Общий аудит

Вопрос:
В 2009 году наша компания зарегистрировала товарный знак по Мадридской процедуре с получением сертификата регистрации (07.04.09 – для русскоязычной версии товарного знака, 19.04.09 – для англоязычной версии). По факту получения документов от поверенного объекты НМА были введены в эксплуатацию с последующим равномерным списанием на расходы их стоимости.
Однако для предоставления правовой охраны в конкретной стране Компания предоставляла документы для экспертизы в эти страны, при этом услуги по рассмотрению решения о предоставлении правовой охраны в некоторых странах оплачивались дополнительно. Результатом явилось либо положительное решение (предоставление правовой охраны в конкретной стране), либо отрицательное (отказ в предоставлении). Некоторые страны продолжают проводить экспертизу товарного знака и решение по ним еще не вынесено.
Как правильно отразить затраты на предоставление правовой охраны товарных знаков в конкретной стране в бухгалтерском и налоговом учетах при условии необходимости получения правовой охраны в разных странах дальнего и ближнего зарубежья уже после выдачи Свидетельства на товарный знак федеральной службой по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам?

Вопрос:
В соответствии со спецификацией по договору поставки покупателю отгружен товар (говядина б/к). Доставка по условиям поставки - за счет продавца. Соответственно, в оговоренный день отгрузки товар на складе продавца погружен в транспортное средство для перевозки до склада покупателя. На складе покупателя при проверке товара покупатель отказался от приемки товара (ненадлежащее качество). Т.е. товарная накладная покупателем не подписана, право собственности на товар не перешло. С транспортной компанией оговорен возврат товара без разгрузки. В результате товар возвращен на склад в том же количестве, в котором был отгружен. Изначально составленная накладная ТОРГ-12 аннулирована.
Как в данном случае должны быть оформлена ТТН? В каких разделах представители каких организаций должны поставить подписи? Нужна ли отметка покупателя в ТТН, что груз не принят? Нужно ли запрашивать какой-то документ от покупателя на "отказ" от товара? Сможем ли мы (продавец) принять затраты по транспортировке в налоговых расходах?

Вопрос:
Нашей организацией был заключен договор переработки. Часть продукции не была забрана давальцем и хранилась на складе переработчика в течение длительного времени, в результате пришла в негодность. Договора с этими организациями давно закрыты без претензий с их стороны.
Возможно ли списать указанное сырье в учете переработчика, просьба указать необходимые документы и способ отражения в н/у/б/у.

Вопрос:
Наша организация в 2010 году получила заем от фирмы-нерезидента (Люксембург) в размере 300 млн. руб. в соответствии с условиями приложенного договора.
За 2010 год начислено по договору займа почти 12 млн. руб. процентов, которые мы обязаны погасить в срок до 31-го января 2011 года при условии, что получим письменное подтверждение из уполномоченного органа Люксембурга, выданное Займодавцу, которое позволит нам не удерживать и не платить налог на доходы иностранных юр. лиц.
21 декабря 2010 года нашим Займодавцем получена справка о резидентности, выданная налоговым управлением Люксембурга, которая подтверждает, что он является резидентом Люксембурга и не имеет представительства на территории РФ, правда справка выдана декабрем 2010 года и в ней не указан период, в течение которого Займодавец является резидентом Люксембурга.
Иного документа получить в Люксембурге невозможно.
Саму справку и её перевод прилагаю.
1) в случае, если на момент выплаты процентов у нас на руках будет именно эта справка, имеем ли мы право при её наличии не удерживать и не уплачивать налог на доходы иностранных юр. лиц?

Вопрос:
Согласно Протоколу Внеочередного общего собрания участников Общества с ограниченной ответственностью в 2010 г. было принято решение удовлетворить заявления участников об увеличении уставного капитала Общества за счет внесения дополнительных вкладов участников. При этом, уставный капитал Общества увеличивается с 10 000 руб. до 50 000 руб. (Дт 75 – Кт 80), а оставшаяся часть представляет собой вклады участников в добавочный капитал (Дт 75 – Кт 83).
В результате данного увеличения Участник1 владеет 75,8 % доли Уставного капитала, а Участник2 - 24,2 % доли Уставного капитала.
Участник1 внес свою долю имуществом, а Участник2 вносит свой вклад денежными средствами в течение года. На момент проверки оплачено 105 840 тыс. руб.
Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль указанные суммы добавочного капитала?

Вопрос:
В одном налоговом периоде (в течение 1 года) сотрудник получил и мат. помощь в размере 4000 руб. и подарок также на сумму 4000 руб.
Подлежат ли освобождению от обложения НДФЛ и выплат в соц.внебюджетные фонды обе этих суммы или только одна из них?

Вопрос:
Если девушка уходит в декретный отпуск 27.12.2010 и пособие ей рассчитывается исходя из правил, установленных в 2010 году ( т.е. средняя зп рассчитывается за один год), то надо ли ей в 2011 году пересчитывать размер пособия в соответствии с новым законодательством ( расчет среднего заработка за 2 года), если это приведет к уменьшению суммы пособия?

Вопрос:
Просим разъяснить порядок расчета среднедневного заработка в 2011г:
- для расчета отпускных для штатных сотрудников представительства;
- для расчета пособия по нетрудоспособности (б/л), утвержден ли новый порядок расчета исходя из 24мес.?
В представительстве многие сотрудники оформили отпуск с 11.01.2011г
1. В какие сроки мы должны начислить отпускные (бух/проводки)?
2. В какие сроки мы должны перечислить отпускные?
3. Когда мы должны перечислить НДФЛ, страхов/взносы?
4. Как отразить в бух/учете и в налог/учете?
5. Как отразить эти начисления в годовой отчетности?
6. Можно ли начислить и перечислить отпускные 11.01.2011г и отразить в отчетности за 1кв-2011г? (это противоречит ТК РФ, но это будет проще отразить в БУ, НУ)
7. Какие негативные последствия могут быть в случае начисления и перечисления отпускных 11.01.2011?

Вопрос:
Обязанность переноса остатка по неиспользованному резерву сомнительных долгов на следующий год? Возможно ли частично перенести остаток на следующий год. В отчетном периоде созданный резерв не использовался.

Вопрос:
В Представительстве российской Компании в Германии на основании трудовых договоров работают граждане Российской Федерации. Должна ли компания с заработной платы сотрудников представительства граждан Российской Федерации исчислять и уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
С заработной платы сотрудников представительства иностранных граждан Компании следует уплачивать только страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?В настоящий момент с доходов всех сотрудников Представительства в Германии (как граждан РФ, так и иностранцев) Компания начисляет и уплачивает в бюджет Германии все налоги, соответствующие законодательству Германии ( НДФЛ и соц.фонды).
Начисление и уплата соответствующих налогов и сборов в РФ с граждан РФ, постоянно работающих и проживающих на территории Германии, приведет к двойному налогообложению их доходов.
Просьба, дать разъяснение по сложившейся ситуации. Какие налоги с доходов сотрудников Представительства российской компании за рубежом необходимо начислять и уплачивать на территории РФ, а какие - и на территории страны, где зарегистрировано Представительство?

Вопрос:
В пункте 2 написано, что отчеты «предоставляются на CD-дисках»,
В пункте 4 последний абзац, «Датой и временем предоставления Отчетов считается дата и время поступления электронного письма, содержащего файлы установленных форматов с отчетностью, на сервер Заказчика по нашему электронному адресу. Для обоснования затрат, в бухгалтерию предоставляется от каждого контрагента акт и счет-фактура.
Вопрос: В каком виде бухгалтерия должна хранить сами отчеты?
1 вариант: на CD-дисках от каждого контрагента. Как доказать, что диск передал контрагент?
2 вариант: на одном CD-диске от всех контрагентов за месяц. CD-диск формирует отдел маркетинга и передает его вместе с реестром в бухгалтерию.
В реестре перечисляются контрагенты, подтверждается, что отчеты сданы в эл. виде на наш электронный адрес, стоит подпись руководителя отдела маркетинга, печать.

Вопрос:
Одним из видов основных средств нашей компании является волоконно-оптический кабель (ВОК), проложенный между двумя адресами по кабельной канализации, принадлежащей МГТС.
С момента разработки ТУ на прокладку ВОК и до сдачи трассы в эксплуатацию нашей организации производит резервирование у МГТС мест в кабельной канализации для кабеля. После окончания резервирования МГТС выставляет ежемесячные счета за аренду места в кабельной канализации.
До ввода кабеля в эксплуатацию расходы на резервирование учитываются на сч. 97.
Просим Вас разъяснить, каким образом должна быть учтена плата за резервирование при вводе кабеля в эксплуатацию.

Вопрос:
В январе 2010 г. принят в эксплуатацию склад-холодильник после реконструкции.
В числе прочего склад дооборудован инженерными сетями водопровода и канализации. На настоящий момент в бухгалтерию поступили сведения, что часть сооруженного водопровода нужно передать в муниципальную собственность водоканалу. Затраты по сооружению были включены в затраты по реконструкции и отражены в увеличении стоимости реконструированного объекта и до текущего момента амортизировались, и, соответственно, в части остаточной стоимости включались в налогооблагаемую базу для расчета налога на имущество.
Какие действия нужно (можно) предпринять для вывода части объекта из эксплуатации для его передачи? Какие возможны варианты (в т.ч. с изменением первоначальной стоимости введенного в эксплуатацию объекта для корректного отражения всех операций по нему в будущем)? - возможно пересчет и т.д. Как оформить в бухгалтерском учете операцию по передаче имущества? Как такая операция отразится в налоговом учете?
Из чего должна сложиться "расчетная" составляющая - "стоимость" передаваемого имущества?
Как все оформить документально (внутренняя и внешняя документация)?

Вопрос:
Прошу предоставить Ваше мнение относительно изменений, вносимых в главу 21 НК РФ федеральным законом от 27/11/10 № 309-ФЗ.
В частности, интересуют критерии, по которым заключенные договора на оказание услуг по транспортно-экспедиторскому обслуживанию, будут квалифицироваться на транспортно-экспедиторские договора (со ставкой 0%) и на прочие договора, например, агентские договора на оказание услуг по ТЭО (со ставкой 18%).

Вопрос:
При оплате счетов транспортной компании были удержаны из оплаты суммы недостач ранее предъявленные транспортной компании (удержаны через 45 дней после предъявления претензии по условиям договора). В последующем транспортная компания обратилась в суд и данные недостачи были по решению суда возвращены транспортной компании. Можем ли мы данные расходы учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумму недостач, виновные лица по которой не установлены?

Вопрос:
При строительстве жилого комплекса на его территории была построена трансформаторная подстанция, установлен силовой электрический трансформатор и проложены кабельные линии. На основании постановления Правительства города Москвы № 660 от 22.08.2000г. Наша организация должна передать трансформаторную подстанцию и кабельные линии на баланс Департамента имущества города Москвы. Затраты на строительство подстанции в бухгалтерском учете организации числятся на счете 08.3 (Строительство объектов ОС), НДС на счете 19.11 (НДС по капитальным вложениям).
Какими документами оформляется передача указанных объектов? В Департаменте имущества города Москвы требуют подписать акты ОС-1 и ОС-1б. Но в ГУП эти объекты не числятся как объекты основных средств на счете 01?
Является ли такая передача бесплатной реализацией? Какие налоговые последствия она влечет? Можно ли будет, после передачи объектов, принять к зачету НДС от стоимости переданных объектов?
Как отразить в бухгалтерском учете списание стоимости передаваемых объектов, с кредита счета 08.3 и 19.11 в дебет каких счетов? Как будет закрываться возникшая дебиторская задолженность?

Вопрос:
Договор лизинга на передачу в финансовую аренду автомобиля был заключен 21.11.2008 г. В спецификации (где отражены срок лизинга, срок эксплуатации, применение коэффициента ускорения и т.д.), подписанной сторонами, был указан коэффициент ускорения для налогового учета 1,5 без пометки, что это с учетом понижающего коэффициента (подразумевалось по умолчанию коэфф. 3 х 0,5 = 1,5). В связи с отменой понижающего коэффициента 0,5 с 01.01.2009 года по легковым автомобилям мы при расчете амортизации в налоговом учете стали применять коэффициент 3 без согласования с лизингополучателем.
Каким документом мы можем узаконить принятое нами решение?

Вопрос:
По недостаче товара, доставляемого покупателям, был восстановлен НДС, уплаченный поставщикам товара и изначально возмещенный при приобретении продукции. Сумма недостач с НДС была предъявлена транспортной компании. В дальнейшем по взысканию недостач было произведено обращение в суд, который отказал в получении суммы НДС. В связи с имеющейся судебной практикой по поводу восстановления НДС по недостаче просим ответить необходимо ли при возникновении недостачи «восстанавливать» «входящий» НДС?

Вопрос:
Вопросы, касающиеся отражения в учете и документального оформления компенсации дополнительных расходов в соответствии с договором с адвокатами об оказании юридической помощи:
«Все дополнительные и накладные расходы, включающие в себя: государственные пошлины, транспортные и командировочные расходы, международные и междугородние телефонные переговоры, расходы на почтовые отправления и их доставку, а также иные любые расходы в связи с исполнением поручений Доверителя по настоящему соглашению, относятся на счет последнего и подлежат возмещению сверх суммы, установленной п. 3.1 настоящего соглашения. Расходы подтверждаются отчетом Адвокатов, и возмещаются в согласованном сторонами порядке».
- необходима ли нам заверенная копия авансового отчета контрагента для возмещения начисленных ему суточных и подтверждения прочих расходов, предъявленных нам к компенсации?
- необходимы ли нам заверенные копии командировочного удостоверения и служебного задания контрагента для подтверждения самого факта командировки, доп.расходы по которой (суточные, гостиница, проезд и т.п.) нами компенсируются?

Вопрос:
Условия поставки предполагают, что погрузка и транспортировка товара по территории Эстонии до пограничного пункта на территории РФ (Ивангород) осуществляется за счет нашего поставщика (изначально включается в закупочную цену), НО вагоны под погрузку и перевозку предоставляем, и, соответственно, оплачиваем мы. Нами планируется заключение договора на транспортно-экспедиционное обслуживание с российской компанией, которая будет осуществлять подачу вагонов на склад поставщика в Эстонии и осуществлять доставку товара нашим конечным покупателям по территории РФ. Транспортировка прямая: Эстонский склад поставщика – конечный покупатель (без разгрузки и фактического оприходования товара на наш склад на территории РФ).
Все необходимые таможенные действия проводим и оплачиваем мы. Право собственности на товар к нам переходит на момент получения отметки таможни в ГТД «Выпуск разрешен».
По нашему запросу предполагаемый российский поставщик транспортных услуг предоставил нам комплект документов, который они обычно предоставляют своим клиентам при осуществлении подобных перевозок (см.приложенные файлы).
1. Правомерно ли выведена из-под налогообложения НДС по ставке 18% услуга по предоставлению подвижного состава на территории Эстонии?
2. Соответствуют ли формулировки в предоставленных документах сути хозяйственных операций?
3. Верно ли, что, несмотря на то, что услуга по предоставлению подвижного состава оказывается на территории другого государства (Эстонии), с которым у Российской Федерации отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения, мы не являемся налоговым агентом по налогу на прибыль и НДС?
4. Достаточно ли предоставленных нам документов (см. приложенный файлы), чтобы согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ признать эти затраты, обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, чтобы включить их в состав расходов по налогу на прибыль? Подтвердите, пожалуйста, необходимость копии ж/д квитанции на перевозку груза для подтверждения реальности осуществления транспортных расходов.
5. Нужно ли разделять транспортные расходы и относить соответственно «Эстонскую часть» на сч.41, увеличивая стоимость приобретенного товара, а также предоставлять соответствующие данные таможенным органам для декларации таможенной стоимость импортируемого товара, и «Российскую часть» на сч.44?