплаты труда – это простая повременная оплата по окладу (по дням).
Предполагается, что вторая смена будет работать 4 смены в неделю (с понедельника на вторник, со вторника на среду, со среды на четверг, с четверга на пятницу). Сменами сотрудники будут меняться через неделю. Так как с воскресенья на понедельник и с пятницы на субботу смен не будет, то получается, у каждого сотрудника будет недоработка нормы часов рабочего времени за каждый месяц. В связи с вышеизложенным возник ряд вопросов:
1) При переводе на двухсменный график работы, должны ли мы поменять систему оплаты труда? Если да, то, по Вашему мнению, какую систему оплаты труда целесообразнее нам выбрать?
2) В случае, если у сотрудников получится недоработка нормы часов за месяц, то как тогда необходимо рассчитывать заработную плату данным сотрудникам? Будет ли эта ситуация приравнена к нарушениям в области трудового законодательства? Если да, то каковы последствия?
Подробно
В связи с изменениями движения грузового транспорта в дневное время в г. Москве, наша организация рассматривает возможность перевода части складских работников на работу в две смены, включая работу ночью с 00-00 до 09-00.
На сегодняшний день такого опыта работы в нашей компании у нас нет. В данный момент действующая система оплаты труда – это простая повременная оплата по окладу (по дням).
Предполагается, что вторая смена будет работать 4 смены в неделю (с понедельника на вторник, со вторника на среду, со среды на четверг, с четверга на пятницу). Сменами сотрудники будут меняться через неделю. Так как с воскресенья на понедельник и с пятницы на субботу смен не будет, то получается, у каждого сотрудника будет недоработка нормы часов рабочего времени за каждый месяц. В связи с вышеизложенным возник ряд вопросов:
1) При переводе на двухсменный график работы, должны ли мы поменять систему оплаты труда? Если да, то, по Вашему мнению, какую систему оплаты труда целесообразнее нам выбрать?
2) В случае, если у сотрудников получится недоработка нормы часов за месяц, то как тогда необходимо рассчитывать заработную плату данным сотрудникам? Будет ли эта ситуация приравнена к нарушениям в области трудового законодательства? Если да, то каковы последствия?
26.04.2013
Вопрос:
Во исполнение норм Федерального закона от 23.11.2009г. №261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности…» организация заключила договор на проведение энергетического обследования. Результатом работы по договору будет являться энергетический паспорт и технический отчет с согласованными мероприятиями по энергосбережению и с подсчетом их эффективности. Объекты, подлежащие обследованию, находятся в пользовании организации по договору аренды.
Прошу разъяснить:
Может ли организация принять расходы на проведение энергетического обследования для целей налогообложения прибыли?
Подробно
Во исполнение норм Федерального закона от 23.11.2009г. №261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности…» организация заключила договор на проведение энергетического обследования. Результатом работы по договору будет являться энергетический паспорт и технический отчет с согласованными мероприятиями по энергосбережению и с подсчетом их эффективности. Объекты, подлежащие обследованию, находятся в пользовании организации по договору аренды.
Прошу разъяснить:
Может ли организация принять расходы на проведение энергетического обследования для целей налогообложения прибыли?
26.04.2013
Вопрос:
Наша организация открывает филиал в г.Хабаровск. Не могли бы Вы разъяснить все льготы, которые положены сотрудникам, работающим в данной местности?
Если я правильно поняла, то районный коэффициент будет составлять 1,40 к заработной плате, процентная надбавка не предусматривается и дополнительный отпуск, соответственно тоже.
Подробно
Наша организация открывает филиал в г.Хабаровск. Не могли бы Вы разъяснить все льготы, которые положены сотрудникам, работающим в данной местности?
Если я правильно поняла, то районный коэффициент будет составлять 1,40 к заработной плате, процентная надбавка не предусматривается и дополнительный отпуск, соответственно тоже.
26.04.2013
Вопрос:
Предприятие является недропользователем и занимается добычей известняковой породы (камень).
Для получения готовой продукции – щебня фракции 20-80, данное полезное ископаемое проходит переработку – дробление. В результате дробления получается готовый продукт для реализации – щебень фр.20-80 (в среднем 70% от объёма) и отсев – щебень фракции от 0 до 20. Все затраты при производстве ложатся на стоимость готовой продукции, а отсев имеет нулевую стоимость и учитывается на забалансовом счете в количественном выражении. Отсев является технологической потерей в результате переработки. Он не используется в дальнейшем в производственном процессе и не реализуется на сторону из-за отсутствия спроса. Количественный учёт отсева и вскрышных пород (верхний слой земли) ведётся для дальнейшего планирования рекультивации земель.
В настоящий момент предприятию поступило предложение на покупку данного отсева по цене значительно меньшей цены готовой продукции – щебня фр.20-80. Предполагаемый объем ежемесячных закупок – 50% от получаемого объема отсева. Покупатель - НЕвзаимозависимое лицо.
Предприятие рассматривает два варианта отражения реализации отсева:
Вариант № 1
Ввести новую номенклатуру готовой продукции, выделив из общей массы отсева (фр.0-20) – щебень фр. 5-20. При этом затраты, понесенные на производство основной фракции 20-80 пропорционально поделить на новую номенклатуру – щебень фр.5-20, что и будет составлять себестоимость данного готового продукта. Предварительно получается что цена реализации отсева будет значительно ниже себестоимости.
Вариант № 2
Оприходовать отсев как возвратный отход по цене возможной реализации, но только в том объёме, который будет полностью реализован. Оставшийся объем учитывать в прежнем порядке (только в количественном выражении на забалансе).
1. Может ли консультант предложить другие варианты учета реализации отсева?
2. Каковы налоговые риски по варианту №1 при цене реализации ниже себестоимости (приблизительно на 50%)?
3. Каковы налоговые риски по варианту №2 при оприходовании не всего производимого объёма отсева по цене возможной реализации, а только реализуемого объёма?
Подробно
Предприятие является недропользователем и занимается добычей известняковой породы (камень).
Для получения готовой продукции – щебня фракции 20-80, данное полезное ископаемое проходит переработку – дробление. В результате дробления получается готовый продукт для реализации – щебень фр.20-80 (в среднем 70% от объёма) и отсев – щебень фракции от 0 до 20. Все затраты при производстве ложатся на стоимость готовой продукции, а отсев имеет нулевую стоимость и учитывается на забалансовом счете в количественном выражении. Отсев является технологической потерей в результате переработки. Он не используется в дальнейшем в производственном процессе и не реализуется на сторону из-за отсутствия спроса. Количественный учёт отсева и вскрышных пород (верхний слой земли) ведётся для дальнейшего планирования рекультивации земель.
В настоящий момент предприятию поступило предложение на покупку данного отсева по цене значительно меньшей цены готовой продукции – щебня фр.20-80. Предполагаемый объем ежемесячных закупок – 50% от получаемого объема отсева. Покупатель - НЕвзаимозависимое лицо.
Предприятие рассматривает два варианта отражения реализации отсева:
Вариант № 1
Ввести новую номенклатуру готовой продукции, выделив из общей массы отсева (фр.0-20) – щебень фр. 5-20. При этом затраты, понесенные на производство основной фракции 20-80 пропорционально поделить на новую номенклатуру – щебень фр.5-20, что и будет составлять себестоимость данного готового продукта. Предварительно получается что цена реализации отсева будет значительно ниже себестоимости.
Вариант № 2
Оприходовать отсев как возвратный отход по цене возможной реализации, но только в том объёме, который будет полностью реализован. Оставшийся объем учитывать в прежнем порядке (только в количественном выражении на забалансе).
1. Может ли консультант предложить другие варианты учета реализации отсева?
2. Каковы налоговые риски по варианту №1 при цене реализации ниже себестоимости (приблизительно на 50%)?
3. Каковы налоговые риски по варианту №2 при оприходовании не всего производимого объёма отсева по цене возможной реализации, а только реализуемого объёма?
24.04.2013
Вопрос:
При продаже груза Дистрибьютору, он предоставляет доверенность на транспортную компанию, а транспортная компания при получении товара дает только Экспедиторскую расписку, но не дает Доверенность.
Возможна и такая схема работы, какие особенности оформления документов в этом случае.
Подробно
При продаже груза Дистрибьютору, он предоставляет доверенность на транспортную компанию, а транспортная компания при получении товара дает только Экспедиторскую расписку, но не дает Доверенность.
Возможна и такая схема работы, какие особенности оформления документов в этом случае.
24.04.2013
Вопрос:
Проконсультируйте, пожалуйста, по вопросу о счетах-фактурах, письменно.
Вы писали нам, что графы «цена» и «количество» необходимо заполнять обязательно.
В том случае, если речь идет об услуге, контрагенты часто данные графы не заполняют.
В качестве примера прикреплены скан-копии перых страниц акта и счет-фактуры.
Каковы налоговые риски принятия данных фактур к вычету.
Подробно
Проконсультируйте, пожалуйста, по вопросу о счетах-фактурах, письменно.
Вы писали нам, что графы «цена» и «количество» необходимо заполнять обязательно.
В том случае, если речь идет об услуге, контрагенты часто данные графы не заполняют.
В качестве примера прикреплены скан-копии перых страниц акта и счет-фактуры.
Каковы налоговые риски принятия данных фактур к вычету.
23.04.2013
Вопрос:
Вопрос по выездной налоговой проверке о штрафах с несвоевременной уплаты НДФЛ. Мы обсуждали, что по ст. 123 правомерно взимать только пени, а штрафы неправомерно. При встрече с налоговой, они ссылались устно на то, что в том периоде были какие-то изменения и письма, согласно которых штрафы взимаются. Знаете ли Вы подобную информацию?
Сейчас вышло новое письмо от 12 апреля 2013 года № 03-02-07/1/12347. Может ли оно иметь обратную силу?
Подробно
Вопрос по выездной налоговой проверке о штрафах с несвоевременной уплаты НДФЛ. Мы обсуждали, что по ст. 123 правомерно взимать только пени, а штрафы неправомерно. При встрече с налоговой, они ссылались устно на то, что в том периоде были какие-то изменения и письма, согласно которых штрафы взимаются. Знаете ли Вы подобную информацию?
Сейчас вышло новое письмо от 12 апреля 2013 года № 03-02-07/1/12347. Может ли оно иметь обратную силу?
23.04.2013
Вопрос:
Головная организация находится в гор. Шарья, Костромской обл.и планирует построить завод по производству плит в гор. Нижний Новгород. Генеральный директор (Финансовый директор), главный бухгалтер будут в одном лице, какие налоги должна уплачивать головная организация по своему местонахождению гор. Шарья Костромская обл., и какие налоги должна платить по месту нахождения своего завода в Нижнем Новгороде?
Подробно
Головная организация находится в гор. Шарья, Костромской обл.и планирует построить завод по производству плит в гор. Нижний Новгород. Генеральный директор (Финансовый директор), главный бухгалтер будут в одном лице, какие налоги должна уплачивать головная организация по своему местонахождению гор. Шарья Костромская обл., и какие налоги должна платить по месту нахождения своего завода в Нижнем Новгороде?
23.04.2013
Вопрос:
У предприятия в процессе ремонта объектов основных средств и списания выбывающего из эксплуатации сменного оборудования и инструмента образуется лом, пригодный к реализации.
При проверке аудиторы сделали нам замечание по нарушению методологии учета лома. А именно:
Замечания по выявленной ситуации
Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запчастей, инвентаря, тары и иных ценностей предназначен счет 10 «Материалы». Наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и тому подобное), неисправимого брака, материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые могут быть использованы как материалы, топливо и запчасти в данной организации (металлолом, утильсырье), изношенных шин и утильной резины, учитываются на субсчете 10-6 «Прочие материалы».
Возврат отходов и их дальнейшая продажа отражаются следующей корреспонденцией счетов:
Дебет 10-6 «Прочие материалы»
Кредит 20 «Основное производство» - приняты к учету возвратные отходы, бракованная продукция и т.д.;
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», - отражен доход от продажи возвратных отходов, бракованной продукции и т.д.;
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»,
Кредит 10-6 «Прочие материалы» - списана учетная стоимость проданных отходов и т.д.
Пункт 54 Положения о бухгалтерскому учету был изменен Приказом N 186н. Согласно изменениям только материальные ценности, остающиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств, приходуются по рыночной стоимости на дату списания (ранее такой же порядок оприходования действовал и для объектов, не относимых к основным средствам, а учитываемых в организациях в составе средств в обороте). Кроме того, из пункта исключено положение, в соответствии с которым соответствующие суммы по итогам списания зачисляются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.
Рекомендации:
Оприходование полученного металлолома от собственного производства, ремонта собственных основных средств (товарно-материальных ценностей) в учете предприятия отражать следующей бухгалтерской записью:
Дт 10.06 Кт 20, 25 – поступление лома и запасных частей от ремонта основных средств (как уменьшение расходов на ремонт)
Дт 10.06Кт 08 при реконструкции, выбытии основных средств.
Мы не согласны с такой трактовкой и необходимостью внесения изменений в методологию учета лома.
Позиция компании:
В силу п.11 ПБУ 9/99 полученный лом должен учитываться по сч.10 в корреспонденции со сч 91.1 «Прочие доходы» по текущей рыночной стоимости на дату списания основных средств.
Обоснование:
Корреспонденция счетов (Дт 10 Кт 20,23) характерна для отражения возвратных отходов.
Согласно п.27 Основных положений по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях (утв. Госпланом СССР, Госкомцен СССР, Минфином СССР, ЦСУ СССР 20.07.1970) под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов или полуфабрикатов, образовавшиеся в процессе превращения исходного материала в готовую продукцию, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного материала (химические или физические свойства, в том числе полномерность, конфигурацию и т.п.) и в силу этого используемые с повышенными затратами (понижением выхода продукции) или вовсе не используемые по прямому назначению. Не относятся к отходам остатки материалов, которые в соответствии с установленной технологией передаются в другие цехи предприятия в качестве полномерного материала для изготовления других деталей или изделий основного производства.
Поскольку стоимость исходного сырья уже учтена в себестоимости продукции, а возвратные отходы могут быть вновь использованы в производстве, то их стоимость не должна дважды учитываться в себестоимости продукции, а наоборот, должна уменьшать себестоимость, т.к. возвратные отходы - это часть сырья, материалов, которая по технологическим причинам не может быть полностью использована в производстве продукции с первоначальными характеристиками (первоначальным качеством).
Это подтверждается п.111 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, в котором установлено, что стоимость учтенных отходов относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство.
В рассматриваемом случае предприятие приходует лом, который получен в процессе ремонта или от списания имущества. Несмотря на то, что полученный лом предприятие реализует на сторону, по нашему мнению, данный лом не относится к возвратным отходам производства, поскольку не является остатками исходного материала, образовавшимися в производственном процессе.
Следовательно, приходовать полученный от ремонта и от списания имущества лом путем уменьшения расходов на ремонт экономически неверно.
В бухгалтерском учете понятие дохода приведено в п.2 \"Доходы организации\", утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н. Так, доходом организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
В рассматриваемом случае при получении лома от ремонта основных средств и от списания оборудования и инструмента предприятие получает экономическую выгоду в виде его реализации на сторону.
По нашему мнению, в рассматриваемом случае полученный лом относится к прочим доходам предприятия. При этом необходимо отметить, что в отличие от лома, возвратные отходы не могут рассматриваться как доход предприятия, т.к. их появление вызвано технологией производства, а экономической выгоды они не приносят (при их получении была уменьшена себестоимость производства).
Просим подтвердить или опровергнуть нашу позицию.
Подробно
У предприятия в процессе ремонта объектов основных средств и списания выбывающего из эксплуатации сменного оборудования и инструмента образуется лом, пригодный к реализации.
При проверке аудиторы сделали нам замечание по нарушению методологии учета лома. А именно:
Замечания по выявленной ситуации
Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запчастей, инвентаря, тары и иных ценностей предназначен счет 10 «Материалы». Наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и тому подобное), неисправимого брака, материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые могут быть использованы как материалы, топливо и запчасти в данной организации (металлолом, утильсырье), изношенных шин и утильной резины, учитываются на субсчете 10-6 «Прочие материалы».
Возврат отходов и их дальнейшая продажа отражаются следующей корреспонденцией счетов:
Дебет 10-6 «Прочие материалы»
Кредит 20 «Основное производство» - приняты к учету возвратные отходы, бракованная продукция и т.д.;
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», - отражен доход от продажи возвратных отходов, бракованной продукции и т.д.;
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»,
Кредит 10-6 «Прочие материалы» - списана учетная стоимость проданных отходов и т.д.
Пункт 54 Положения о бухгалтерскому учету был изменен Приказом N 186н. Согласно изменениям только материальные ценности, остающиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств, приходуются по рыночной стоимости на дату списания (ранее такой же порядок оприходования действовал и для объектов, не относимых к основным средствам, а учитываемых в организациях в составе средств в обороте). Кроме того, из пункта исключено положение, в соответствии с которым соответствующие суммы по итогам списания зачисляются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.
Рекомендации:
Оприходование полученного металлолома от собственного производства, ремонта собственных основных средств (товарно-материальных ценностей) в учете предприятия отражать следующей бухгалтерской записью:
Дт 10.06 Кт 20, 25 – поступление лома и запасных частей от ремонта основных средств (как уменьшение расходов на ремонт)
Дт 10.06Кт 08 при реконструкции, выбытии основных средств.
Мы не согласны с такой трактовкой и необходимостью внесения изменений в методологию учета лома.
Позиция компании:
В силу п.11 ПБУ 9/99 полученный лом должен учитываться по сч.10 в корреспонденции со сч 91.1 «Прочие доходы» по текущей рыночной стоимости на дату списания основных средств.
Обоснование:
Корреспонденция счетов (Дт 10 Кт 20,23) характерна для отражения возвратных отходов.
Согласно п.27 Основных положений по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях (утв. Госпланом СССР, Госкомцен СССР, Минфином СССР, ЦСУ СССР 20.07.1970) под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов или полуфабрикатов, образовавшиеся в процессе превращения исходного материала в готовую продукцию, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного материала (химические или физические свойства, в том числе полномерность, конфигурацию и т.п.) и в силу этого используемые с повышенными затратами (понижением выхода продукции) или вовсе не используемые по прямому назначению. Не относятся к отходам остатки материалов, которые в соответствии с установленной технологией передаются в другие цехи предприятия в качестве полномерного материала для изготовления других деталей или изделий основного производства.
Поскольку стоимость исходного сырья уже учтена в себестоимости продукции, а возвратные отходы могут быть вновь использованы в производстве, то их стоимость не должна дважды учитываться в себестоимости продукции, а наоборот, должна уменьшать себестоимость, т.к. возвратные отходы - это часть сырья, материалов, которая по технологическим причинам не может быть полностью использована в производстве продукции с первоначальными характеристиками (первоначальным качеством).
Это подтверждается п.111 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, в котором установлено, что стоимость учтенных отходов относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство.
В рассматриваемом случае предприятие приходует лом, который получен в процессе ремонта или от списания имущества. Несмотря на то, что полученный лом предприятие реализует на сторону, по нашему мнению, данный лом не относится к возвратным отходам производства, поскольку не является остатками исходного материала, образовавшимися в производственном процессе.
Следовательно, приходовать полученный от ремонта и от списания имущества лом путем уменьшения расходов на ремонт экономически неверно.
В бухгалтерском учете понятие дохода приведено в п.2 \"Доходы организации\", утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н. Так, доходом организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
В рассматриваемом случае при получении лома от ремонта основных средств и от списания оборудования и инструмента предприятие получает экономическую выгоду в виде его реализации на сторону.
По нашему мнению, в рассматриваемом случае полученный лом относится к прочим доходам предприятия. При этом необходимо отметить, что в отличие от лома, возвратные отходы не могут рассматриваться как доход предприятия, т.к. их появление вызвано технологией производства, а экономической выгоды они не приносят (при их получении была уменьшена себестоимость производства).
Просим подтвердить или опровергнуть нашу позицию.
23.04.2013
Вопрос:
На расчетный счет Компании №1 ежемесячно поступает выручка от аренды и оплачиваются коммунальные и иные платежи.
После поступления в банк исполнительного листа по судебному решению о взыскании денежных средств Компания №1 осуществила следующие действия:
1. открыла расчетный счет в другом банке
2. заключила агентский договор с Компанией №2, по условиям которого все расчеты с покупателями и поставщиками Компании №1 осуществляет агент - Компания №2 через свой банковский счет.
Противоречат ли действия Компании №1 закону?
Подробно
На расчетный счет Компании №1 ежемесячно поступает выручка от аренды и оплачиваются коммунальные и иные платежи.
После поступления в банк исполнительного листа по судебному решению о взыскании денежных средств Компания №1 осуществила следующие действия:
1. открыла расчетный счет в другом банке
2. заключила агентский договор с Компанией №2, по условиям которого все расчеты с покупателями и поставщиками Компании №1 осуществляет агент - Компания №2 через свой банковский счет.
Противоречат ли действия Компании №1 закону?
23.04.2013
Вопрос:
Наша организация ООО стала владельцем 80% доли (акции) ОАО, внеся в уставный капитал вновь созданного ОАО имущество. Организация планирует продать свою долю (акции).
В случае если в результате продажи доли ОАО наша организация получит убыток, может ли она применить ст. 268 НК РФ?
Подробно
Наша организация ООО стала владельцем 80% доли (акции) ОАО, внеся в уставный капитал вновь созданного ОАО имущество. Организация планирует продать свою долю (акции).
В случае если в результате продажи доли ОАО наша организация получит убыток, может ли она применить ст. 268 НК РФ?
23.04.2013
Вопрос:
Как правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет у компании-лизингодателя (лизинг транспортных средств):
ТС находится на балансе лизингодателя,
Срок лизинга – 37 месяцев,
Ежемесячный лизинговый платеж – 1000 руб. вкл. НДС,
Всего сумма лизинговых платежей по договору – 37000 руб. вкл. НДС,
Дата передачи ТС в лизинг – 08.01.2013г.,
Дата первого лизингового платежа по имеющемуся графику – 23.02.2013г.,
Сумма первого лизингового платежа в феврале – 1000 руб. вкл. НДС,
Дата начала начисления амортизации – 28.02.2013г.,
Срок амортизации - 37 месяцев (или 36 -?).
Нам кажется, наиболее оптимален Вариант 1, но при условии установления срока амортизации 36 месяцев и приведения в соответствие графика лизинговых платежей графику начисления выручки. Достаточно ли будет закрепить данный вариант учета в учетной политике или будет необходимо вносить какие-либо дополнения в лизинговый договор?
Подробно
Как правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет у компании-лизингодателя (лизинг транспортных средств):
ТС находится на балансе лизингодателя,
Срок лизинга – 37 месяцев,
Ежемесячный лизинговый платеж – 1000 руб. вкл. НДС,
Всего сумма лизинговых платежей по договору – 37000 руб. вкл. НДС,
Дата передачи ТС в лизинг – 08.01.2013г.,
Дата первого лизингового платежа по имеющемуся графику – 23.02.2013г.,
Сумма первого лизингового платежа в феврале – 1000 руб. вкл. НДС,
Дата начала начисления амортизации – 28.02.2013г.,
Срок амортизации - 37 месяцев (или 36 -?).
Вариант 1 | Вариант 2 | Вариант 3 | |
Дата первого начисления выручки | 31.01.2013 (последний день первого месяца лизинга) | 28.02.2013 (последний день первого месяца оплаты по графику лизинговых платежей) | 23.02.2013 (по датам графика лизинговых платежей) |
Сумма выручки за январь, руб. вкл. НДС | 1000 руб./31 день * 23 дня = 741,94 руб. | 0 | 0 |
Сумма выручки за февраль, руб. вкл. НДС | 1000 руб. | 1000 руб. | 1000 руб. |
Сумма выручки за март, руб. вкл. НДС | 1000 руб. | 1000 руб. | 1000 руб. |
ИТОГО за 1 квартал | 2741,94 руб. | 2000 руб. | 2000 руб. |
Примечание | 1. Не совпадение выручки с графиком лизинговых платежей 2. Не будет соблюден принцип соответствия признания доходов и расходов, т.к. расходы по амортизации будут начисляться только с февраля. 3. Амортизация за последний месяц будет начислена после окончания договора лизинга или срок амортизации должен быть на 1 месяц меньше срока лизинга. | 1. Существует риск доначисления налоговыми органами выручки за январь. 2. Выручка за последний месяц лизинга будет начислена уже после окончания договора лизинга. 3. Амортизация за последний месяц будет начислена после окончания договора лизинга или срок амортизации должен быть на 1 месяц меньше срока лизинга. | 1. Существует риск доначисления налоговыми органами выручки за январь. 2. Выручка за последний месяц лизинга будет начислена уже после окончания договора лизинга. 3. Амортизация за последний месяц будет начислена после окончания договора лизинга или срок амортизации должен быть на 1 месяц меньше срока лизинга. |
22.04.2013
Вопрос:
Компания привлекает от Банка денежные средства на приобретение оборудования для дальнейшей передачи в лизинг.
Компания в обеспечение исполнения своих обязательств по кредитному договору, передает в залог Банку-кредитору (Залогодержателю) права (требования) на получение платы за пользование предметом лизинга, на получение выкупной цены предмета лизинга, включая требования по уплате неустойки и иных выплат, причитающихся Компании.
Залоговая стоимость определяется в договоре залога и составляет общую сумму по Договору лизинга.
Каким образом Компания должна отражать на забалансовом учете данную операцию?
Необходимо ли осуществлять корректировку данного обеспечения по мере получения лизинговых платежей от лизингополучателя, а также по мере погашения суммы основного долга Банку-кредитору?
Подробно
Компания привлекает от Банка денежные средства на приобретение оборудования для дальнейшей передачи в лизинг.
Компания в обеспечение исполнения своих обязательств по кредитному договору, передает в залог Банку-кредитору (Залогодержателю) права (требования) на получение платы за пользование предметом лизинга, на получение выкупной цены предмета лизинга, включая требования по уплате неустойки и иных выплат, причитающихся Компании.
Залоговая стоимость определяется в договоре залога и составляет общую сумму по Договору лизинга.
Каким образом Компания должна отражать на забалансовом учете данную операцию?
Необходимо ли осуществлять корректировку данного обеспечения по мере получения лизинговых платежей от лизингополучателя, а также по мере погашения суммы основного долга Банку-кредитору?
22.04.2013
Вопрос:
В хозяйственной деятельности нашей организации приходится закупать спецодежду для наших сотрудников.
Имела место закупка одежды с логотипами нашей компании:
• ветровка с персонализацией (логотипом);
• футболка с персонализацией (логотипом);
• бейсболка с персонализацией (логотипом).
Она больше подходит под понятие «форменной одежды», т.к. в отличие от спецодежды данная одежда не призвана защищать работников от каких-либо вредных факторов.
Прошу:
1. Пояснить, можем ли мы учитывать форменную одежду как спецодежду, или необходима разработка отдельного регламента по учету форменной одежды?
2. Описать налоговые последствия выдачи форменной одежды по налогу на прибыль, НДФЛ, НДС, страховым взносам при отражении операций по движению форменной одежды, а также порядок их документального оформления.
Подробно
В хозяйственной деятельности нашей организации приходится закупать спецодежду для наших сотрудников.
Имела место закупка одежды с логотипами нашей компании:
• ветровка с персонализацией (логотипом);
• футболка с персонализацией (логотипом);
• бейсболка с персонализацией (логотипом).
Она больше подходит под понятие «форменной одежды», т.к. в отличие от спецодежды данная одежда не призвана защищать работников от каких-либо вредных факторов.
Прошу:
1. Пояснить, можем ли мы учитывать форменную одежду как спецодежду, или необходима разработка отдельного регламента по учету форменной одежды?
2. Описать налоговые последствия выдачи форменной одежды по налогу на прибыль, НДФЛ, НДС, страховым взносам при отражении операций по движению форменной одежды, а также порядок их документального оформления.
19.04.2013
Вопрос:
С 1 января 2011 года объекты стоимостью менее 40 тыс. руб. основными средствами не являются и учитываются в составе материально-производственных запасов (списываются на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию), при списании (пришедших в негодность) указанных объектов оформлять Акт ОС-4?
Подробно
С 1 января 2011 года объекты стоимостью менее 40 тыс. руб. основными средствами не являются и учитываются в составе материально-производственных запасов (списываются на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию), при списании (пришедших в негодность) указанных объектов оформлять Акт ОС-4?
19.04.2013
Вопрос:
В связи с неуплатой лизинговых платежей Лизингодатель планирует расторгнуть договор лизинга, по условию которого лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.
По какой стоимости в БУХГАЛТЕРСКОМ и НАЛОГОВОМ учетах лизингодатель должен отразить изъятое имущество (на счете 03/01).
Спорная на наш взгляд точка зрения высказана в Письме Минфина от 20.02.2012 № 03-05-05-01/11.
Подробно
В связи с неуплатой лизинговых платежей Лизингодатель планирует расторгнуть договор лизинга, по условию которого лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.
По какой стоимости в БУХГАЛТЕРСКОМ и НАЛОГОВОМ учетах лизингодатель должен отразить изъятое имущество (на счете 03/01).
Спорная на наш взгляд точка зрения высказана в Письме Минфина от 20.02.2012 № 03-05-05-01/11.
19.04.2013
Вопрос:
Организация планирует денежные средства по кредиту использовать на предоставление процентного займа своему основному покупателю.
Прошу разъяснить:
1. вправе ли организация учесть расходы на проценты по кредиту для целей исчисления налога на прибыль?
а) Проценты по предоставленному займу больше, чем по кредиту;
б) Проценты по предоставленному займу меньше, чем по кредиту;
Подробно
Организация планирует денежные средства по кредиту использовать на предоставление процентного займа своему основному покупателю.
Прошу разъяснить:
1. вправе ли организация учесть расходы на проценты по кредиту для целей исчисления налога на прибыль?
а) Проценты по предоставленному займу больше, чем по кредиту;
б) Проценты по предоставленному займу меньше, чем по кредиту;
18.04.2013
Вопрос:
Единственным участником было принято решение об увеличение УК Общества за счет внесения дополнительного денежного вклада. В какой момент и каким образом отражается в учете единственного учредителя (если участник полностью произвёл оплату) внесение доп.вклада в увеличение УК Общества?
Подробно
Единственным участником было принято решение об увеличение УК Общества за счет внесения дополнительного денежного вклада. В какой момент и каким образом отражается в учете единственного учредителя (если участник полностью произвёл оплату) внесение доп.вклада в увеличение УК Общества?