Общий аудит

Вопрос:
ООО является владельцем объекта недвижимости в Капотне, который представляет собой административно-производственный корпус, расположенный на арендованной земле (долгосрочная аренда на 50 лет).
В настоящее время руководством компании принято решение о строительстве канализации на земельном участке, где расположена недвижимость, в связи с чем заключен договор между ООО (заказчик, он же инвестор) и подрядчиком на прокладывание инженерных сетей. Канализация изначально не была построена в связи с тем, что земельный участок расположен на открытой местности, соседние земельные участки принадлежат различным юридическим лицам, которые не вкладывают деньги в строительство коммуникаций. Наш же объект не может полноценно функционировать без канализации (далее – Объект).
Согласно Постановления Правительства Москвы № 660 от 22 августа 2000 г. «О порядке приемки объектов инженерного и коммунального назначения в собственность города Москвы», «все построенные или реконструированные объекты инженерного и коммунального назначения признаются собственностью города Москвы». Таким образом, получается, что по окончании строительства ООО должен передать построенный Объект в собственность г. Москвы.
В связи с вышеизложенным, у нас возникло несколько вопросов:
1) Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете ООО будут отражаться затраты, связанные со строительством Объекта?
2) Как будет учитываться «входной» НДС, уплаченный подрядчикам и иным поставщикам работ, услуг при строительстве Объекта? Можем ли мы по мере выполнения отдельных этапов, связанных с получением разрешительной документации и непосредственным строительством Объекта, принимать НДС к вычету из бюджета, или из-за того, что Объект будет передан городу НДС, принимать к вычету изначально нельзя? Зависит ли это от способа передачи Объекта, от того, будет ли зарегистрировано на него право собственности или нет?
3) Обязано ли ООО по окончании строительства регистрировать право собственности на объект? В какие сроки это нужно сделать?
4) Если Объект будет построен, но не зарегистрирован и не передан городу, но начнет эксплуатироваться, каким образом должны быть закреплены юридически взаимоотношения с госструктурами города?
5) Будет ли передача объекта в собственность г. Москвы безвозмездной? Какими документами она может быть оформлена (вид договора)?
6) Будет ли облагаться НДС и налогом на прибыль безвозмездная передача Объекта в собственность г. Москвы?
7) Существует ли какая-либо возможность возмещения ООО понесенных расходов (долевое участие, льготы по обслуживанию и т.д.)?
8) Если после завершения строительства Объекта мы найдем среди «соседей» желающих возместить нам часть расходов, каким образом это лучше оформить: перевыставить часть расходов в какой-то доле? Либо сначала зарегистрировать собственность на Объект, потом продать его часть «соседу» или мы не вправе это будем сделать? Просим Вас порекомендовать нам юридически грамотный способ компенсации расходов?

Вопрос:
Гражданин Украины получил российское гражданство и в настоящее время работает в российской фирме. Имеет трудовую книжку с записями о стаже и работе на Украине. Необходимо ли оформить этому сотруднику новую трудовую книжку образца РФ или можно вносить записи о работе в старую «украинскую» книжку?

Вопрос:
Компанией с согласия арендодателя были произведены капитальные вложения по договору аренды. Срок полезного использования нежилого помещения, в котором были произведены неотделимые улучшения, согласно ответу арендодателя, составляет 361 месяц.
Возможно ли, установить срок полезного использования в бухгалтерском учете по следующим объектам в размере 121 месяца, если договор аренды заключен на 5 лет, с возможностью последующей пролонгацией на такой же срок (5 лет)?
В случае положительного ответа, какими внутренними документами необходимо установить срок полезного использования данных объектов, при условии, что при постановке на баланс в декабре 2009 года был установлен срок их полезного использования в соответствии с учетной политикой, действующей в компании (в бухгалтерском учете применяются нормы амортизации, как и в налоговом учете в соответствии с Постановлением Правительства № 1).
Возможно ли внести изменения в учетную политику, например с января 2010 года и применить к неотделимым улучшениям, «новые» нормы амортизации?

Вопрос:
Просим Вас рассмотреть высылаемый договор предоставления линии для осуществления документарных операции на предмет правильного отражения в учете.
1. В каком размере, какой датой и на основании какого документа учитывать на забалансовом счете?
2. Каким образом можно отразить в бухгалтерском и налоговом учете комиссию за организацию линии и комиссию за выдачу гарантии?

Вопрос:
Общество хочет разместить свои денежные средства в срочный банковский депозит. Сумма депозита более 25% от стоимости имущества общества. Рассматривается ли данная сделка как крупная и нужно ли на нее разрешение Совета директоров или собрания учредителя согласно 14-ФЗ п.п.4 «Крупные сделки».

Вопрос:
У общества на 58 счете учитываются векселя банка "А". Учредитель общества (юридическое лицо) для повышения ликвидности общества осуществил операцию мены , принадлежащих ему векселей банка "В" на векселя банка "А" принадлежащих обществу. Как отразить данную операцию по бухучету общества. Является ли это реализацией.
Ведь операции мены по ГК относятся к реализации.

Вопрос:
Примите, пожалуйста, во внимание вопрос, касающийся отражения в бухгалтерском учете возврата агентством по подбору персонала части вознаграждения за услуги.
Был заключен договор на оказание услуг по поиску и подборов кандидатов (см.приложенный договор); в результате выбранный кандидат был уволен до истечения испытательного срока и в соответствии со статьей договора (Гарантии п.4.2) нам была возвращена часть ранее уплаченной нами суммы на основании Акта о возврате вознаграждения (см.приложенный файл). НДС выделен, но счет-фактура не предоставлен.
Какой из 2-х нижеприведенных вариантов отражения операции в учете является правильным:
Вариант 1.
Отражение операции по возврату части полученного вознаграждения как применения санкции в виде неустойки: НК РФ ст.250 п.3 «…иных санкций за нарушение договорных обязательств…»
Можем ли мы исходя из того, что сумма неустойки рассматривается в качестве санкции за ненадлежащее исполнение договора и включается в состав прочих расходов на дату ее признания (п. п. 11, 14.2, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) отразить данную операцию следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Агентством возвращена часть вознаграждения за услуги	51	60-1	40382,55
Сторнирована часть суммы расходов	60-1	26	34222,50
Восстановлена часть суммы НДС	19-3	68-2	6160,05
Учтены внереализационные доходы	60-1	91-1	34222,50

Книги покупок и продаж, Декларации по НДС и налогу на прибыль за предыдущий период не корректируются.
Обязательно ли при этом должно присутствовать в соответствии со ст. 331 ГК РФ Соглашение о неустойке, которое должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства?
Вариант 2. на основании Акта о возврате вознаграждения уточнить ранее заявленную в декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный (налоговый) период сумму расхода: откорректировать ее на произведенный возврат, восстановить НДС и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за этот отчетный (налоговый) период.Что правильно, внести исправления в ранее выставленный счет-фактуру или запросить у контрагента выставить новый счет-фактуру на возврат?Где при этом при этом зарегистрировать новый/исправленный счет-фактуру: в дополнительном листе Книги Покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений?Данная операция отражается следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Агентством возвращена часть вознаграждения за услуги	51	60-1	40382,55
Сторнирована часть суммы расходов	60-1	26	34222,50
Восстановлена часть суммы НДС	19-3	68-2	6160,05

Вопрос:
Примите, пожалуйста, во внимание вопрос, касающийся расчета и отражения в бухгалтерском учете безвозмездного получения (копия ГТД см.приложенный файл) и передачи клиенту образцов продукции.
Правильным ли будет являться отражение этих операции в соответствии с бухгалтерской справкой-расчетом (см.приложенный файл)?
- достаточно ли указанных в справке документов-обоснований?
- возможно ли каким-нибудь образом квалифицировать расход по передаче образцов как рекламный, принимаемый при исчислении базы по налогу на прибыль и тем самым избежать убытка?

Вопрос:
ОАО (Заказчик) заключает договоры с дистрибьюторами (Исполнителями) на услуги по изучению конъюнктуры рынка. Исполнители предоставляют отчеты о продаже товаров конкурентами Заказчика, о собственных продажах покупателям, входящим в Активную клиентскую базу и т.п.
Размер вознаграждения Исполнителя устанавливается в процентах от стоимости товара, Закупленного Исполнителем у Заказчика.
В результате:
За одну и ту же услугу вознаграждение может существенно отличаться у разных Исполнителей.
За одну и ту же услугу вознаграждение может существенно отличаться у одного и того же Исполнителя за разные периоды времени.

Вопрос:
Компания А - собственник автомобиля хочет продать по договору купли –продажи Компании Б автомобиль, бывший в пользовании по договору лизинга по выкупной стоимости.
Компании А и Б партнеры по договору лизинга. У Компании Б возникло право приобрести данный автомобиль по выкупной – остаточной стоимости, т.к. лизинговые платежи по договору лизинга выплачены в полном объеме.
Компания В имеет намерения приобрести данный автомобиль у Компании А по Соглашению о перемене лица в обязательстве по договору купли-продажи по выкупной стоимости и обязуется перечислить прежней стороне Компании Б сумму переуступки право требования.
1. Какие подтверждающие документы должны быть приложены к Соглашению о перемене лица, с тем чтобы у Компании В было экономическое подтверждение стоимости приобретенного автомобиля, которая складывается из остаточной стоимости и стоимости приобретенного право требования, что по сути формирует первоначальную стоимость автомобиля?
2. Является ли приобретенное право требования объектом обложения НДС и соответственно, возникает ли право зачесть входной НДС у принимающей стороны Компании В?
3. Когда и как должна отразить эту операцию у себя Компания В в бухгалтерском и налоговом учете?

Вопрос:
В продолжение рассмотренного вопроса о критериях сопоставимости долговых обязательств просим разъяснить точку зрения о том, что «каждый транш в рамках кредитной линии, по нашему мнению, будет представлять из себя самостоятельное долговое обязательство.»
«Согласно пункту 1 статьи 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
Иными словами, долговое обязательство по кредиту возникает в момент получения соответствующей денежной суммы.»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 21 мая 2010 г. N 03-03-06/1/345

«По нашему мнению, для определения того, являются ли долговые обязательства выданными на сопоставимых условиях, с другими долговыми обязательствами, выданными в том же квартале, необходимо сравнивать всю открытую кредитную линию, а не одну часть денежных средств с другой частью денежных средств, полученных в рамках одной открытой кредитной линии.»
С нашей точки зрения «вся открытая кредитная линия» не является долговым обязательством, тем более если ее еще не выбрали полностью.
У нашей организации есть различные виды выборки денежных средств по открытым кредитным линиям:
1. на основании наших заявок, при этом погашения каждого транша определяется текстом договора о предоставлении кредитной линии,
2. на основании наших заявок с графиком погашения, подписанным двумя сторонами,
3. кредитный договор в рамках кредитной линии
4. доп.соглашение к договору об открытии кредитной линии
Что в наших случаях считать ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВОМ в целях п. 1 ст. 269 НК РФ?

Вопрос:
Арендодатель при проведении инвентаризации помещения, освободившегося от предыдущего арендатора, обнаружил установленный арендатором кондиционер.
Какими документами (кроме оценки независимого оценщика) можно подтвердить рыночную стоимость бывшего в употреблении кондиционера. Например, инвентаризация проводится в 2010 году. А дата выпуска кондиционера – 2008 год. Можно ли учесть износ?

Вопрос:
Организация (резидент РФ) является залогодателем по кредитному договору с нерезидентом. Заемщик (резидент РФ) ликвидирован в установленном законом порядке. По договору залога предметом залога является недвижимое имущество.
Если Залогодатель и Залогодержатель (Кредитор) во внесудебном порядке заключат соглашение о погашении долга денежными средствами (основной долг, проценты, пени), при перечислении процентов и пеней обязан ли Залогодатель удержать налог с указанных сумм, как это обязана сделать организация - источник выплаты доходов? Договор залога с Заемщиком заключен на безвозмездной основе. Каковы налоговые последствия для Залогодателя при погашении долга за Заемщика?

Вопрос:
Наша Организация предполагает приобрести лизинговое оборудование у Продавца (Италия) для передачи в лизинг Лизингополучателю. Условия поставки, предлагаемые Поставщиком - FCA город Италии.
По условиям поставки имущество передается перевозчику. Право собственности переходит в момент передачи имущества Перевозчику в Италии.
Облагаются ли услуги перевозчика от места передачи перевозчику (FCA город Италии) до лизингополучателя НДС? На основании каких документов и в какой сумме расходы по перевозке будут включены в таможенную стоимость импортируемого товара? Если в трехстороннем договоре поставки указать, что на условиях FCA право собственности переходит к Покупателю, а все риски - к Лизингополучателю, может ли Лизингополучатель взять на себя расходы по перевозке и страхованию имущества, учтя их в своих расходах в целях налогообложения налогом на прибыль? Как тогда формируется таможенная стоимость и база для НДС для Лизингодателя?

Вопрос:
По договору на оказание услуг определена стоимость объекта оценки для получения кредита. Кредит не получен. Возможно ли списать эти затраты на внереализационные расходы с целью уменьшения н/о базы? Если да, то какие документы для этого необходимы?
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик имеет право учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты, понесенные им, при условии, что такие затраты:
- экономически обоснованны;
- документально подтверждены;
- направлены на получение дохода.

Вопрос:
Каким образом учитывать для целей налогового учета затраты на приобретение права на заключение договора аренды, выплачиваемого обычным коммерческим организациям без проведения тендеров.

Вопрос:
ПБОЮЛ, применяющий УСН, приобрел акции у юридического лица, после чего реализовал их другому юридическому лицу. Каким налогом будет облагаться данная сделка – НДФЛ или налогом, уплачиваемым при применении УСН, т.е. 6%

Вопрос:
С банком заключен договор овердрафта до 1 ноября 2009г. сроком на один год. Процентная ставка в течение срока действия договора изменялась неоднократно. Получение кредита по договору овердрафта и его погашение вместе с процентами происходит в течение месяца несколько раз.
По какой ставке рефинансирования следует производить расчет предельной величины процентов, признаваемых расходами в целях налогового учета с 01.01.2010?

Вопрос:
Организацией приобретены права требования по договорам ипотеки.
В случае поступления денежных средств на расчетный счет организации от должников, организация отражает в учете на дату поступления коллекторский доход на сумму полученных средств и одновременно в расходы списывает стоимость финансовых вложений(приобретенной дебиторской задолженности).
В случае невыплаты кредита по решению суда задолженность погашается за счет заложенного имущества. В большинстве случаев передача происходит на основании постановления и акта о передаче нереализованного на публичных торгах от судебных приставов. На основании этих же документов регистрируется право собственности на имущество на организацию.
В данном случае на какую дату правильно отражать доход от погашения задолженности – на дату акта о передаче имущества или на дату регистрации права собственности на данное имущество, указанную в свидетельстве?

Вопрос:
Иностранная компания (США) вносит в качестве вклада в уставный капитал нематериальный актив. Оценка нематериальных активов произведена российской компанией, имеющей международный сертификат оценщика (п.1 ст. 277 НК РФ).
Может ли быть оспорен факт формирования уставного капитала общества, если оценка была проведена не иностранным, а российским оценщиком? На основании каких документов формируется стоимость нематериального актива в налоговом учете принимающей стороны: отчета оценщика или данных из бухгалтерских книг иностранной компании, апостилированных и переведенных на русский язык? Какая стоимость должна быть у нематериального актива в этой ситуации в налоговом учете? Позволит ли проведение дополнительной оценки международным оценщиком зафиксировать стоимость нематериального актива в налоговом учете согласно отчету оценщика?