Общий аудит

Вопрос:
Прошу проконсультировать на предмет отражения в бухгалтерском и налоговом учете (а также оформления первичных документов) скидок, предоставляемых клиентам по услугам связи. В дополнение к данному письму мной будут высланы примеры выставляемого счета, заключенного договора и доп.соглашения определяющего порядок исчисления размера скидки.
Коротко могу сообщить, что выставляемые нашей организацией счета (счета-фактуры и акты) не содержат информации о примененных скидках. Эта информация содержится только в детал. к счету. Скидка предоставляется при достижении определенного объема потребляемых услуг, в зависимости от условий доп.соглашения.

Вопрос:
Имущество по договору лизинга (автобетоносмесители) отнесено к 4 амортизационной группе (ОКОФ 14 2924634).
На основании ПОСТАНОВЛЕНИЯ от 1 января 2002 г. N 1 «О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ» в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415 в четвертую группу входит Оборудование технологическое бетоносмесительных установок, установки бетоносмесительные (ОКОФ 14 2924620 - 14 2924635).
В эту группу входит и оборудование с ОКОФ 14 2924634 т.е. относятся к 4 амортизационной группе.
Однако, Автобетоносмесители с ОКОФ 14 2924634 в соответствии с ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ОК 013-94 входит и в шестую амортизационную группу, т.к относятся к подклассу 14 2924040 и не исключены из него (кроме 14 2924490 - 14 2924492, и 14 2924620 - 14 2924629)
На наш взгляд имеет место противоречие норм законодательства.
На основании приложений (спецификация к договору лизинга, заявка на лизинг и ПТС) просим Вас изложить свое мнение по вопросу правомерности отнесения указанного оборудования к 4 амортизационной группе.
Насколько велики риски претензий со стороны налоговых органов по изложенному вопросу? Насколько велики шансы ЗАО ГПБЛ, при рассмотрении указанного вопроса в суде отстоять свою точку зрения? И какие для этого необходимо иметь документы?
К сожалению на данный момент руководство лизингополучателя не согласно подписать дополнительное соглашение к договору лизинга с налоговой оговоркой о возмещении доначисленных сумм налога на имущество и налога на прибыль, пеней и штрафов в случае отнесения оборудования к 6 ам.группе, а в договоре лизинга и в договоре поставки лизингового имущества не прописаны ни ОКОФ, ни амортизационная группа автобетоносмесителей.

Вопрос:
- исчисление НДС при строительстве объекта недвижимости (инфраструктура) "для себя" силами подрядчика?

Вопрос:
Наша организация закупила комплект оргтехники, состоящей из компьютеров и программного обеспечения. Помимо договора купли-продажи с продавцом был подписан сублицензионный договор (см.приложение).
Принято решение продать комплект оргтехники другой организации.
Просим Вас изучить представленный договор и ответить на вопрос: каким образом правильно реализовать программное обеспечение? В частности, какими должны быть бухгалтерские проводки при оприходовании программного обеспечения с целью дальнейшей продажи.

Вопрос:
25.05.2009г. организацией был получен Акт камеральной проверки, согласно которому предъявлено налоговое правонарушение по п. 1 ст. 122 НК РФ и выписан штраф.
В ответ на акт камеральной проверки организацией 01.06.2009г. были представлены возражения.
17.06.2009г. материалы камеральной проверки и возражения были рассмотрены на комиссии.
07.07.2009г. организацией получено решение о привлечении к налоговой ответственности, сумма штрафа оставлена без изменений. Требование об уплате пеней и штрафа выписанное на основании решения не получено.
16 июля 2009 года организация подала Апелляционную жалобу в УФНС России по Московской области. В конце августа сотрудники организации созвонились с исполнителем по письму из отдела судебного аудита УФНС России по Московской области и получили устный ответ, что документы еще не рассмотрены, исполнитель уходит в отпуск и, так как ни кто другой не будет заниматься делом, предложили позвонить в конце сентября. В настоящий момент (на 15.10.2009г.) исполнитель по Апелляционной жалобе находится на больничном.
Прошу рассмотреть сложившуюся ситуацию и дать консультацию по вопросу о сроках рассмотрения Апелляционной жалобы. Каким образом можно контролировать процесс рассмотрения нашей жалобы и как можно узнать о том, не отправлялось ли Решение в наш адрес почтой.

Вопрос:
1. Если по одной ГТД производится поставка товара от иностранного поставщика одного наименования в нескольких контейнерах, которые поступают на один склад, но в разные даты, можно ли посчитать общий объем недостач/излишков и принять их к учету в целом по приходу по ГТД? Как быть если контейнеры поступают на разные склады?
Справочно: право собственности на товар от иностранного поставщика переходит к нашей организации в момент таможенного оформления товара.
2. Можно ли при поступлении идентичного товара закрыть недостачи излишками, если цена товара отличается только в рублевом эквиваленте в пересчете стоимости в валюте на соответствующий курс?
Какие документы необходимо оформить для такой операции?

Вопрос:
Весь поступающий товар - импортный, НДС уплачивается на таможне.
Нам известно, что при списании недостач по результатам инвентаризации НДС можно не восстанавливать на основании норм НК РФ (при наличии определенных налоговых рисков).
Как быть с таможенным НДС в ситуации выявления недостач при поступлении импортного товара?

Вопрос:
В продолжение темы также хотелось бы еще уточнить следующие моменты по списанию остатка товара, фактически отсутствующего на складе в результате исправления веса товара в отгрузочных документах:
1) В какой момент можно списать такие остатки товара (с учетом двух вариантов исправлений: сторно и замена документов)?
Возможно ли это сделать датой отгрузки соответствующего товара? И на основании каких документов?
Или же такое списание можно провести только на основании результатов инвентаризации?
2) Когда правильнее производить расчет норм списания товара? Корректно ли будет осуществлять такой расчет один раз в год, например в конце года? Что будет являться основанием для такого расчета?
Дополнительно:
Также в обратной ситуации: если по данным учета и склада имеется товар, например, в количестве 10000 кг, а отгружается товар в большем весе (например, при взвешивании товара в момент его отпуска покупателю со склада общий вес отгруженного товара составил 10003 кг), можно ли оприходовать такой излишек непосредственно перед составлением документа на отгрузку (той же датой)? И на основании каких документов?
Правильно ли бует дооприходовать товар по цене поставщика с учетом таможенных пошлин?
Справочно: согласно учетной политике организации таможенные пошлины формируют первоначальную стоимость товара и учитываются на сч 41.

Вопрос:
1. В нашей организации планируется для водителей введение фирменной одежды с символикой (футболки, жилетки, куртки).
Подскажите, пожалуйста, каким образом мы должны это оформить, чтобы была возможность списывать расходы на фирменную одежду на себестоимость?2. Каким образом мы должны организовать учет фирменной одежды; какие нормы ее эксплуатации мы должны использовать?

Вопрос:
Если сотрудник со сменным графиком и суммированным учетом рабочего времени в течение календарного года, например, в феврале брал отпуск на 28 календарных дней, то когда в конце года мы подсчитываем, была ли у сотрудника переработка по итогам года и нужно ли платить сверхурочные, то берем ли мы для сравнения годовую сумму часов по пятидневке или нужно из количества часов производственного календаря за год по пятидневке вычитать часы по пятидневке за февраль? Аналогично возникает вопрос, если сотрудник отсутствовал какое-то время по причине болезни и был на больничном листе? Или мы в любом случае всегда сравниваем только с годовой нормой по пятидневке?

Вопрос:
Договор купли-продажи основных средств, бывших в употреблении, находящихся на территории РФ, заключен с иностранной организацией, зарегистрированной на территории Содружества Багамы. Ранее эта компания сдавала указанные основные средства в лизинг российским лизингополучателям через свое представительство, зарегистрированное в качестве налогоплательщика в налоговых органах РФ.
Договор на приобретение основных средств подписан не с представительством, а с самой иностранной компанией. Поставка будет производиться в октябре-ноябре 2009 г.
1. Может ли наша организация, как налоговый агент (ст.161 НК РФ) уплатить НДС в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранному продавцу?.
2. Может ли наша организация заявить к вычету уплаченный за иностранного поставщика НДС в декларации за 4 кв. 2009 г.?
3. Подлежат ли налогообложению доходы иностранного поставщика в данном случае у источника выплаты в соответствии со ст. 309 НК РФ?
4. Существует ли обязанность у нашей организации предоставить в налоговый орган расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п.4 ст. 310 НК РФ)?

Вопрос:
Оператор заключил договор на изготовление и поставку карт экспресс-оплаты со сторонней организацией. На каком счете должны учесть изготавливаемые карты, а также расходы на его изготовление и в какой момент?
Затем в рамках агентского договора оператор связи планирует передать их агенту для реализации клиентам (юридическим и физическим лицам) от имени оператора. Агентское вознаграждение будет составлять 15% от номинальной стоимости проданных карт. По итогам месяца агент обязан перечислить оператору сумму выручки от продажи карт за вычетом суммы своего вознаграждения.
Каким образом отражается в учете у оператора операции:
-изготовление и поставка карты экспресс-оплаты, расходы по нему?
-передача карт агенту, и какими документами оформляется?
-продажа карт агентам?
-учет после активизации карт клиентами?
-момент возникновения дохода и исчисления НДС?

Вопрос:
22.03.2007 Материнская компания выпустила процентные (11% годовых) векселя сроком «по предъявлении, но не ранее 22.03.2008г.», которые в настоящее время находятся у дочерней компании.
До настоящего времени у материнской компании нет возможности погасить в установленный срок все выданные векселя.
При этом и материнская, и дочерняя компания в 2009 году продолжают начислять проценты по этим векселям, и при предъявлении векселей к оплате, например 01.09.09, материнская компания погашает векселя с процентами, рассчитанными за период с 22.03.2007 по 01.09.2009.

Вопрос:
В бухгалтерском учете поступление/выбытие (реализация) товара ведется по весу нетто.
При отгрузке товара покупателю (наше мороженое мясо)) по различным причинам у покупателей возникают недостачи при приемке товара по весу нетто. Причины следующие:
1 - из-за перевеса тары (количество мест товара и вес брутто сходится, вес тары и вес нетто, соответственно, имеют расхождения)
2 - из-за естественных биологических свойств товара (количество мест товара сходится, а по весу брутто и по весу нетто имеются расхождения)
3 - фактическая недостача мест товара и, соответственно, недостача по весу нетто и весу брутто).
Теоретически, при каждой такой приемке необходимо составлять Акт по форме ТОРГ-2.
На практике все организации старательно этого избегают, но настоятельно просят вносить изменения в уже сформированные документы по отгрузке (ТОРГ-12 и счет-фактуру).
В некоторых случаях приходится соглашаться с такими изменениями, в связи с чем прошу пояснить следующие вопросы, возникающие в вышеуказанных ситуациях:
Как правильно внести изменения в бухгалтерский и налоговый учет в зависимости от причины недостачи (если это имеет значение)?
(Справочно: по сложившейся практике виновных лиц организации не бывает; ответственность транспортной организации рассматривается только при наличии причины 3).
Должна ли при этом быть уменьшена реализация и, соответственно, изменены товарная накладная и счет-фактура? Ведь, как правило, то количество товара, которое выписано в первоначвльной ТОРГ-12, фактически ушло со склада и вернуть его неоткуда (на основании складских документов).
Если документы (ТОРГ-12 и счет-фактура) подлежат изменению, то какие способы внесения исправлений приемлемы в данном случае?
(Справочно: учет ведется в 1С. Бухгалтерия 8)
Учитывая, что покупатель не желает составлять "лишнюю" документацию (Акты по форме ТОРГ-2), можно ли вносить изменения в учет на основании других документов покупателя (Приемочный акт/Приходный отвес, односторонный акт о приемке, составленный покупателем, и т.п.)?
Существуют ли в данном случае обязательные реквизиты для таких документов по их оформлению?

Вопрос:
Наша компания приобретает оборудование "Керхер" стоимостью более 20 000 руб. у субдиллера компании Керхер. Оплата производится на основании счета, в котором указана комплектность оборудования. Оборудование дополнительной сборке не подлежит. Доставка включена в стоимость и отдельно не выделена.
При получении оборудования получен комплект документов:
- товарная накладная
- счет-фактура
- акт по приемке оборудования- сервисная книжка с печатью официального диллера компании Керхер (на 2 года гарантии). Должен ли быть заключен договор на вышеуказанное приобретение между юр.лицами?

Вопрос:
Основной вид деятельности – аренда (субаренда) нежилых помещений, по которому организация является плательщиком НДС. В то же время, организация в своей деятельности осуществляет операции, не облагаемые НДС, на основании пп.26 п.3 ст.149 НК РФ, - т.е.получает доход от должников при получении сумм в погашение кредита, приобретенного на основании уступки права требования.
Расходы, по основному виду деятельности, отражаются на счетах 20( Амортизация ОС) и 26 ( Все прочие расходы). Кроме того на 91.2 сч отражаются такие расходы как «Курсовые разницы», «Проценты к уплате», «Услуги банка».
Учет операций по получению дохода от приобретенного права требования дебиторской задолженности и связанных с этими операциями расходов ведется на 91сч.
Организация вправе не вести раздельный учет в налоговом периоде, в котором доля совокупных расходов на производство товаров( работ, услуг) имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство. Вправе ли организация включать в общую величину совокупных расходов на производство такие расходы, отраженные на 91.2 счете как «Курсовые разницы», «Проценты к уплате», «Услуги банка»?

Вопрос:
Организация оформляет в собственность построенный газопровод в коттеджном поселке и после этого передает его в некоммерческое партнерство в качестве взноса.
Возникает ли здесь налог на прибыль?

Вопрос:
Мы имеем статус непостоянного представительства иностранной компании в Москве, не ведем коммерческую деятельность, наша основная деятельность - подготовительно-вспомогательные функции.
Руководство планирует предоставить право 1-й подписи в банк/карточке двум сотрудникам:
- директору
- зам/директору

Требует ли Законодательство или ЦБ РФ в обязательном порядке предоставить право 2-й подписи бухгалтеру, если бухгалтер есть в штатном расписании, НО при этом функции Главного бухгалтера возложены на директора???
Можно ли не предоставлять право 2-й подписи бухгалтеру, и все документы (международ/контракт; паспорт сделки; платежные документы…) и отчетность в налог/органы оформлять с одной подписью директора или зам/директора?

Вопрос:
Наша организация (ЗАИМОДАВЕЦ) принимает решение о прощении долга по договорам денежного займа, предоставленных в 2007 году другой организации (ЗАЕМЩИК). Стороны не являются взаимозависимыми лицами, каждая из сторон не имеет доли в уставном капитале другой стороны.
Мы предполагаем, что ЗАЕМЩИК отразит сумму прощенного долга в составе налогооблагаемого дохода, а ЗАИМОДАВЕЦ отразит сумму прощенного долга как внереализационный расход в бухгалтерском учете, а в налоговом учете этот расход не будет принят в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Предоставляем наш проект Соглашения о прощении долга.
Просим вас рассмотреть правомерность указанной операции, налоговые последствия для обеих сторон и правильность составления Соглашения.

Вопрос:
Просим Вас дать разъяснения по порядку бухгалтерского и налогового учета операций по лизингу автомашины.
Предприятие приобрело, в марте 2007г, а/м МАЗ по договору лизинга, балансодержателем является – лизингополучатель.
Сумма лизинговый платежей 2 215 772,86 в т.ч. НДС 18% 337 999,20,первоначальный авансовый платеж 516 000,00 в т ч НДС 18%-78 711,86.
Ежемесячные лизинговые платежи, включая НДС (30 месяцев) составляют 56 660,00.